La Moldavie opère un système fiscal comprenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations de sécurité sociale et les contributions d'assurance maladie, tous pertinents pour les relations d'emploi. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement de ces taxes et contributions au nom de leurs employés, ainsi que dans le paiement de leur propre part des cotisations obligatoires.
Naviguer dans ces obligations nécessite une compréhension claire des taux applicables, des méthodes de calcul et des procédures de déclaration établies par les autorités fiscales moldaves. Les employeurs sont responsables de calculer, retenir et payer correctement ces montants dans les délais impartis pour assurer la conformité.
Contributions de sécurité sociale de l'employeur et de l'employé
Les employeurs et les employés en Moldavie doivent contribuer au système d'assurance sociale de l'État (CAS) et au fonds d'assurance maladie obligatoire (CAM). Ces contributions sont calculées en fonction du salaire brut de l'employé, avec des taux spécifiques appliqués à la fois à la part de l'employeur et à celle de l'employé. L'employeur est responsable du calcul et du versement de ses propres contributions ainsi que de la part de l'employé, qui est retenue sur le salaire brut de l'employé.
Les taux pour 2025 devraient être basés sur la structure actuelle :
| Type de contribution | Payeur | Taux | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| Assurance sociale de l'État (CAS) | Employeur | 18% | Salaire brut |
| Assurance sociale de l'État (CAS) | Employé | 6% | Salaire brut |
| Assurance maladie obligatoire (CAM) | Employeur | 4.5% | Salaire brut |
| Assurance maladie obligatoire (CAM) | Employé | 4.5% | Salaire brut |
Il peut exister des plafonds de base de contribution pour l'assurance sociale, généralement mis à jour annuellement. Les contributions sont généralement calculées sur le salaire brut avant toute déduction d'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)
La Moldavie applique un taux forfaitaire pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu d'emploi. Les employeurs ont l'obligation de calculer et de retenir cet impôt sur le salaire brut de l'employé après déduction des cotisations obligatoires de sécurité sociale et d'assurance maladie, ainsi que des allocations personnelles applicables.
Le taux forfaitaire de l'IRPP pour les particuliers est actuellement 12%.
Le calcul du revenu imposable pour l'IRPP implique : Salaire brut MINUS Contributions de sécurité sociale de l'employé (CAS) MINUS Contributions d'assurance maladie de l'employé (CAM) MINUS Allocations personnelles applicables EQUALS Revenu imposable
L'employeur retient ensuite 12% de ce revenu imposable.
Allocations et déductions fiscales pour les employés
Les employés en Moldavie ont droit à certaines allocations personnelles qui réduisent leur revenu imposable pour l'IRPP. Ces allocations doivent être prises en compte par l'employeur lors du calcul du montant de l'IRPP à retenir.
Les principales allocations incluent :
- Allocation personnelle standard : Un montant annuel fixe disponible pour la plupart des résidents. Pour 2025, ce montant devrait être basé sur le niveau actuel, éventuellement ajusté.
- Allocation personnelle augmentée : Disponible pour certaines catégories de personnes, telles que les participants au nettoyage de Tchernobyl, les vétérans, les personnes handicapées, etc. Ce montant est supérieur à l'allocation standard.
- Allocation pour personnes à charge : Une allocation supplémentaire est disponible pour chaque personne à charge maintenue par le contribuable. Les personnes à charge incluent généralement les enfants de moins de 18 ans, les étudiants de moins de 25 ans, et certains autres proches remplissant des critères spécifiques. Une allocation augmentée par personne à charge est disponible si la personne à charge présente une déficience grave ou prononcée.
Les employeurs doivent obtenir la documentation nécessaire auprès des employés pour appliquer correctement ces allocations.
Délais de déclaration fiscale et de paiement
Les employeurs en Moldavie doivent déclarer les taxes et contributions retenues et les verser aux budgets d'État concernés de manière régulière. Le mécanisme principal de déclaration est la déclaration mensuelle, Formulaire IPC21 (Déclaration concernant l'impôt sur le revenu retenu, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations d'assurance maladie obligatoires).
Les échéances clés incluent :
- Déclaration et paiement mensuels : La déclaration IPC21 doit être soumise, et les taxes et contributions correspondantes payées, avant le 25e jour du mois suivant le mois de déclaration. Par exemple, pour les salaires versés en janvier, la déclaration et le paiement sont dus avant le 25 février.
- Déclaration annuelle : Bien que la déclaration mensuelle IPC21 soit le principal formulaire de déclaration, il peut y avoir d'autres obligations de déclaration d'informations annuelles liées au revenu des employés.
Le respect strict de ces délais est essentiel pour éviter pénalités et intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les obligations fiscales en Moldavie dépendent fortement du statut de résidence fiscale de l'employé.
- Employés résidents : Les personnes considérées comme résidents fiscaux de Moldavie sont soumises à l'impôt sur le revenu moldave sur leur revenu mondial. Les employeurs embauchant des étrangers résidents doivent appliquer les règles fiscales moldaves standard, y compris la retenue de l'IRPP et la contribution à la sécurité sociale et à l'assurance maladie, comme ils le feraient pour les citoyens moldaves.
- Employés non résidents : Les personnes qui ne sont pas résidents fiscaux de Moldavie sont généralement soumises à l'impôt moldave sur le revenu uniquement sur les revenus provenant de Moldavie. Le revenu d'emploi pour un travail effectué en Moldavie est considéré comme provenant de Moldavie. Le traitement fiscal des non-résidents peut être complexe et peut être influencé par des conventions de double imposition entre la Moldavie et le pays de résidence de l'employé. Les employeurs embauchant des non-résidents pour travailler en Moldavie doivent comprendre leurs obligations de retenue, qui peuvent différer de celles des résidents.
- Entreprises étrangères sans établissement stable (PE) : Une entreprise étrangère employant des personnes en Moldavie sans établir une entité enregistrée ou un établissement stable peut faire face à des défis importants concernant la conformité avec les lois du travail et fiscales moldaves. Dans de tels cas, l'entreprise étrangère peut toujours avoir des obligations d'employeur, y compris la retenue d'impôt et les cotisations sociales, ce qui peut être difficile à gérer à distance. Faire appel à un service d'Employer of Record (EOR) est une solution courante dans ce scénario, car l'EOR agit en tant qu'employeur légal en Moldavie, gérant toute la paie locale, la fiscalité et la conformité.
Les conventions de double imposition peuvent offrir un soulagement contre la double imposition en permettant des crédits pour les taxes payées dans un pays contre la responsabilité fiscale dans l'autre, ou en réduisant les taux de retenue à la source. La applicabilité d'une convention dépend du statut de résidence de l'employé et des dispositions spécifiques de la convention entre la Moldavie et l'autre pays.
