Le système fiscal du Myanmar comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés, englobant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et diverses exigences en matière de déclaration. Comprendre ces responsabilités est crucial pour les entreprises opérant dans le pays afin d'assurer la conformité et de gérer efficacement leur main-d'œuvre. La Directorate of Investment and Company Administration (DICA) et le Internal Revenue Department (IRD) sont des organismes clés supervisant ces réglementations.
Les employeurs au Myanmar sont responsables de la gestion de plusieurs taxes et contributions liées à la paie au nom de leurs employés. Cela inclut les contributions au Social Security Scheme et la retenue de l'impôt sur le revenu des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). La conformité à ces obligations est obligatoire et soumise à des audits et déclarations réguliers.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs doivent contribuer au Social Security Scheme pour leurs employés. Ce régime offre des prestations liées à la santé, aux blessures et à d'autres aspects de bien-être social. Les contributions sont généralement calculées en pourcentage du salaire de l'employé. Tant l'employeur que l'employé cotisent à ce fonds.
Les taux de contribution spécifiques sont susceptibles de changer, mais impliquent généralement un pourcentage payé par l'employeur et un pourcentage plus faible déduit du salaire de l'employé. Par exemple, les taux courants ont été d'environ 3 % pour l'employeur et 2 % pour l'employé, calculés sur le salaire de base. Ces contributions doivent être payées mensuellement au bureau de sécurité sociale concerné.
Il n'existe généralement pas d'autres taxes sur la paie en dehors des contributions à la sécurité sociale et de l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés dans le cadre du système PAYE. Le montant à retenir dépend du revenu imposable de l'employé et des taux d'impôt applicables. Le revenu imposable est calculé après déduction des allocations admissibles.
Le système d'impôt sur le revenu du Myanmar pour les résidents est progressif, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les non-résidents sont généralement imposés à un taux forfaitaire sur leurs revenus de source myanmar.
Les taux d'imposition progressifs pour les individus résidents sont généralement structurés comme suit :
| Revenu imposable annuel (MMK) | Taux d'impôt (%) |
|---|---|
| Jusqu'à 2 000 000 | 0 |
| 2 000 001 à 5 000 000 | 5 |
| 5 000 001 à 10 000 000 | 10 |
| 10 000 001 à 20 000 000 | 15 |
| 20 000 001 et plus | 20 |
Les employeurs doivent calculer la retenue d'impôt mensuelle en fonction du revenu annualisé et des tranches d'imposition applicables, en tenant compte de toute déduction et allocation admissible revendiquée par l'employé.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés résidents au Myanmar sont éligibles à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Ces allocations sont conçues pour offrir un soulagement fiscal basé sur les circonstances personnelles.
Les allocations courantes incluent :
- Allocation personnelle : Un montant fixe fourni à chaque contribuable résident.
- Allocation pour le conjoint : Un montant supplémentaire si le contribuable a un conjoint à charge.
- Allocation pour enfant : Un montant pour chaque enfant à charge.
- Allocation pour parent : Un montant pour chaque parent à charge.
- Primes d'assurance vie : Les primes payées pour une assurance vie peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite.
- Cotisations de sécurité sociale : La part de l'employé dans les cotisations de sécurité sociale est généralement déductible.
Les montants spécifiques de ces allocations sont fixés annuellement et doivent être confirmés pour l'année fiscale concernée. Les employeurs doivent obtenir les informations nécessaires auprès des employés pour appliquer correctement ces allocations lors du calcul de la retenue d'impôt mensuelle.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des échéances spécifiques pour la déclaration et le versement de l'impôt sur le revenu retenu et des cotisations de sécurité sociale.
- PAYE mensuel et sécurité sociale : L'impôt sur le revenu retenu et les cotisations de sécurité sociale doivent généralement être versés aux autorités concernées mensuellement, généralement avant le 15 du mois suivant.
- Déclarations annuelles d'impôt sur le revenu : Bien que les employés soient responsables de déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu, les employeurs doivent soumettre des rapports annuels détaillant les salaires versés et l'impôt retenu pour chaque employé. La date limite pour déposer la déclaration annuelle d'impôt est généralement le 30 septembre suivant la fin de l'année fiscale (qui s'étend du 1er avril au 31 mars).
Maintenir des registres précis de la paie et assurer la soumission en temps voulu des paiements et déclarations sont essentiels pour la conformité.
Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les obligations fiscales des travailleurs étrangers au Myanmar dépendent de leur statut de résidence.
- Étrangers résidents : Les personnes étrangères qui remplissent les critères de résidence (résidant généralement au Myanmar pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale) sont imposées sur leur revenu mondial selon les mêmes taux progressifs que les citoyens myanmar. Ils sont également éligibles aux mêmes déductions et allocations.
- Étrangers non résidents : Les personnes étrangères qui ne remplissent pas les critères de résidence sont imposées uniquement sur leur revenu de source myanmar. Ce revenu est généralement imposé à un taux forfaitaire, souvent 10 % sur le revenu brut, sans bénéficier des taux progressifs ou des allocations personnelles. Les employeurs doivent appliquer les règles de retenue correctes en fonction du statut de résidence de l'employé.
Pour les entreprises étrangères opérant au Myanmar, leurs obligations fiscales dépendent de leur structure juridique (par exemple, succursale, filiale) et de l'existence ou non d'une établissement permanent dans le pays. Les règles d'impôt sur les sociétés, la retenue à la source sur les paiements aux non-résidents (dividendes, intérêts, redevances ou frais de service), et éventuellement la taxe commerciale (similaire à la TVA) sont des considérations clés. Les DTT (Double Tax Treaties) que le Myanmar a avec d'autres pays peuvent offrir un soulagement contre la double imposition et influencer les taux de retenue à la source sur certains paiements. Comprendre ces règles spécifiques est vital pour les entités étrangères employant du personnel ou menant des affaires au Myanmar.
