Papua New Guinea opère un système fiscal progressif où à la fois les employeurs et les employés ont des obligations distinctes concernant l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte de l'impôt sur le revenu des personnes physiques via le système Pay As You Earn (PAYE), en prélevant l'impôt directement sur les salaires et traitements des employés avant leur remise à la Internal Revenue Commission (IRC). De plus, les employeurs sont tenus de contribuer aux fonds de superannuation obligatoires au nom de leurs employés, constituant une partie essentielle du cadre de sécurité sociale dans le pays. Comprendre ces exigences est essentiel pour la conformité et le bon déroulement des opérations de paie au PNG.
L'année fiscale au Papua New Guinea s'étend du 1er janvier au 31 décembre. La conformité implique un calcul précis, une retenue en temps voulu, et une déclaration appropriée aux autorités compétentes, principalement l'IRC et les fonds de superannuation approuvés.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie des employeurs
Les employeurs au Papua New Guinea sont principalement responsables de la contribution aux fonds de superannuation obligatoires pour leurs employés. Les deux plus grands fonds sont Nambawan Super et Nasfund, bien que d'autres existent. Le taux de contribution standard est de 10 % du salaire brut de l'employé, que l'employeur doit verser. Les employés contribuent également généralement à hauteur de 5 % de leur salaire brut, qui est déduit par l'employeur et versé avec la contribution de l'employeur. Ces contributions sont généralement déductibles d'impôt pour l'employeur.
Papua New Guinea n'impose pas une taxe sur la paie distincte et large basée sur la valeur totale de la paie, contrairement à d'autres juridictions. L'obligation principale en matière de taxe liée à l'employeur concernant la rémunération des employés est la retenue et le versement de l'impôt sur le revenu PAYE et des contributions obligatoires à la superannuation.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur les salaires et traitements bruts de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable total de l'employé et des taux d'imposition en vigueur. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés.
Pour l'année fiscale 2025, sur la base de la législation en vigueur, les taux d'impôt sur le revenu et les seuils devraient être les suivants :
| Revenu imposable (PGK) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|
| 0 - 20 000 | 0 |
| 20 001 - 33 000 | 22 |
| 33 001 - 45 000 | 32 |
| 45 001 - 80 000 | 37 |
| 80 001 - 250 000 | 42 |
| Plus de 250 000 | 47 |
Les employeurs doivent calculer le montant correct de l'impôt à retenir pour chaque période de paie (hebdomadaire, bimensuelle, mensuelle) en fonction du revenu annualisé et des échelles d'imposition fournies par l'IRC. Cela nécessite des systèmes de traitement de la paie précis capables d'appliquer les bons taux et seuils d'imposition.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Bien que le système fiscal PNG soit principalement basé sur la taxation du revenu brut, les employés peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations limitées pouvant réduire leur revenu imposable. La déduction la plus significative accessible aux employés est leur contribution obligatoire à un fonds de superannuation approuvé, généralement de 5 % de leur salaire brut. Cette contribution est déductible d'impôt.
D'autres allocations ou avantages potentiels peuvent être traités différemment à des fins fiscales selon leur nature et s'ils sont fournis en espèces ou en nature. Certaines allocations, telles que les allocations logement ou pour zones reculées, peuvent bénéficier de traitements fiscaux spécifiques ou d'exemptions, mais celles-ci sont souvent soumises à des conditions strictes et à des interprétations par l'IRC. En général, la possibilité pour un employé individuel de déduire des impôts au-delà des contributions à la superannuation est limitée par rapport à de nombreuses autres juridictions fiscales.
Délais de conformité et de déclaration fiscale
Les employeurs ont des obligations strictes concernant le versement de l'impôt PAYE retenu et la déclaration des revenus des employés. L'impôt PAYE retenu sur les salaires des employés doit être versé à l'IRC mensuellement. La date limite de versement est généralement le 15e jour du mois suivant celui au cours duquel l'impôt a été retenu. Les paiements en retard peuvent entraîner des pénalités et des intérêts.
En plus des versements mensuels, les employeurs doivent déposer des déclarations annuelles détaillant la rémunération totale versée à chaque employé et l'impôt PAYE total retenu durant l'année fiscale. Ce rapport annuel, souvent effectué via une Employer's Annual Return (EAR) et des résumés annuels individuels des employés (comme un Group Certificate ou Statement of Earnings), est crucial pour la réconciliation des versements mensuels et pour fournir aux employés la documentation nécessaire pour leur propre déclaration fiscale (si requis). La date limite pour déposer la déclaration annuelle est généralement le 31 mars de l'année suivant l'année fiscale.
Les employeurs doivent également respecter les exigences de déclaration concernant les contributions à la superannuation, en fournissant des détails sur les contributions effectuées pour chaque employé aux administrateurs des fonds de superannuation respectifs.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les travailleurs étrangers au Papua New Guinea sont soumis à l'impôt sur le revenu PNG sur les revenus provenant de sources situées au PNG. Leur statut fiscal (résident ou non-résident à des fins fiscales) influence fortement leur imposition.
- Travailleurs étrangers résidents : Si un travailleur étranger est considéré comme résident à des fins fiscales (généralement basé sur une présence physique au PNG de plus de 183 jours sur une période de 12 mois, parmi d'autres facteurs), il est imposé sur ses revenus mondiaux aux mêmes taux progressifs que les citoyens PNG. Les employeurs doivent retenir le PAYE en conséquence.
- Travailleurs étrangers non-résidents : Les travailleurs étrangers non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus provenant de sources PNG. Les taux d'imposition applicables aux non-résidents peuvent différer des taux pour résidents, impliquant souvent un taux forfaitaire sur le revenu brut ou des taux de retenue spécifiques selon le type de revenu. Les employeurs de travailleurs non-résidents doivent appliquer les bons taux de retenue pour le PAYE.
Les entreprises étrangères opérant au PNG sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus provenant de sources PNG. Si une entreprise étrangère emploie des individus au PNG, elle est considérée comme un employeur et doit respecter toutes les mêmes obligations de retenue PAYE, de contribution à la superannuation, et de déclaration qu'un employeur national. Des considérations spécifiques peuvent concerner le traitement fiscal des packages expatriés, des allocations et des avantages, qui nécessitent souvent une structuration soigneuse pour assurer la conformité avec la législation fiscale PNG. Les accords de double imposition (DTA) entre le PNG et d'autres pays peuvent également influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises, offrant potentiellement un soulagement contre la double imposition.
