Israel hanteert een progressief belastingstelsel dat inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en gezondheidsbelasting omvat. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door belastingen en bijdragen in te houden op het salaris van werknemers en deze af te dragen aan de relevante autoriteiten, voornamelijk de Israel Tax Authority (ITA) en het National Insurance Institute (Bituah Leumi). Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor naleving en soepele loonadministratie bij het in dienst nemen van personen in Israel.
Het beheren van loonadministratie en belastingnaleving in Israel vereist het navigeren door specifieke vereisten voor zowel werkgevers als werknemers. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en afdragen van diverse belastingen en bijdragen op basis van de inkomsten van de werknemer, terwijl werknemers profiteren van bepaalde aftrekken en toeslagen die hun totale belastingdruk verlagen.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Israel zijn verplicht bij te dragen aan het National Insurance Institute (Bituah Leumi) en het Health Tax-systeem namens hun werknemers. Deze bijdragen worden berekend als een percentage van het brutoloon van de werknemer, tot een bepaald inkomensplafond. De tarieven zijn gelaagd, met lagere tarieven toegepast op inkomsten tot een specifieke drempel (meestal rond 60% van het gemiddelde loon) en hogere tarieven voor inkomsten boven die drempel, tot het maximale bijdrageplafond.
Employer Bituah Leumi and Health Tax Contribution Rates (Applicable for 2025, based on current structure):
| Inkomensniveau | Bituah Leumi Tarief | Gezondheidsbelasting Tarief | Totaal werkgever tarief |
|---|---|---|---|
| Tot ~60% van het Gemiddeld Loon | ~3.55% | ~3.10% | ~6.65% |
| Boven ~60% van het Gemiddeld Loon tot plafond | ~7.60% | ~5.00% | ~12.60% |
Opmerking: De exacte inkomensdrempels en tarieven kunnen jaarlijks worden aangepast.
Werkgevers moeten ook het deel van de Bituah Leumi en gezondheidsbelasting dat op de werknemer rust, inhouden van het salaris.
Employee Bituah Leumi and Health Tax Contribution Rates (Applicable for 2025, based on current structure):
| Inkomensniveau | Bituah Leumi Tarief | Gezondheidsbelasting Tarief | Totaal werknemer tarief |
|---|---|---|---|
| Tot ~60% van het Gemiddeld Loon | ~0.40% | ~3.10% | ~3.50% |
| Boven ~60% van het Gemiddeld Loon tot plafond | ~7.00% | ~5.00% | ~12.00% |
De werkgever is verantwoordelijk voor het maandelijks afdragen van zowel de werkgevers- als de werknemersbijdragen aan Bituah Leumi.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn wettelijk verplicht om inkomstenbelasting (Mas Hachnasa) in te houden op het maandelijkse salaris van hun werknemers op basis van de progressieve belastingtarieven en de persoonlijke omstandigheden van de werknemer, zoals weergegeven in hun belastingkredieten (Nekudot Zikui) en eventuele goedgekeurde aftrekken. Het ingehouden belastingbedrag wordt maandelijks berekend op basis van het brutoloon van de werknemer voor die maand.
Israëlische Inkomstenbelasting Tarieven (Applicable for 2025, based on current structure):
| Maandelijks Inkomen (NIS) | Belastingtarief |
|---|---|
| 0 - ~7,120 | 10% |
| ~7,121 - ~10,810 | 14% |
| ~10,811 - ~17,340 | 20% |
| ~17,341 - ~24,150 | 31% |
| ~24,151 - ~50,210 | 35% |
| ~50,211 - ~65,360 | 47% |
| Boven ~65,360 | 50% |
Opmerking: Een aanvullende belasting (Yasak Mas) van 3% wordt geheven op jaarlijkse inkomsten die een hoge drempel overschrijden (ongeveer NIS 698.280 per jaar of NIS 58.190 per maand voor 2024, onderhevig aan aanpassing in 2025).
Werkgevers moeten een belastingcoördinatieformulier (Formulier 101) verkrijgen van elke werknemer om het juiste bedrag aan belastingkredieten en aftrekken vast te stellen voor inhoudingsdoeleinden.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Israel profiteren van een systeem van belastingkredieten (Nekudot Zikui) en mogelijke aftrekken die hun belastbaar inkomen verlagen en daardoor het bedrag aan ingehouden inkomstenbelasting verminderen. Elke belastingkredietpunt heeft een monetaire waarde die wordt afgetrokken van de berekende belastingplicht.
Veelvoorkomende belastingkredieten (Nekudot Zikui) omvatten:
- Israëlisch Residentenkrediet: Alle Israëlische inwoners hebben recht op 2.25 kredietpunten.
- Werkende Vrouw Krediet: Werkende vrouwen ontvangen een extra 0.5 kredietpunten.
- Kindkredieten: Kredieten worden toegekend voor kinderen, variërend op basis van de leeftijd van het kind en de omstandigheden van de ouder (bijvoorbeeld aantal kinderen, alleenstaande ouder).
- Kredieten voor Hoger Onderwijs: Beschikbaar voor personen die academisch studeren.
- Kredieten voor Nieuwe Immigranten (Olim Hadashim): Toegekend voor een beperkte periode na immigratie.
- Kredieten voor Alleenstaande Ouders: Extra kredieten voor gezinnen met één ouder.
- Kredieten voor Ontslagen Soldaten: Toegekend voor een periode na het voltooien van militaire dienst.
Werknemers kunnen ook in aanmerking komen voor aftrekken van hun bruto-inkomen vóór belastingberekening voor items zoals:
- Bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen en providentiefondsen (Kupat Gemel).
- Bijdragen aan studiefondsen (Keren Hishtalmut), onder bepaalde voorwaarden en plafonds.
- Donaties aan goedgekeurde instellingen.
Werknemers moeten hun recht op kredieten en aftrekken aangeven op Formulier 101 en ondersteunende documentatie aan de werkgever overleggen.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Israel hebben strikte maandelijkse en jaarlijkse rapportageverplichtingen aan de Israel Tax Authority en Bituah Leumi.
- Maandelijkse Rapportage (Formulier 102): Werkgevers moeten een maandelijkse rapportage (Formulier 102) indienen met details over de totale betaalde salarissen, ingehouden belastingen en bijdragen, en werkgeversbijdragen voor alle werknemers. Deze rapportage is doorgaans verschuldigd vóór de 15e van de volgende maand. Betaling van de ingehouden belastingen en bijdragen is ook vóór deze datum vereist.
- Jaarlijkse Rapportage (Formulier 126): Jaarlijks moeten werkgevers een geconsolideerd rapport (Formulier 126) indienen waarin de inkomsten en belastinggegevens voor elke werknemer over het hele belastingjaar (1 januari tot 31 december) worden samengevat. Dit rapport bevat gegevens uit de maandelijkse Formulieren 102 en dient als reconciliatie. De deadline voor indiening van formulier 126 is meestal 30 april van het volgende jaar.
- Jaarlijkse Werknemerssamenvatting (Formulier 106): Werkgevers moeten elke werknemer vóór 1 maart van het volgende jaar een jaarlijkse samenvatting verstrekken van hun inkomen, ingehouden belastingen en bijdragen (Formulier 106).
Het niet naleven van deze deadlines of onjuiste rapportage kan leiden tot boetes, rente en sancties.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlands bedrijf in Israel brengt extra belastingcomplexiteiten met zich mee.
- Residentiestatus: De belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers hangen sterk af van hun residentiestatus in Israel. Niet-ingezetenen worden over het algemeen alleen belast op inkomsten uit Israel, terwijl ingezetenen worden belast op hun wereldwijde inkomen. Residentie wordt bepaald door factoren zoals de levenscentrum, fysieke aanwezigheid en intentie.
- Belastingverdragen: Israel heeft belastingverdragen met veel landen om dubbele belasting te voorkomen. Deze verdragen kunnen de toepasselijke belastingtarieven voor buitenlandse werknemers en de toewijzing van belastingrechten tussen Israel en het land van herkomst van de werknemer beïnvloeden.
- Bituah Leumi voor Buitenlandse Werknemers: Sociale zekerheidsverplichtingen voor buitenlandse werknemers kunnen variëren. Werknemers uit landen met sociale zekerheidsafspraken met Israel kunnen vrijgesteld zijn van Israëlische Bituah Leumi-bijdragen als zij blijven bijdragen in hun thuisland. Voor werknemers uit landen zonder dergelijke overeenkomsten zijn Bituah Leumi-bijdragen meestal verplicht, hoewel specifieke regels kunnen gelden voor korte opdrachten of bepaalde visumtypes.
- Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personen in Israel in dienst nemen, kunnen een vaste inrichting (PE) oprichten, wat vennootschapsbelasting in Israel triggert. Zelfs zonder een PE creëert het in dienst nemen van personeel lokaal payrollbelasting en sociale zekerheidsverplichtingen die moeten worden beheerd, vaak door registratie als werkgever bij de Israëlische autoriteiten.
Het navigeren door deze speciale overwegingen vereist vaak deskundige kennis om te zorgen voor naleving van zowel de Israëlische belastingwet als internationale belastingprincipes.
