Navigeren door de complexiteit van employment taxation is een cruciaal aspect van opereren in de Filipijnen. Het belastingstelsel van het land, dat voornamelijk wordt beheerd door het Bureau of Internal Revenue (BIR), samen met verplichte sociale bijdragen beheerd door instanties zoals het Social Security System (SSS), Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth), en Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), vereist nauwkeurige naleving door werkgevers. Het begrijpen van deze verplichtingen, van het inhouden van inkomstenbelasting op werknemers tot het afdragen van verplichte bijdragen, is essentieel voor het waarborgen van legale en soepele operaties.
Werkgevers in de Filipijnen zijn verantwoordelijk voor verschillende verplichte bijdragen namens hun werknemers, naast hun eigen aandeel. Deze omvatten bijdragen aan het Social Security System (SSS), het Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), en de Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). De bijdragepercentages en salarisplafonds voor deze programma's worden periodiek aangepast.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers moeten bijdragen aan de SSS, Pag-IBIG en PhilHealth voor elke werknemer. Deze bijdragen worden doorgaans gedeeld tussen werkgever en werknemer, waarbij de werkgever verantwoordelijk is voor het afdragen van het totale bedrag.
- Social Security System (SSS): Biedt pensioen, ziekte, invaliditeit, moederschaps- en andere voordelen. Bijdragen zijn gebaseerd op de maandelijkse salariscredit van de werknemer, tot een maximum plafond. De werkgever betaalt een groter deel dan de werknemer.
- Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Biedt ziektekostenverzekering. Bijdragen zijn een percentage van het maandelijkse basissalaris van de werknemer, met een inkomensvloer en plafond. De kosten worden doorgaans gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer.
- Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Een nationaal spaarprogramma dat huisvesting en andere voordelen biedt. Bijdragen zijn een percentage van het maandelijkse basissalaris van de werknemer, tot een maximum vergoedinglimiet voor de berekening van de bijdrage. De kosten worden gedeeld door werkgever en werknemer.
Hieronder de verwachte bijdragepercentages en salarisbasis die van toepassing zijn voor 2025, gebaseerd op de huidige regelgeving en aangekondigde aanpassingen:
| Programma | Bijdragebasis | Werknemersdeel | Werkgeversdeel | Totaalpercentage | Salarisplafond (PHP) |
|---|---|---|---|---|---|
| SSS | Maandelijkse salariscredit | 4,5% | 9,5% | 14% | 25.000 |
| PhilHealth | Maandelijks basisloon | 5,0% | 5,0% | 10,0% | 100.000 |
| Pag-IBIG | Maandelijks basisloon | 2% | 2% | 4% | 5.000 (voor bijdrageberekening) |
Opmerking: Het SSS-bijdragepercentage omvat de Employees' Compensation Program (ECP) bijdrage, die uitsluitend door de werkgever wordt gedragen (een vast bedrag afhankelijk van de risicoclassificatie van de industrie, meestal PHP 10 of PHP 30 per werknemer per maand, niet inbegrepen in het percentage hierboven maar toegevoegd aan de totale remittance van de werkgever).
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn wettelijk verplicht om inkomstenbelasting in te houden op het loon van hun werknemers bij elke loonbetaling. Dit staat bekend als Withholding Tax on Compensation (WTC). Het te inhouden bedrag hangt af van het belastbaar inkomen van de werknemer en de progressieve inkomstenbelastingtarieven vastgesteld door het Bureau of Internal Revenue (BIR).
Het Filipijnse inkomstenbelastingstelsel voor individuen is progressief, wat betekent dat hogere inkomens een hoger belastingtarief betalen. Onder de Tax Reform for Acceleration and Inclusion (TRAIN) Law zijn de belastingtarieven en schijven bijgewerkt, met verdere aanpassingen gepland. De volgende tarieven zijn van toepassing voor 2025:
| Belastbaar Inkomen (PHP) | Belastingtarief |
|---|---|
| Niet meer dan 250.000 | 0% |
| Over 250.000 maar niet meer dan 400.000 | 15% over het meerdere boven 250.000 |
| Over 400.000 maar niet meer dan 800.000 | 20% over het meerdere boven 400.000 |
| Over 800.000 maar niet meer dan 2.000.000 | 25% over het meerdere boven 800.000 |
| Over 2.000.000 maar niet meer dan 8.000.000 | 30% over het meerdere boven 2.000.000 |
| Meer dan 8.000.000 | 35% over het meerdere boven 8.000.000 |
Werkgevers gebruiken tabellen voor withholding tax of eenvoudige rekenmethoden die door de BIR worden verstrekt om het juiste bedrag aan belasting te bepalen dat moet worden ingehouden op basis van het loon van de werknemer voor de loonperiode (bijvoorbeeld wekelijks, halfmaandelijks, maandelijks). Aan het einde van het jaar moeten werkgevers een annualisatieproces uitvoeren om te verzekeren dat het juiste totale bedrag aan belasting is ingehouden voor het hele jaar, rekening houdend met het totale belastbare inkomen van de werknemer.
Employee Tax Deductions and Allowances
Onder de TRAIN Law is het systeem voor persoonlijke belastingaftrekken vereenvoudigd. Het vorige systeem van persoonlijke en aanvullende vrijstellingen is verwijderd en vervangen door een hoger belastingvrij drempelbedrag.
- Belastingvrije drempel: Jaarlijks belastbaar inkomen niet hoger dan PHP 250.000 is vrijgesteld van inkomstenbelasting.
- Belastingvrije voordelen: Bepaalde voordelen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting en dus ook van withholding tax. Het meest significante is de 13e maand salaris en andere voordelen (zoals kerstbonussen, productiviteitsincentives, etc.) tot een cumulatief bedrag van PHP 90.000 per jaar. Elk bedrag dat deze drempel overschrijdt wordt als belastbaar inkomen beschouwd.
- De Minimis Benefits: Bepaalde kleine voordelen die door werkgevers worden verstrekt, zijn ook vrijgesteld van inkomstenbelasting, onderworpen aan specifieke limieten per type voordeel (bijvoorbeeld rijstsubsidie, medische kasvergoeding, uniformtoeslag). Deze worden niet meegerekend in de PHP 90.000 drempel voor de 13e maand salaris en andere voordelen.
Over het algemeen kunnen werknemers geen persoonlijke uitgaven aftrekken van hun looninkomen. De belasting wordt berekend op basis van het brutoloon minus verplichte bijdragen (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth, en vakbondslonen, indien van toepassing) en de belastingvrije voordelen/drempel.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en verplichte bijdragen, evenals voor het indienen van vereiste rapporten bij de relevante overheidsinstanties.
- BIR (Bureau of Internal Revenue):
- Maandelijkse Withholding Tax: Werkgevers moeten BIR Form 1601-C indienen en de ingehouden inkomstenbelasting op loon meestal vóór de 10e dag van de volgende maand (of 15e dag voor grote belastingplichtigen).
- Jaarlijkse Informatieaangifte: Werkgevers moeten BIR Form 1604-C (Jaarlijkse Informatieaangifte van ingehouden inkomstenbelasting op loon) en BIR Form 1604-F (Jaarlijkse Informatieaangifte van inkomstenbetalingen onderworpen aan finale inhoudingen) indienen vóór 31 januari van het volgende jaar.
- Certificaat van Loonbetaling: Werkgevers moeten BIR Form 2316 (Certificate of Compensation Payment/Tax Withheld) uitreiken aan elke werknemer vóór 31 januari van het volgende jaar, of bij beëindiging van het dienstverband.
- SSS, Pag-IBIG, PhilHealth:
- Bijdrage-afdrachten zijn doorgaans maandelijks verschuldigd, met deadlines die variëren op basis van het SSS/Pag-IBIG/PhilHealth ID-nummer of bedrijfsnaaminitialen. Deze deadlines vallen meestal halverwege of aan het einde van de maand na de bijdrageperiode.
- Werkgevers moeten ook bijbehorende elektronische of handmatige rapporten indienen met details over de gemaakte bijdragen voor elke werknemer.
Naleving van deze deadlines is cruciaal om boetes, toeslagen en rente te voorkomen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
De belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers in de Filipijnen hangen vooral af van hun residentie- en immigratiestatus.
- Resident Aliens: Buitenlandse personen die resident zijn in de Filipijnen worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, vergelijkbaar met Filipijnse burgers. Hun vergoeding uit Filipijnse bronnen is onderworpen aan dezelfde withholding tax-regels en tarieven als residenten.
- Non-Resident Aliens Engaged in Trade or Business: Buitenlandse personen die meer dan 180 dagen in een kalenderjaar in de Filipijnen verblijven, worden geacht betrokken te zijn bij handel of bedrijf en worden alleen belast op hun inkomen uit bronnen binnen de Filipijnen tegen dezelfde progressieve tarieven als residenten. Hun vergoeding van Filipijnse werkgevers is onderworpen aan WTC.
- Non-Resident Aliens Not Engaged in Trade or Business: Buitenlandse personen die 180 dagen of minder verblijven, worden alleen belast op hun inkomen uit bronnen binnen de Filipijnen tegen een vast tarief van 25% over hun bruto-inkomen, inclusief vergoeding. Werkgevers moeten belasting inhouden tegen dit vaste tarief.
Buitenlandse bedrijven die werknemers in de Filipijnen in dienst nemen, kunnen een belastbare aanwezigheid creëren (bijvoorbeeld een filiaal of vertegenwoordigerskantoor), wat vennootschapsbelasting en aanvullende employment taxes activeert. Alternatief kunnen buitenlandse bedrijven een lokale Employer of Record (EOR) inschakelen. Een EOR werkt wettelijk in dienst van de werknemers namens het buitenlandse bedrijf, en regelt alle lokale payroll, belastinginhoudingen, sociale bijdragen en nalevingsvereisten, waardoor het buitenlandse bedrijf zonder het opzetten van een lokale entiteit kan opereren of complexe Filipijnse employment- en belastingwetten direct kan navigeren.
Alle werknemers, inclusief buitenlandse nationaliteiten die in de Filipijnen werken, moeten een Tax Identification Number (TIN) verkrijgen van het BIR. Buitenlandse werknemers moeten zich ook meestal registreren bij SSS, Pag-IBIG en PhilHealth als zij lokaal worden aangenomen en onder een werkgever-werknemersrelatie werken in de Filipijnen, ongeacht hun nationaliteit. Belastingverdragen tussen de Filipijnen en andere landen kunnen dubbele belasting voorkomen of belastingverplichtingen aanpassen voor inwoners van die landen die in de Filipijnen werken.
