Les États fédérés de Micronésie (FSM) opèrent un système fiscal comprenant l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale, impactant à la fois les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises opérant dans les quatre états du FSM : Yap, Chuuk, Pohnpei et Kosrae. Les employeurs jouent un rôle clé dans le processus de collecte des impôts par le biais de la retenue à la source sur la paie et des contributions.
La conformité aux réglementations fiscales du FSM garantit le bon déroulement des opérations commerciales et le respect adéquat des responsabilités légales envers les employés et le gouvernement. Ce guide décrit les principales obligations fiscales et déductions pertinentes pour l'emploi dans le FSM pour l'année fiscale 2025.
Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs dans les États fédérés de Micronésie doivent contribuer à la FSM Social Security Administration (SSAFSM) au nom de leurs employés. Il s'agit d'un système de contribution obligatoire fournissant des prestations de retraite, d'invalidité et de survivant.
Le taux de contribution à la sécurité sociale est réparti entre l'employeur et l'employé. Pour 2025, les taux de contribution standard sont :
- Contribution de l'employeur : 7,5 % du salaire brut
- Contribution de l'employé : 7,5 % du salaire brut
Ces contributions sont calculées sur le salaire brut de l'employé jusqu'à une limite annuelle de base de salaire. Pour 2025, la limite annuelle de base de salaire est de $10,000. Cela signifie que les contributions ne sont calculées que sur les premiers $10,000 des gains annuels d'un employé. Tout revenu supérieur à ce seuil n'est pas soumis aux cotisations de sécurité sociale.
Les employeurs sont responsables de retenir la part de l'employé sur leur salaire et de remettre à la SSA FSM à intervalles réguliers, généralement mensuellement. Il n'existe pas d'autres taxes sur la paie spécifiques à l'employeur au niveau fédéral ou étatique dans le FSM en dehors de la sécurité sociale.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont également responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés et de le remettre à la FSM Division of Tax and Revenue. Le FSM dispose d'un système d'impôt sur le revenu progressif pour les particuliers.
Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers dans le FSM sont structurés comme suit :
| Revenu imposable annuel | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à $5,000 | 6 % |
| Plus de $5,000 | 10 % |
Les employeurs doivent calculer le montant approprié de l'impôt à retenir en fonction du salaire brut de l'employé, du statut de déclaration et des déductions/allocations revendiquées. Bien que la loi fiscale du FSM prévoie des déductions et des allocations, les employeurs utilisent généralement des tables ou des formules de retenue fournies par la Division of Tax and Revenue pour déterminer le montant à retenir à chaque période de paie. L'objectif est d'estimer la responsabilité fiscale annuelle de l'employé par des retenues régulières.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés dans le FSM ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Celles-ci sont généralement revendiquées lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu, mais elles influencent la charge fiscale globale et la précision de la retenue par l'employeur.
Les principales déductions et allocations incluent :
- Déduction standard : Un montant fixe que les contribuables peuvent soustraire de leur revenu brut s'ils ne détaillent pas leurs déductions. Le montant de la déduction standard est de $1,500 par personne.
- Exemption personnelle : Un montant que les contribuables peuvent déduire pour eux-mêmes et leurs personnes à charge. Le montant de l'exemption personnelle est de $1,000 par personne.
- Deductions détaillées : Les contribuables peuvent choisir de détailler certaines dépenses plutôt que de prendre la déduction standard. Les déductions détaillées courantes peuvent inclure certaines dépenses médicales, des contributions charitables, et d'autres coûts spécifiques définis par la loi fiscale du FSM.
Bien que les employeurs utilisent principalement des tables de retenue basées sur le salaire brut et les exemptions revendiquées, les employés doivent être conscients de ces déductions et allocations car elles influencent leur responsabilité fiscale finale lors de la déclaration annuelle.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs dans le FSM doivent respecter des délais spécifiques pour le versement des taxes et contributions retenues et pour le dépôt des rapports requis.
- Contributions de sécurité sociale : Les contributions de l'employeur et de l'employé sont généralement dues mensuellement, avant le 15e jour du mois suivant la période de paie. Un dépôt trimestriel ou annuel peut être autorisé pour les très petits employeurs, mais la norme est mensuelle.
- Retenue de l'impôt sur le revenu : L'impôt retenu est également généralement dû mensuellement, avant le 15e jour du mois suivant la période de paie.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent déposer des rapports annuels résumant les salaires des employés, les taxes retenues et les contributions de sécurité sociale. Cela inclut la fourniture aux employés d'une déclaration de salaire et d'impôt (similaire à un W-2) avant le 31 janvier de l'année suivante. Le rapport de rapprochement annuel de l'employeur est généralement dû avant le 28 février.
Des pénalités et des intérêts peuvent s'appliquer en cas de paiements ou de dépôts tardifs. Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis pour tous les employés.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les individus étrangers travaillant dans le FSM et les entreprises étrangères y opérant ont des considérations fiscales spécifiques.
- Travailleurs étrangers : Les personnes non résidentes travaillant dans le FSM sont généralement soumises à l'impôt sur le revenu du FSM sur leurs revenus d'origine FSM. Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur leurs salaires comme ils le feraient pour des employés résidents. Les travailleurs non résidents sont également soumis aux cotisations de la FSM pour la sécurité sociale si ils sont employés par un employeur basé au FSM, jusqu'à la limite annuelle de base de salaire. Les dispositions des traités fiscaux, si elles existent entre le FSM et le pays d'origine du travailleur, pourraient potentiellement influencer leurs obligations fiscales, mais le FSM dispose de peu de traités fiscaux.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères ayant un établissement permanent ou engagées dans le commerce ou l'activité dans le FSM sont soumises à la taxe sur le chiffre d'affaires des entreprises du FSM et éventuellement à l'impôt sur le revenu des sociétés. En ce qui concerne l'emploi, une entreprise étrangère employant des individus dans le FSM est considérée comme un employeur et doit respecter toutes les obligations fiscales liées à la paie du FSM, y compris les cotisations de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu, pour ces employés, indépendamment du statut étranger de l'entreprise. L'utilisation d'une entité locale ou d'un Employer of Record peut simplifier la conformité pour les entreprises étrangères.
