San Marino opère un système fiscal distinct qui inclut des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans la République, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel sur place. Le système comprend des cotisations de sécurité sociale, qui financent les services publics et les prestations, ainsi qu'un impôt progressif sur le revenu prélevé sur les gains. Les employeurs jouent un rôle clé dans la collecte et le versement de ces taxes et cotisations au nom de leurs employés.
Naviguer dans les spécificités des taxes sur la paie, la retenue à la source de l'impôt sur le revenu, et les procédures de conformité est essentiel pour assurer une opération légale et éviter d'éventuelles pénalités. Ce guide présente les principales responsabilités fiscales et considérations pour les employeurs et les employés à San Marino pour l'année fiscale 2025.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie
Les employeurs à San Marino doivent contribuer au système de sécurité sociale, géré par l'Istituto per la Sicurezza Sociale (ISS). Ces contributions couvrent diverses prestations, notamment les pensions, les soins de santé, et l'assurance chômage. Tant les employeurs que les employés versent un pourcentage du salaire brut de l'employé. L'employeur est responsable du calcul, de la déduction de la part de l'employé, et du versement de la contribution totale à l'ISS.
Les taux de contribution pour 2025 sont structurés comme suit :
| Contributeur | Taux (%) | Base |
|---|---|---|
| Employeur | [Employer Rate]% | Salaire Brut |
| Employé | [Employee Rate]% | Salaire Brut |
Note : Les taux spécifiques sont soumis à une révision annuelle et à une publication officielle par l'ISS.
Ces contributions sont généralement calculées sur la rémunération brute totale versée à l'employé, y compris le salaire de base, les primes, et autres avantages imposables.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
San Marino prélève un impôt sur le revenu des personnes physiques appelé Imposta Generale sui Redditi (IGR). Les employeurs doivent agir en tant qu'agents de retenue, en déduisant le montant applicable de l'IGR sur les salaires des employés à chaque période de paie avant le paiement. L'IGR est calculé selon une échelle progressive, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés.
Les tranches d'imposition progressives pour 2025 sont généralement structurées comme suit :
| Revenu imposable annuel (EUR) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|
| Jusqu'à [Seuil 1] | [Taux 1]% |
| [Seuil 1] à [Seuil 2] | [Taux 2]% |
| [Seuil 2] à [Seuil 3] | [Taux 3]% |
| [Seuil 3] à [Seuil 4] | [Taux 4]% |
| Au-dessus de [Seuil 4] | [Taux 5]% |
Note : Les seuils de revenu spécifiques et les taux correspondants sont soumis à une révision annuelle et à une publication officielle.
Les employeurs doivent appliquer le taux d'imposition correct en fonction de la projection du revenu imposable annuel de l'employé, en tenant compte de toute déduction ou allocation applicable à l'employé.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés à San Marino peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité en IGR. Celles-ci peuvent inclure :
- Allocations familiales : Déductions ou crédits liés aux personnes à charge (conjoint, enfants).
- Frais de santé : Certains frais médicaux peuvent être déductibles.
- Frais d'éducation : Des coûts spécifiques liés à l'éducation peuvent être éligibles à déduction.
- Autres déductions spécifiques : La législation fiscale peut prévoir d'autres dépenses déductibles ou allocations spécifiques.
Les employés doivent généralement fournir une documentation ou des informations pertinentes à leur employeur ou aux autorités fiscales pour réclamer ces déductions et allocations. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul du montant de l'IGR à retenir, selon les directives officielles.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs à San Marino ont des délais spécifiques pour déclarer les informations sur les employés, calculer les obligations fiscales et de contribution, et verser les paiements aux autorités compétentes (ISS et Trésor public). Les principales activités de conformité comprennent :
- Déclaration et paiement mensuels : Les cotisations de sécurité sociale (ISS) et l'impôt sur le revenu retenu (IGR) sont généralement calculés et payés mensuellement. Les délais tombent habituellement dans le mois suivant la période de paie.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre des déclarations annuelles résumant la rémunération totale versée, les contributions effectuées, et les taxes retenues pour chaque employé durant l'année précédente. Ce rapport est crucial pour que les employés déposent leur déclaration de revenus personnelle.
- Enregistrement des employés : Les nouveaux employés doivent être enregistrés auprès de l'ISS et des autorités compétentes.
Respecter ces délais est essentiel pour éviter pénalités, intérêts, et autres problèmes de conformité.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangères
Les individus étrangers travaillant à San Marino et les entreprises étrangères employant du personnel sur place font face à des considérations spécifiques :
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu à San Marino dépendent de leur statut de résidence fiscale. Les résidents sont généralement imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source sanmarinaise. Les règles de résidence sont basées sur des facteurs comme la présence physique et le domicile.
- Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers employés par une entité sanmarinaise sont généralement soumis aux cotisations de sécurité sociale de San Marino, sauf si un accord international ou un traité bilatéral prévoit autrement (par exemple, accords empêchant la double cotisation de sécurité sociale).
- Conventions de double imposition : San Marino a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays. Ces conventions visent à éviter que les individus et les entreprises soient imposés deux fois sur le même revenu et peuvent influencer le traitement fiscal des travailleurs étrangers et des revenus de source étrangère.
- Obligations d'enregistrement : Les entreprises étrangères établissant une présence ou employant du personnel à San Marino doivent se conformer aux exigences d'enregistrement locales auprès de la Chambre de commerce, du Trésor public, et de l'ISS.
Comprendre ces règles spécifiques et leur interaction avec les principes fiscaux internationaux est vital pour les entités étrangères et leurs employés opérant à San Marino.
