Cambodja hanteert een belastingstelsel dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren, of het nu lokale entiteiten zijn of buitenlandse bedrijven die personeel in dienst hebben. De belangrijkste belastingen en bijdragen met betrekking tot werkgelegenheid zijn de Tax on Salary en bijdragen aan het National Social Security Fund (NSSF).
Naleving van de Cambodjaanse belasting- en socialezekerheidsregels omvat maandelijkse inhoudingen en rapportageverplichtingen voor werkgevers, evenals jaarlijkse aangiften. Deze vereisten zorgen ervoor dat de inkomstenbelasting van werknemers correct wordt afgedragen en dat socialezekerheidsbijdragen worden gedaan om voordelen zoals beroepsrisico, gezondheidszorg en pensioenen te dekken.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Cambodja zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan het National Social Security Fund (NSSF) namens hun werknemers en voor het inhouden en afdragen van de Tax on Salary.
Het NSSF dekt verschillende regelingen, waaronder Occupational Risk, Health Care en Pension. Bijdragepercentages worden doorgaans berekend als een percentage van het maandloon van de werknemer, tot een bepaald plafond. Zowel de werkgever als de werknemer dragen bij, hoewel de werkgever verantwoordelijk is voor het afdragen van het totale bedrag.
Specifieke NSSF-bijdragepercentages die voor 2025 van toepassing worden geacht, zijn:
| Regeling | Werkgeverspercentage | Werknemerspercentage | Totaal percentage | Salarisplafond (KHR) |
|---|---|---|---|---|
| Occupational Risk | 0,8% | 0% | 0,8% | Geen plafond |
| Health Care | 2,6% | 2,6% | 5,2% | 1.200.000 |
| Pension | 4% | 4% | 8% | 1.200.000 |
Opmerking: De implementatie en tarieven van het pensioenregime zijn onderhevig aan overheidsrichtlijnen en kunnen evolueren.
Werkgevers moeten ook de Tax on Salary berekenen en inhouden op het brutoloon van hun werknemers op basis van progressieve belastingtarieven. Dit ingehouden bedrag wordt vervolgens afgedragen aan het General Department of Taxation (GDT).
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om de Tax on Salary in te houden op het maandelijkse salaris dat aan hun werknemers wordt betaald. De belastingtarieven zijn progressief, wat betekent dat hoger inkomen tegen hogere tarieven wordt belast. De tarieven verschillen voor resident en niet-resident belastingplichtigen.
Voor resident werknemers gelden voor 2025 de volgende maandelijkse Tax on Salary-tarieven:
| Maandelijks belastbaar salaris (KHR) | Belastingtarief |
|---|---|
| 0 - 1.500.000 | 0% |
| 1.500.001 - 2.000.000 | 5% |
| 2.000.001 - 8.500.000 | 10% |
| 8.500.001 - 12.500.000 | 15% |
| Boven 12.500.000 | 20% |
Voor niet-resident werknemers geldt een vast belastingtarief op hun in Cambodja gegenereerde inkomen.
Het vaste Tax on Salary-tarief voor niet-resident werknemers dat voor 2025 van toepassing is, is:
| Maandelijks belastbaar salaris (KHR) | Belastingtarief |
|---|---|
| Alle inkomsten | 20% |
Belastbaar salaris omvat niet alleen het basisloon, maar ook diverse toelagen, bonussen en voordelen in natura, met specifieke regels voor het berekenen van de belastbare waarde van niet-cash voordelen.
Employee Tax Deductions and Allowances
Hoewel de Tax on Salary wordt berekend op het brutoloon, staat de Cambodjaanse belastingwetgeving bepaalde aftrekken en toeslagen toe die de belastbare basis voor resident werknemers verminderen. Niet-resident werknemers komen over het algemeen niet in aanmerking voor deze aftrekken.
Veelvoorkomende aftrekken en toeslagen voor resident werknemers die voor 2025 van toepassing zijn, omvatten:
- Afhankelijk Kind Toeslag: Een vast bedrag per afhankelijk kind (onder de 18 of studerend, tot 25 jaar) dat in Cambodja woont.
- Afhankelijk Partner Toeslag: Een vast bedrag als de partner geen inkomen verdient.
- Aftrek voor belastingplichtige: Een standaard persoonlijke aftrek voor de belastingplichtige.
Deze toeslagen worden afgetrokken van het brutomaandloon voordat de progressieve belastingtarieven worden toegepast. De specifieke bedragen voor deze toeslagen kunnen onderhevig zijn aan jaarlijkse overheidsaankondigingen en moeten worden bevestigd voor het belastingjaar 2025.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Cambodja hebben strikte maandelijkse en jaarlijkse rapportageverplichtingen.
- Maandelijkse Aangifte: Werkgevers moeten de Tax on Salary en NSSF-bijdragen berekenen, inhouden en betalen vóór de 20e van de volgende maand. Een maandelijkse aangifte moet worden ingediend bij de GDT met details over de betaalde salarissen, ingehouden belasting en NSSF-bijdragen.
- Jaarlijkse Aangifte: Werkgevers zijn verplicht een jaarlijkse aangifte van Tax on Salary in te dienen vóór de 31e maart van het volgende jaar. Deze aangifte geeft een overzicht van de totale betaalde salarissen, ingehouden belasting en NSSF-bijdragen over het voorgaande kalenderjaar.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes en renteheffingen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in Cambodja werken, zijn onderworpen aan Tax on Salary. Hun residentiestatus bepaalt de toepasselijke belastingtarieven (resident of niet-resident) en de geschiktheid voor aftrekken. Een persoon wordt over het algemeen als resident belastingplichtige beschouwd als hij of zij meer dan 182 dagen in Cambodja aanwezig is in een periode van 12 maanden.
Buitenlandse bedrijven die in Cambodja opereren, zelfs zonder een geregistreerde vestiging of dochteronderneming, kunnen werkgeversverplichtingen hebben als zij werknemers in het land hebben. In dergelijke gevallen kunnen zij verplicht zijn zich te registreren bij de GDT en NSSF als werkgever en te voldoen aan de inhoudings- en bijdrageverplichtingen. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) dienst is een gangbare strategie voor buitenlandse bedrijven om deze verplichtingen op een conforme wijze te beheren zonder een lokale entiteit op te richten. Regionale variaties in belastingtarieven zijn niet van toepassing op Tax on Salary of NSSF-bijdragen; de tarieven zijn uniform in heel Cambodja.
