Embaucher des individus en Macédoine du Nord implique de naviguer dans un ensemble clair d'obligations fiscales et de contributions sociales pour les employeurs. Le système exige que les employeurs calculent, retiennent et versent correctement diverses sommes aux institutions publiques compétentes au nom de leurs employés. Comprendre ces responsabilités est crucial pour la conformité et le bon fonctionnement au sein du cadre juridique macédonien. Cela inclut la gestion de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, des cotisations de sécurité sociale, et le respect des délais de déclaration spécifiques.
Le système fiscal en Macédoine du Nord, en particulier en ce qui concerne l'emploi, est conçu pour assurer la contribution aux fonds sociaux et collecter l'impôt sur le revenu à la source. Les employeurs agissent en tant qu'agents de retenue pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques et sont directement responsables du paiement de leur part des cotisations sociales, calculées sur la base du salaire brut de l'employé. La conformité implique une tenue de registres précise, le dépôt en temps voulu des déclarations, et le paiement rapide des montants dus.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Macédoine du Nord doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale en fonction des salaires bruts de leurs employés. Ces contributions couvrent l'assurance pension, la santé et l'assurance chômage. La base de calcul est le salaire brut de l'employé, soumis à des bases minimales et maximales statutaires.
Pour 2025, les taux de contribution standard de l'employeur devraient être de :
| Type de contribution | Taux (%) |
|---|---|
| Pension et invalidité | 18,8% |
| Assurance santé | 7,3% |
| Assurance chômage | 1,2% |
| Taux total de l'employeur | 27,3% |
Ces taux sont appliqués au salaire brut de l'employé. Il existe des bases minimales et maximales pour ces contributions, généralement liées au salaire brut moyen dans le pays. La base minimale est généralement le salaire brut minimum, tandis que la base maximale est un multiple du salaire brut moyen. Les employeurs doivent s'assurer que les contributions sont calculées et payées dans ces limites.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables du calcul et de la retenue de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires bruts de leurs employés. Cet impôt est prélevé sur le revenu de l'employé, mais l'employeur facilite sa collecte.
La Macédoine du Nord applique une structure progressive de taux d'IRPP. Pour 2025, les taux devraient être :
- 10% sur le revenu annuel jusqu'à un certain seuil.
- 18% sur le revenu annuel dépassant ce seuil.
Le seuil pour le taux plus élevé de 18% est généralement fixé chaque année. Les employeurs calculent la retenue mensuelle de l'IRPP en fonction du salaire brut mensuel de l'employé, en tenant compte des éventuelles allocations personnelles. Le calcul consiste à déterminer la base imposable en soustrayant les cotisations sociales obligatoires et les allocations personnelles du salaire brut, puis en appliquant le ou les taux d'imposition pertinents.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés en Macédoine du Nord ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable à des fins d'IRPP. La plus importante est l'allocation personnelle.
Pour 2025, les employés ont généralement droit à une allocation personnelle mensuelle. Ce montant fixe est déduit du salaire brut (après cotisations sociales) avant de calculer l'IRPP. L'objectif de cette allocation est de réduire la charge fiscale sur les faibles revenus.
D'autres déductions ou allocations potentielles peuvent exister pour des circonstances spécifiques, telles que certains types de dépenses (par exemple, liées à la santé ou à l'éducation) ou pour les personnes à charge, bien que l'allocation personnelle soit le principal mécanisme de réduction de la base imposable pour la majorité des employés. Les employeurs doivent appliquer correctement l'allocation personnelle lors du calcul de la retenue mensuelle de l'IRPP.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des obligations strictes concernant la déclaration et le paiement de l'IRPP retenu et des cotisations sociales de l'employeur. La conformité implique des déclarations mensuelles et des versements en temps voulu.
L'exigence principale de déclaration mensuelle est généralement la soumission d'une déclaration détaillant les salaires des employés, l'IRPP retenu, et les cotisations sociales calculées. Cette déclaration, souvent appelée formulaire MIF ou similaire, doit être soumise électroniquement à l'Office des recettes publiques (PRO).
Les échéances clés pour les employeurs en 2025 devraient être :
- Déclaration et paiement mensuels : La déclaration et le paiement de l'IRPP et des cotisations sociales pour un mois donné doivent généralement être effectués avant le 15e jour du mois suivant.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également soumettre un rapport annuel résumant le revenu total payé, l'IRPP retenu, et les cotisations sociales pour chaque employé durant l'année civile précédente. La date limite pour ce rapport annuel est généralement le 31 mars de l'année suivante.
Respecter ces délais est crucial pour éviter pénalités, intérêts, et autres problèmes de conformité.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
L'emploi de travailleurs étrangers ou l'exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Macédoine du Nord introduit des considérations fiscales spécifiques.
- Travailleurs étrangers : Les personnes non résidentes travaillant en Macédoine du Nord sont généralement soumises à l'IRPP sur leurs revenus provenant de sources dans le pays. L'employeur est responsable de la retenue de l'IRPP sur leur salaire, comme pour les employés résidents, mais des règles spécifiques concernant la résidence fiscale et les conventions de double imposition applicables peuvent s'appliquer. Si un travailleur étranger devient résident fiscal (généralement en résidant en Macédoine du Nord plus de 183 jours sur une période de 12 mois), il est imposé sur ses revenus mondiaux.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Macédoine du Nord peut déclencher la création d'une établissement permanent (PE) à des fins fiscales, en fonction de la nature et de la durée de ses activités. Si une PE est établie, l'entreprise étrangère devient soumise à l'impôt sur les sociétés en Macédoine du Nord sur les bénéfices attribuables à cette PE. Employer du personnel local contribue souvent à la détermination d'une PE. Les entreprises étrangères sans PE mais employant du personnel à distance peuvent également avoir des obligations pour l'IRPP et les cotisations sociales, nécessitant souvent une inscription en tant qu'employeur.
Les conventions de double imposition que la Macédoine du Nord a avec divers pays peuvent influencer les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers, offrant potentiellement un soulagement contre la double imposition. Il est essentiel de prendre en compte les dispositions de toute convention pertinente.
