Paraguay opère un système fiscal territorial, ce qui signifie qu'en général, seul le revenu généré à partir de sources situées dans le pays est soumis à l'imposition. Le cadre fiscal comprend l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe sur la valeur ajoutée, et des taxes spécifiques sur certaines activités et biens. Pour les employeurs et les employés, les principales considérations tournent autour des cotisations de sécurité sociale et des obligations en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques liées au revenu d'emploi. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement des taxes et cotisations au nom de leurs employés, en veillant à la conformité avec la réglementation nationale principalement administrée par la Sous-secrétariat d'État à la Fiscalité (SET) et l'Institut de Sécurité Sociale (IPS).
Naviguer dans ces obligations nécessite une compréhension claire des taux applicables, des seuils, et des exigences de déclaration. La conformité est cruciale tant pour les entités locales qu'étrangères opérant au Paraguay afin d'éviter des pénalités et d'assurer le bon déroulement des opérations commerciales et la gestion des employés.
Obligations de l'Employer en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie
Les employeurs au Paraguay doivent contribuer à l'Institut de Sécurité Sociale (IPS) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations, notamment les soins de santé, les pensions, et d'autres programmes de protection sociale. La base de contribution est généralement le salaire brut de l'employé.
Les taux de contribution standard pour 2025 devraient rester comme suit :
- Contribution de l'Employer : 16,5 % du salaire brut de l'employé.
- Contribution de l'Employé : 9 % du salaire brut de l'employé (retenu par l'employeur).
Il n'existe pas de variations régionales significatives dans ces taux ; ils s'appliquent uniformément à travers le pays. Au-delà des contributions à l'IPS, il n'existe généralement pas de "taxes sur la paie" distinctes, autre que le rôle de l'employeur dans la retenue et le versement de l'impôt sur le revenu des employés.
Exigences de Retenue de l'Impôt sur le Revenu
Les employeurs sont obligés de retenir l'Impôt à la Renta Personal (IRP) sur les salaires de leurs employés si le revenu annuel de l'employé dépasse un certain seuil. L'IRP s'applique aux personnes résidant au Paraguay qui perçoivent des revenus issus d'un emploi, d'activités commerciales ou de gains en capital. Pour le revenu d'emploi, l'impôt est calculé sur le revenu net après déductions et allocations autorisées.
Le seuil de revenu annuel pour la responsabilité IRP est fixé en fonction du salaire minimum. Pour 2025, un individu est soumis à l'IRP sur le revenu d'emploi si son revenu annuel brut dépasse 36 fois le salaire minimum actuel.
Les taux d'IRP pour le revenu d'emploi sont progressifs :
| Revenu imposable annuel (en Guaraníes - PYG) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 500 000 000 | 8 % |
| Dépassant 500 000 000 | 10 % |
Les employeurs doivent calculer la charge fiscale annuelle estimée pour chaque employé dépassant le seuil et retenir une partie chaque mois. Le montant de la retenue est généralement calculé en divisant l'impôt annuel estimé par 12.
Déductions et Allocations d'Impôt pour les Employés
Les employés soumis à l'IRP peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant certaines déductions et allocations personnelles autorisées. Ces déductions doivent être appuyées par des factures ou reçus valides. Les dépenses déductibles courantes incluent :
- Dépenses liées à la santé (consultations médicales, hospitalisation, médicaments).
- Dépenses éducatives (frais de scolarité, fournitures scolaires) pour le contribuable et ses dépendants.
- Dépenses pour le logement (loyer, intérêts hypothécaires) jusqu'à certaines limites.
- Dépenses pour vêtements et nourriture, souvent soumises à des limites ou conditions spécifiques.
- Investissements et dépenses liés à l'activité professionnelle ou commerciale du contribuable (si applicable).
- Dons à des entités qualifiées.
- Contributions à l'IPS (la part de 9 % de l'employé est déductible).
Il existe également des allocations personnelles, comme pour les dépendants (conjoint, enfants), qui peuvent encore réduire la base imposable. Le montant total des dépenses déductibles et des allocations ne peut dépasser certains pourcentages du revenu brut ou des plafonds spécifiques, selon la catégorie de dépense. Les employés sont responsables de conserver les justificatifs de leurs dépenses déductibles.
Délais de Conformité et de Déclaration Fiscale
Les employeurs ont plusieurs obligations et échéances clés tout au long de l'année :
- Contributions mensuelles à l'IPS : Les contributions de l'employeur et de l'employé doivent être versées à l'IPS avant des dates limites spécifiques chaque mois, généralement dans les premiers jours ouvrables du mois suivant.
- Remise mensuelle du Règlement de l'IRP : L'impôt sur le revenu retenu sur les salaires doit être versé à l'administration fiscale (SET) chaque mois. La date limite est généralement basée sur le numéro d'identification fiscale de l'employeur (RUC).
- Déclaration annuelle IRP : Les employeurs doivent déposer une déclaration informative annuelle détaillant les revenus versés aux employés et l'IRP retenu durant l'année. Ce rapport est crucial pour les employés lors de la déclaration annuelle de l'IRP.
- Déclaration annuelle IRP des employés : Les employés qui dépassent le seuil de revenu doivent déposer leur propre déclaration annuelle IRP, généralement avant mars de l'année suivante, en utilisant les informations fournies par leur employeur et leurs justificatifs de dépenses déductibles.
Les échéances spécifiques sont publiées chaque année par la SET et l'IPS. Les employeurs doivent utiliser les systèmes électroniques désignés pour déposer les déclarations et effectuer les paiements.
Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers
Les travailleurs étrangers résidant au Paraguay pendant plus de 120 jours dans une année fiscale sont généralement considérés comme résidents fiscaux et soumis à l'IRP sur leurs revenus d'emploi de source paraguayenne selon les mêmes règles que les nationaux paraguayens. Les employeurs de ces résidents étrangers doivent respecter les mêmes obligations de contribution à l'IPS et de retenue de l'IRP.
Les entreprises étrangères opérant au Paraguay, même sans établissement permanent, peuvent avoir des obligations fiscales si elles embauchent des employés dans le pays. Si une entreprise étrangère emploie directement des individus au Paraguay, elle pourrait être tenue de s'enregistrer en tant qu'employeur auprès de l'IPS et de la SET et de remplir les obligations standard en matière de taxe sur la paie et de retenue. Alternativement, de nombreuses entreprises étrangères utilisent un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer ces complexités, assurant une conformité totale avec la législation du travail et fiscale paraguayenne sans avoir besoin d'établir une entité locale. Les individus non résidents travaillant à distance pour une entreprise étrangère tout en résidant au Paraguay peuvent également avoir des obligations IRP selon la nature et la source de leurs revenus.
