Sao Tomé-et-Principe opère un système fiscal comprenant des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient locales ou internationales employant du personnel. La conformité aux lois fiscales garantit un fonctionnement fluide et évite d'éventuelles pénalités.
Les employeurs jouent un rôle clé dans le processus de collecte des impôts, principalement en prélevant l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et en contribuant aux fonds de sécurité sociale. Les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains, avec des dispositions pour certains déductions et allocations pouvant influencer leur responsabilité fiscale finale. Le cadre vise à financer les services publics et les programmes de protection sociale.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Les employeurs à Sao Tomé-et-Principe doivent contribuer au système national de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions représentent un pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à une certaine limite de base salariale. Le système de sécurité sociale couvre des prestations telles que les pensions de retraite, les congés maladie, les congés de maternité et l'indemnisation en cas de blessure au travail.
Les taux de contribution standard à la sécurité sociale attendus pour 2025 sont :
| Partie | Taux de contribution |
|---|---|
| Employeur | 18% |
| Employé | 4% |
Ces taux sont appliqués au salaire brut mensuel de l'employé. Il existe généralement une base salariale mensuelle maximale soumise aux contributions, qui est ajustée périodiquement. Les employeurs sont responsables de calculer leur propre contribution ainsi que celle de l'employé, de retenir la part de l'employé sur leur salaire, et de remettre le montant total à l'autorité de sécurité sociale concernée avant la date limite stipulée.
Au-delà de la sécurité sociale, il n'existe généralement pas d'autres taxes sur la paie significatives prélevées directement sur l'employeur en fonction de la valeur totale de la paie, distinctes de la retenue d'impôt sur le revenu et de la sécurité sociale.
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont tenus de retenir l'Impôt sur le Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS (impôt sur le revenu des personnes physiques) sur les salaires et traitements versés à leurs employés. Cela fonctionne selon un système Pay As You Earn (PAYE), où l'impôt est calculé et déduit à chaque période de paie en fonction du revenu annuel estimé de l'employé.
L'IRPS est un impôt progressif, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les tranches d'imposition et les taux correspondants attendus pour 2025 sont basés sur le revenu imposable annuel. L'employeur doit utiliser les tables fiscales officielles et les règles fournies par l'autorité fiscale pour calculer correctement le montant de l'impôt à retenir sur chaque salaire brut mensuel de l'employé, après avoir pris en compte toute déduction ou allocation applicable.
Les taux d'imposition progressifs suivent généralement une structure similaire à cet exemple (les seuils et taux spécifiques doivent être confirmés avec les tables officielles de l'autorité fiscale pour 2025) :
| Revenu imposable annuel (STD) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à [Seuil 1] | 0% |
| [Seuil 1] à [Seuil 2] | [Taux 1]% |
| [Seuil 2] à [Seuil 3] | [Taux 2]% |
| [Seuil 3] à [Seuil 4] | [Taux 3]% |
| Au-dessus de [Seuil 4] | [Taux 4]% |
Les employeurs doivent remettre le montant total de l'IRPS retenu de tous les employés à l'autorité fiscale chaque mois.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés à Sao Tomé-et-Principe peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité IRPS. Les déductions les plus courantes concernent les contributions à la sécurité sociale et éventuellement certaines circonstances personnelles ou familiales.
- Contributions à la sécurité sociale : La contribution obligatoire de 4% de l'employé à la sécurité sociale est généralement déductible du revenu brut avant de calculer l'IRPS.
- Allocations personnelles : Le système fiscal peut prévoir une allocation personnelle de base ou un montant de déduction standard exempt d'impôt.
- Allocations familiales : Des allocations supplémentaires peuvent être accordées en fonction du statut marital de l'employé et du nombre de personnes à charge (par exemple, enfants).
Les montants spécifiques pour les allocations personnelles et familiales sont fixés par la loi fiscale et peuvent changer. Les employeurs doivent obtenir les informations nécessaires auprès des employés (par exemple, statut marital, nombre de personnes à charge) et appliquer les allocations correctes lors du calcul de la retenue fiscale mensuelle. Les employés sont responsables de fournir des informations précises à leurs employeurs pour assurer un calcul fiscal correct.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des échéances spécifiques pour remettre les taxes retenues et les contributions à la sécurité sociale, ainsi que pour déposer les rapports requis.
- Remises mensuelles : L'IRPS retenu et le total des contributions à la sécurité sociale (parts de l'employeur et de l'employé) doivent être payés aux autorités respectives avant une date précise chaque mois, généralement autour du 10 ou 15 du mois suivant.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent déposer des déclarations annuelles résumant la rémunération totale versée à chaque employé durant l'année et les montants totaux de l'IRPS et des contributions à la sécurité sociale retenus et versés. Ce rapport annuel doit généralement être déposé avant une date spécifique dans les premiers mois suivant l'année (par exemple, avant la fin mars).
Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, des intérêts et des audits potentiels. Maintenir des registres de paie précis et rester informé des exigences de dépôt est essentiel pour la conformité.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs et entreprises étrangers opérant à Sao Tomé-et-Principe peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent de leur statut de résidence fiscale. Les personnes considérées comme résidentes fiscales sont généralement imposées sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant de sources à Sao Tomé-et-Principe. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés dans le pays au cours d'une année fiscale.
- Conventions de double imposition : Sao Tomé-et-Principe a conclu des conventions de double imposition avec certains pays. Ces conventions visent à éviter que le même revenu ne soit imposé dans les deux pays et peuvent prévoir des taux de retenue à la source réduits ou des exemptions pour certains types de revenus. Les employeurs de travailleurs étrangers issus de pays signataires doivent considérer les dispositions de la convention.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères opérant via un établissement permanent à Sao Tomé-et-Principe sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices attribuables à cet établissement. Si une entreprise étrangère emploie du personnel local sans entité locale enregistrée, elle pourrait devoir s'enregistrer en tant qu'employeur pour les taxes sur la paie et la sécurité sociale ou utiliser un service d'Employer of Record pour gérer ces obligations en conformité.
- Déclarations spécifiques : Il pourrait y avoir des exigences supplémentaires en matière de déclaration concernant les paiements effectués à des personnes ou entités non résidentes.
Naviguer dans ces règles spécifiques pour les engagements étrangers nécessite souvent une considération attentive des lois fiscales locales et des accords internationaux.
