Belastingen in Maleisië

Malaysia hanteert een progressief belastingsysteem voor individuen, waarbij arbeidsinkomen een primaire bron van belastbaar inkomen is. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door het vervullen van diverse verplichtingen, waaronder het inhouden van inkomstenbelasting op salarissen van werknemers en het doen van verplichte bijdragen aan sociale zekerheidsregelingen. Het begrijpen van deze verantwoordelijkheden is essentieel voor conforme loonadministratie en het waarborgen dat werknemers aan hun belastingverplichtingen voldoen.

De Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN) is het toezichthoudende orgaan dat verantwoordelijk is voor de inning en administratie van inkomstenbelasting. Naast inkomstenbelasting moeten werkgevers ook bijdragen aan regelingen zoals het Employees Provident Fund (EPF), Social Security Organization (SOCSO), en Employment Insurance System (EIS), die respectievelijk pensioenbesparingen, sociale bescherming en werkloosheidsuitkeringen bieden. Het naleven van de regelgeving opgesteld door LHDN en andere relevante instanties is van cruciaal belang voor bedrijven die in Malaysia opereren.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Malaysia zijn verplicht om bijdragen te leveren aan verschillende verplichte regelingen voor hun werknemers. Deze bijdragen worden doorgaans berekend op basis van het maandloon van de werknemer.

• Employees Provident Fund (EPF): Een pensioenbesparingsregeling. Bijdragen zijn verplicht voor zowel werkgevers als werknemers. De bijdragepercentages zijn gelaagd op basis van de leeftijd en het maandloon van de werknemer.
• Social Security Organization (SOCSO): Biedt sociale zekerheidsuitkeringen voor werknemers in geval van arbeidsongeval of invaliditeit. Bijdragen zijn verplicht voor Maleisische werknemers en vaste inwoners. Er zijn twee regelingen: Employment Injury Scheme en Invalidity Scheme. De bijdragepercentages zijn gebaseerd op het maandloon.
• **Employment Insurance System (EIS): Biedt financiële hulp en ondersteuning bij het zoeken naar werk voor werknemers die hun baan verliezen. Bijdragen zijn verplicht voor Maleisische werknemers en vaste inwoners van 18 tot 60 jaar. De bijdragepercentages zijn gebaseerd op het maandloon.
• Human Resources Development Fund (HRDF): Van toepassing op werkgevers in specifieke industrieën met een bepaald aantal werknemers. Het fonds financiert trainingen en bijscholingsprogramma's. De bijdragepercentages zijn gebaseerd op het maandloon van Maleisische werknemers.

Specifieke bijdragepercentages en loonplafonds voor EPF, SOCSO en EIS kunnen wijzigen en worden doorgaans gepubliceerd door de respectievelijke organisaties. Werkgevers moeten verwijzen naar de laatste schema's van EPF, SOCSO en EIS voor accurate berekeningen.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om maandelijks inkomstenbelasting in te houden op het salaris van hun werknemers onder het Monthly Tax Deduction (MTD) of Potongan Cukai Bulanan (PCB) systeem. Het PCB-bedrag wordt berekend op basis van het geschatte jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met belastingvrijstellingen en aftrekken die door de werknemer worden aangevraagd via het indienen van relevante formulieren (bijvoorbeeld TP1-formulier).

De PCB-berekeningsmethode is voorgeschreven door LHDN en kan worden uitgevoerd met behulp van de PCB-calculator van LHDN, payrollsoftware of handmatige berekening op basis van de Schedule of Tax Deductions. Het bedrag dat elke maand wordt ingehouden, wordt door de werkgever afgedragen aan LHDN. Dit systeem is bedoeld om de inkomstenbelasting progressief door het jaar heen te innen, waardoor de last van een grote lumpsum betaling aan het einde van het belastingjaar voor werknemers wordt verminderd.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Malaysia komen in aanmerking voor diverse belastingaftrekken en persoonlijke vrijstellingen die hun belastbaar inkomen kunnen verminderen. Deze vrijstellingen zijn ontworpen om de belastingdruk te verlichten op basis van persoonlijke omstandigheden en uitgaven.

Veelvoorkomende persoonlijke vrijstellingen omvatten:

• Individuele vrijstelling
• Echtgenoot vrijstelling (indien van toepassing)
• Kindvrijstelling (op basis van leeftijd en onderwijsstatus)
• Ouderlijke vrijstelling
• Medische kosten voor ouders
• Levensstijlvrijstelling (bijv. boeken, sportuitrusting, internetabonnement)
• Medische kosten voor zichzelf, echtgenoot of kind met ernstige ziekten
• Onderwijsvergoedingen voor zichzelf
• Bijdragen aan EPF en goedgekeurde regelingen
• Levensverzekering en uitgestelde lijfrentepremies
• Verzekeringspremies voor medische en onderwijsverzekeringen

Werknemers moeten ondersteunende documenten bewaren voor alle aangevraagde aftrekken en vrijstellingen, aangezien LHDN deze kan vereisen voor verificatie. De specifieke bedragen voor elke vrijstelling worden jaarlijks door de overheid vastgesteld.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers hebben strikte deadlines voor belastingnaleving en rapportage. Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes.

• PCB Remittance: Werkgevers moeten het totale PCB dat van alle werknemers is ingehouden voor een bepaalde maand, vóór de 15e van de volgende maand aan LHDN overmaken.
• Form E Submission: Werkgevers moeten jaarlijks vóór 31 maart de Statement of Remuneration from Employment (Form E) indienen bij LHDN. Dit formulier rapporteert het totale betaalde salaris en de totale ingehouden PCB in het voorgaande jaar.
• Form EA Issuance: Werkgevers moeten elke werknemer vóór 31 maart elk jaar een Statement of Remuneration from Employment (Form EA) verstrekken. Dit formulier geeft het inkomen en de inhoudingen van de werknemer weer voor het voorgaande jaar, dat de werknemer moet gebruiken voor het indienen van hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte.

Werknemers zijn verantwoordelijk voor het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte (Form BE voor residenten) vóór 30 april elk jaar.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers in Malaysia hangen vooral af van hun belastingresidentiestatus.

• Tax Residents: Personen die in Malaysia verblijven voor 182 dagen of meer in een kalenderjaar worden over het algemeen als belastingresident beschouwd. Ze worden belast op hun inkomen dat uit Malaysia wordt gehaald of in Malaysia wordt ontvangen, volgens progressieve residenttarieven, vergelijkbaar met die voor Maleisische burgers. Ze komen ook in aanmerking voor dezelfde belastingvrijstellingen en aftrekken.
• Non-Tax Residents: Personen die minder dan 182 dagen in Malaysia verblijven, worden doorgaans als niet-residenten voor belastingdoeleinden beschouwd. Arbeidsinkomen uit Malaysia dat door niet-residenten wordt gegenereerd, wordt belast tegen een vast tarief, dat over het algemeen hoger is dan de initiële residenttarieven en zonder het voordeel van persoonlijke vrijstellingen.

Buitenlandse bedrijven die personen in Malaysia in dienst nemen, of het nu lokaal of buitenlands is, zijn onderworpen aan dezelfde werkgeververplichtingen met betrekking tot EPF, SOCSO, EIS, HRDF (indien van toepassing) en PCB-inhouding als Maleisische bedrijven. Het oprichten van een juridische entiteit of het gebruik van een Employer of Record dienst is noodzakelijk om op conforme wijze personen in dienst te nemen en loon- en belastingverplichtingen in Malaysia te beheren. Specifieke belastingverdragen tussen Malaysia en andere landen kunnen de belastingbehandeling van bepaald inkomen voor buitenlandse werknemers beïnvloeden.