Hong Kong opereert een eenvoudig en laag-belastingssysteem, dat voornamelijk gebaseerd is op een territoriaal principe. Dit betekent dat over het algemeen alleen inkomen dat in Hong Kong ontstaat of afkomstig is uit Hong Kong onderworpen is aan belasting. De belangrijkste belasting op arbeidsinkomen is Salaries Tax, die wordt geheven op inkomen uit dienstverband, pensioenen en ambten. In tegenstelling tot veel jurisdicties beschikt Hong Kong niet over een uitgebreid sociaal zekerheidsbelastingstelsel of een standaard Pay As You Earn (PAYE) inhoudingsmechanisme voor Salaries Tax.
Werkgevers in Hong Kong hebben specifieke verplichtingen met betrekking tot het inkomen en de bijdragen van hun werknemers, voornamelijk gericht op het Mandatory Provident Fund (MPF) schema en de rapportage van werknemersverdiensten aan de Inland Revenue Department (IRD). Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor naleving en soepele loonadministratie.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Het primaire verplichte bijdragestelsel van Hong Kong is het Mandatory Provident Fund (MPF). Dit is een verplichte pensioenregeling voor werknemers en werkgevers in de private sector.
Mandatory Provident Fund (MPF)
Zowel werkgevers als werknemers zijn verplicht bij te dragen aan geregistreerde MPF-regelingen. Bijdragen worden berekend op basis van het relevante inkomen van de werknemer.
- Bijdragetarieven:
- Werkgever: 5% van het relevante inkomen van de werknemer.
- Werknemer: 5% van het relevante inkomen van de werknemer.
- Relevant Inkomensdrempels (zoals momenteel begrepen voor 2025):
- Minimum Relevant Income: HKD 7.100 per maand. Als het relevante inkomen van een werknemer onder deze drempel ligt, is de werknemer niet verplicht bij te dragen, maar blijft de bijdrage van de werkgever verplicht.
- Maximum Relevant Income: HKD 30.000 per maand. Bijdragen worden beperkt tot dit bedrag. Voor inkomsten boven deze drempel worden verplichte bijdragen alleen berekend over de eerste HKD 30.000.
- Berekening:
- Voor maandelijks betaalde werknemers worden de bijdragen maandelijks berekend.
- Voor werknemers die betaald worden op andere cycli (bijvoorbeeld dagelijks of wekelijks), wordt het relevante inkomen berekend op basis van het totale verdiende inkomen tijdens de bijdrageperiode.
- Vrijwillige Bijdragen: Werkgevers en werknemers kunnen vrijwillige bijdragen boven de verplichte niveaus maken.
- Vrijstellingen: Bepaalde personen zijn vrijgesteld van het MPF-schema, waaronder huishoudelijke hulpen, zelfstandigen onder specifieke omstandigheden, en werknemers van buiten Hong Kong die gedekt worden door een overzees pensioenregime of die Hong Kong binnenkomen voor werk voor een beperkte periode.
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van de verplichte bijdrage van de werknemer uit het salaris en het overmaken van zowel de werkgevers- als werknemersbijdragen aan de MPF trustee vóór de bijdrage dag (de 10e dag van de maand volgend op de loonperiode).
Income Tax Withholding Requirements
Hong Kong beschikt niet over een standaard maandelijkse inkomstenbelastinginhoudingsysteem (PAYE) voor Salaries Tax. Werkgevers zijn over het algemeen niet verplicht Salaries Tax in te houden op de maandelijkse salarissen van hun werknemers, tenzij specifiek door de Inland Revenue Department (IRD) opgedragen.
De primaire verplichting voor werkgevers met betrekking tot Salaries Tax is het nauwkeurig rapporteren van het inkomen van werknemers aan de IRD.
- Jaarlijkse Werkgeversaangifte: Werkgevers moeten een jaarlijkse Werkgeversaangifte (Form IR56B) indienen voor elke werknemer die inkomen heeft verdiend tijdens het assessmentjaar (dat loopt van 1 april tot 31 maart). Dit formulier geeft het totale inkomen, voordelen en MPF-bijdragen van de werknemer voor dat jaar weer.
- Rapportage bij beëindiging van dienstverband: Wanneer een werknemer stopt met werken, moet de werkgever Form IR56F indienen.
- Rapportage bij vertrek uit Hong Kong: Als een werknemer Hong Kong verlaat voor een periode van meer dan een maand, moet de werkgever Form IR56G indienen één maand vóór de verwachte vertrekdatum. In dit geval is de werkgever verplicht alle geld verschuldigd aan de werknemer (salaris, verlofuitkering, etc.) in te houden totdat de IRD een "Letter of Release" afgeeft waarin wordt bevestigd dat de belastingverplichtingen van de werknemer zijn geregeld of afgehandeld.
Het niet correct en tijdig indienen van deze aangiften kan leiden tot boetes voor de werkgever.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Hong Kong zijn onderworpen aan Salaries Tax over hun arbeidsinkomen. Hun belastingplicht wordt berekend op basis van hun netto belastbaar inkomen na aftrek van toegestane kosten, charitatieve giften en verplichte MPF-bijdragen, en vervolgens door toepassing van persoonlijke vrijstellingen.
De belasting wordt berekend met een van de twee methoden, afhankelijk van welke resulteert in een lagere belastingplicht:
- Standaardtarief: Een vast tarief toegepast op het netto belastbaar inkomen (totaal inkomen minus aftrekposten).
- Progressieve tarieven: Toegepast op het netto belaste inkomen (netto belastbaar inkomen minus persoonlijke vrijstellingen).
Veelvoorkomende vrijstellingen en aftrekposten voor werknemers zijn onder andere:
- Persoonlijke vrijstellingen: Basisvrijstelling, gehuwdenvrijstelling, kindvrijstelling, afhankelijke ouder/grandparent-vrijstelling, afhankelijke broer/zuster-vrijstelling, afhankelijke kind-vrijstelling, etc. Deze bedragen worden jaarlijks vastgesteld.
- Aftrekposten:
- Verplichte bijdragen aan erkende pensioenregelingen (voornamelijk MPF).
- Goedgekeurde charitatieve giften (minimaal HKD 100).
- Toegestane kosten die volledig, uitsluitend en noodzakelijk zijn voor het genereren van arbeidsinkomen (bijvoorbeeld abonnementen op beroepsorganisaties, bepaalde opleidingskosten).
- Rente op hypothecaire lening.
- Huur betaald door de huurder.
- Kwalificerende premies betaald onder het Voluntary Health Insurance Scheme (VHIS).
- Kwalificerende lijfrentepremies en fiscaal aftrekbare MPF-vrijwillige bijdragen.
- Huurreductie voor de woning.
- Kosten voor ouderenzorg.
- Bijdragen aan de Hong Kong Housing Society en de Hong Kong Housing Authority.
Werknemers zijn verantwoordelijk voor het indienen van hun individuele belastingaangiften en het claimen van toepasselijke vrijstellingen en aftrekposten.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Naleving van belastingverplichtingen vereist tijdige indiening van aangiften door zowel werkgevers als werknemers.
- Jaarlijkse werkgeveraangifte (Form IR56B): Wordt meestal in april elk jaar uitgegeven. De deadline voor indiening is meestal één maand na de datum van uitgifte (bijvoorbeeld eind mei). Een uitstel wordt vaak verleend voor aangiften die elektronisch worden ingediend.
- Aangiften voor beëindiging/vertrek uit Hong Kong (IR56F/IR56G): Moeten één maand vóór de beëindigingsdatum of vertrekdatum worden ingediend.
- Individuele belastingaangifte werknemer: Wordt in mei elk jaar uitgegeven. De deadline voor indiening is meestal één maand na de datum van uitgifte (bijvoorbeeld begin juni). Een uitstel wordt meestal verleend voor elektronische indiening.
De IRD kan belastingaanslagen opleggen op basis van de verstrekte informatie. Belastingbetalingen zijn doorgaans verschuldigd in twee termijnen, meestal in januari en april van het volgende jaar.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Het territoriale belastingstelsel van Hong Kong is bijzonder relevant voor buitenlandse werknemers en bedrijven.
- Buitenlandse werknemers: Personen zijn onderworpen aan Salaries Tax alleen over inkomen dat in Hong Kong ontstaat of afkomstig is uit Hong Kong. Als een werknemer gedeeltelijk in Hong Kong werkt en gedeeltelijk in het buitenland, kan hun inkomen worden geproportioneerd op basis van het aantal dagen gewerkt in Hong Kong. Inkomsten voor diensten die volledig buiten Hong Kong worden geleverd, zijn over het algemeen niet belastbaar in Hong Kong, zelfs niet als ze betaald worden door een Hong Kong werkgever. Er zijn specifieke regels en vrijstellingen, zoals voor bezoekers die niet langer dan 60 dagen in een assessmentjaar blijven.
- Niet-resident werkgevers: Een niet-resident werkgever met werknemers die in Hong Kong werken, moet nog steeds voldoen aan de verplichtingen, waaronder het indienen van werkgeveraangiften (IR56B, IR56F, IR56G) en het doen van MPF-bijdragen voor in aanmerking komende werknemers.
- Double Taxation Agreements (DTAs): Hong Kong heeft een netwerk van DTAs met verschillende landen. Deze verdragen zijn bedoeld om dubbele belasting van inkomen te voorkomen en kunnen vrijstellingen of specifieke regels bieden voor personen die over grenzen werken. De bepalingen van een relevante DTA kunnen de belastingbehandeling van buitenlandse werknemers beïnvloeden.
Het begrijpen van de bron van inkomen is cruciaal voor buitenlandse werknemers en hun werkgevers om de Hong Kong belastingplicht te bepalen. Correcte documentatie van werkplekken en perioden is essentieel.
