Panama opère un système fiscal territorial, ce qui signifie qu'en général, seul le revenu provenant de sources situées au Panama est soumis à l'imposition. Ce principe s'applique aussi bien aux particuliers qu'aux sociétés. En matière d'emploi, cela signifie que les salaires et traitements perçus pour un travail effectué au Panama sont soumis à l'impôt sur le revenu local et aux cotisations de sécurité sociale. Les employeurs opérant au Panama, qu'ils soient locaux ou étrangers, ont des obligations spécifiques concernant les taxes sur la paie, les cotisations de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu des employés. Naviguer dans ces exigences est crucial pour la conformité et le bon déroulement des opérations lors de l'emploi du personnel dans le pays.
Comprendre les différentes composantes de la fiscalité de l'emploi, y compris les contributions de l'employeur, les retenues des employés, et les déductions disponibles, est essentiel tant pour les entreprises que pour leurs employés. Le système implique des contributions à la sécurité sociale, une taxe d'éducation, et une assurance contre les risques professionnels, en plus de la fiscalité progressive sur le revenu individuel. Les employeurs agissent en tant qu'agents de retenue pour l'impôt sur le revenu des employés et sont responsables de la remise de ces montants, ainsi que de leurs propres contributions, aux autorités compétentes.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs au Panama doivent verser des contributions à plusieurs fonds en fonction du salaire brut de leurs employés. Ces contributions couvrent la sécurité sociale (Caja de Seguro Social - CSS), la taxe d'éducation (Impuesto de Educación), et l'assurance contre les risques professionnels.
Les principales contributions de l'employeur sont :
- Sécurité Sociale (CSS) : Couvre les pensions, la santé, et les prestations de maternité. Le taux de contribution de l'employeur est un pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond fixé.
- Taxe d'Éducation : Il s'agit d'une contribution à un fonds national d'éducation, d'un pourcentage plus faible.
- Assurance contre les Risques Professionnels : Couvre les accidents du travail et les maladies professionnelles. Le taux varie selon le niveau de risque associé à l'industrie de l'employeur, tel que classifié par la CSS.
Les taux de contribution spécifiques pour 2025 devraient être basés sur les taux actuels, qui sont :
| Type de contribution | Taux de l'employeur | Taux de l'employé |
|---|---|---|
| Sécurité Sociale (CSS) | 12.25% | 9.75% |
| Taxe d'Éducation | 1.25% | 1.25% |
| Assurance contre les Risques Professionnels | Varies (0.56% - 5.67%) | 0% |
Note : La contribution à la Sécurité Sociale est soumise à un plafond salarial maximum, ajusté périodiquement.
Ces contributions sont calculées sur la base du salaire mensuel brut de l'employé et doivent être versées mensuellement aux entités gouvernementales concernées.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés chaque mois. Le montant à retenir est calculé en fonction du revenu imposable annuel de l'employé et des taux progressifs d'impôt sur le revenu applicables au Panama. Le revenu imposable correspond généralement au salaire brut moins les déductions et allocations autorisées.
Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers au Panama sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les tranches d'imposition et les taux attendus pour 2025 sont basés sur la structure actuelle :
| Revenu imposable annuel (PAB) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 11 000 | 0% |
| De 11 001 à 50 000 | 15% |
| Plus de 50 000 | 25% |
Les employeurs doivent calculer la responsabilité fiscale annuelle de chaque employé en fonction de leur revenu annuel prévu, puis diviser ce montant par 12 pour déterminer le montant mensuel de la retenue. Des ajustements peuvent être nécessaires en cours d'année si le revenu de l'employé change ou s'il fournit une documentation pour des déductions supplémentaires.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés au Panama peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant certaines déductions et allocations. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue mensuelle de l'impôt sur le revenu, à condition que l'employé soumette la documentation nécessaire.
Les déductions et allocations courantes comprennent :
- Allocation personnelle : Une allocation annuelle de base est disponible pour tous les contribuables résidents.
- Personnes à charge : Une allocation supplémentaire peut être réclamée pour les personnes à charge (par exemple, conjoint, enfants).
- Dépenses médicales : Certaines dépenses médicales documentées peuvent être déduites.
- Dépenses éducatives : Les dépenses pour l'éducation du contribuable ou de ses dépendants peuvent être déductibles.
- Intérêts sur les prêts hypothécaires : Les intérêts payés sur des prêts hypothécaires pour une résidence principale au Panama sont déductibles jusqu'à une certaine limite.
- Dons : Les dons à des institutions caritatives ou éducatives agréées peuvent être déductibles.
Les employés doivent généralement informer leur employeur et fournir la documentation justificative pour que ces déductions soient prises en compte dans le calcul de la retenue mensuelle. Sinon, les déductions sont réclamées lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs au Panama ont plusieurs obligations clés en matière de conformité et de déclaration tout au long de l'année. Respecter ces échéances est crucial pour éviter des pénalités.
Obligations et échéances principales :
- Paiements mensuels de la taxe sur la paie : Les contributions à la sécurité sociale, à la taxe d'éducation, et à l'assurance contre les risques professionnels doivent être versées mensuellement, généralement avant le 15 du mois suivant.
- Remise mensuelle de la retenue d'impôt sur le revenu : L'impôt sur le revenu retenu sur les salaires doit être versé à l'administration fiscale (Dirección General de Ingresos - DGI) chaque mois, généralement avant le 15 du mois suivant.
- Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (Employeur) : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle d'informations détaillant les salaires, retenues, et contributions des employés. La date limite est généralement le 31 mars de l'année suivante.
- Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (Employé) : Les employés doivent déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu, généralement avant le 15 mars de l'année suivante. Les employeurs fournissent souvent aux employés un résumé de leurs revenus annuels et retenues pour faciliter cette démarche.
- Émission de certificats de revenus : Les employeurs doivent fournir aux employés un certificat résumant leurs revenus annuels et les impôts retenus, généralement d'ici la mi-février.
Maintenir des registres précis de la paie et rester informé des changements éventuels dans la législation fiscale et les échéances est essentiel pour la conformité de l'employeur.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Le système fiscal territorial du Panama a des implications spécifiques pour les travailleurs et les entreprises étrangers.
- Travailleurs étrangers : Les personnes qui ne sont pas considérées comme résidents fiscaux du Panama sont généralement imposées uniquement sur le revenu provenant de sources situées au Panama. Si un travailleur étranger effectue des services physiquement au Panama, son salaire pour ce travail est soumis à l'impôt sur le revenu panaméen et aux cotisations de sécurité sociale, peu importe où se trouve l'employeur ou où le salaire est payé. Cependant, si un travailleur étranger est employé par une société étrangère et effectue des services entièrement en dehors du Panama, ce revenu n'est généralement pas soumis à l'impôt panaméen, même si le travailleur est temporairement présent au Panama pour d'autres raisons. Les règles de résidence fiscale se basent sur des facteurs comme la présence physique dans le pays.
- Sociétés étrangères : Une société étrangère employant des personnes qui effectuent du travail au Panama peut établir une présence imposable (permanent establishment) en fonction de la nature et de la durée de leurs activités. Si une telle présence existe, la société est soumise à l'impôt sur les sociétés sur ses bénéfices provenant du Panama. Indépendamment de la création d'une présence permanente, une société étrangère employant des personnes effectuant du travail in Panama doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur auprès de la CSS et de la DGI, et respecter les obligations locales en matière de taxes sur la paie et de retenues pour ces employés.
Naviguer dans ces nuances, notamment en ce qui concerne la résidence fiscale, la définition du revenu de source panaméenne, et la notion de permanent establishment, nécessite souvent une analyse attentive et éventuellement un conseil professionnel. Un service d'Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à assurer leur conformité avec la législation locale en matière d'emploi et de fiscalité sans avoir besoin de créer une entité locale.
