Contributions fiscales de l'employeur

Type de taxe	Taux	Base
Pay-As-You-Earn (PAYE)	Progressif (0% - 35%)	Revenu imposable de l'employé
Scheme national de pension (NPS)	10% (minimum)	Rémunérations pensionnables de l'employé
Taxe sur les avantages en nature (FBT)	30%	Valeur imposable totale des avantages en nature
Contribution au développement des compétences (SDL)	1%	Rémunérations de base annuelles totales

Déclaration & Conformité

• Contributions PAYE et pension : verser avant le 14e jour du mois suivant le mois de paie.
• Taxe sur les avantages en nature : payer en versements trimestriels, au plus tard 14 jours après la fin de chaque trimestre.
• Contribution TEVET (Contribution au développement des compétences) et Formulaire de données de l'employeur : à rendre avant le 1er avril.

En Malawi, les déductions fiscales des employés, connues sous le nom de Pay As You Earn (PAYE), sont calculées sur la base d’un système fiscal progressif et incluent diverses déductions statutaires.

Calcul du PAYE

Au 19 avril 2024, le PAYE est calculé selon le système par tranches suivant :

• 0% : sur les premiers MWK 150 000 de revenu mensuel
• 25% : sur les MWK 350 000 suivants
• 30% : sur les MWK 2 050 000 suivants
• 35% : sur tout revenu supérieur à MWK 2 550 000

Exemple : Un employé gagnant MWK 3 000 000 par mois verrait son PAYE calculé comme suit : (150 000 * 0%) + (350 000 * 0.25) + (2 050 000 * 0.30) + (450 000 * 0.35) = MWK 860 000.

Autres déductions

• National Pension Scheme (NPS) : Les employés contribuent à hauteur d’au moins 5 % de leurs rémunérations pensionnables. Les employeurs contribuent au moins 10 %, jusqu’à une contribution déductible maximale de 15 %. Ces contributions sont déductibles d’impôt pour l’employeur mais pas pour l’employé. À la retraite, les prestations reçues, sous forme de capital ou de rente, sont exonérées d’impôt.

Fringe Benefits Tax (FBT)

Les employeurs, à l’exception des entités gouvernementales, fournissant des avantages en nature sont soumis à une FBT de 30 % sur la valeur imposable de l’avantage. La FBT est payée trimestriellement, dans les 14 jours suivant la fin du trimestre. Quelques exemples incluent :

• Logement : La valeur taxable est soit 9 % (sans meubles) ou 12 % (meublé) du salaire de l’employé. Cette valeur peut être réduite de 50 %.
• Véhicules Motorisés : La valeur taxable est de 15 % du coût initial du véhicule par an.
• Frais de scolarité : Si payés directement par l’employeur, la valeur taxable est de 50 % du coût.

Obligations de l’employeur

Les employeurs déduisant le PAYE doivent le remettre à la Malawi Revenue Authority (MRA) avant le 14 du mois suivant. Les employeurs doivent enregistrer auprès de la MRA les employés gagnant plus de MWK 150 000 par mois (MWK 1 800 000 par an) dans les 21 jours suivant l’embauche. Les changements de statut de l’employé (par exemple, démission) doivent être signalés dans les 14 jours.

Informations générales sur les taxes en Malawi

• Il n’existe pas de crédits ou de remises d’impôt sur le revenu personnel au Malawi.
• Les expatriés sont imposés sur les revenus provenant du Malawi, quel que soit le lieu de paiement, mais peuvent être exemptés en vertu d’accords de double imposition s’ils restent moins de 183 jours et sont payés offshore.
• Les employeurs non résidents doivent désigner un agent résident local à des fins de PAYE.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent changer. Il est conseillé de consulter un professionnel en fiscalité pour des situations spécifiques.