La Macédoine du Nord opère un système fiscal qui comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés concernant les contributions à l'impôt sur le revenu et à la sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, étant responsables du calcul, de la retenue et du versement de divers impôts et contributions au nom de leurs employés. Comprendre ces exigences est essentiel pour une opération conforme dans le pays.
Les principaux impôts et contributions liés à l'emploi en Macédoine du Nord incluent l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) et les contributions sociales obligatoires couvrant l'assurance pension, la santé et l'assurance chômage. Ceux-ci sont calculés sur la base du salaire brut de l'employé, avec des taux et des règles spécifiques régissant leur application et leur paiement.
Obligations de l'Employer en matière de Sécurité Sociale et d'Impôt sur la Paie
Les employeurs en Macédoine du Nord doivent calculer et payer les contributions sociales obligatoires pour leurs employés. Ces contributions sont calculées sur le salaire brut de l'employé et sont entièrement à la charge de l'employeur. Les taux prévus pour 2025 sont les suivants :
| Type de contribution | Taux (appliqué au salaire brut) |
|---|---|
| Assurance pension et invalidité | 18,8% |
| Assurance santé | 7,3% |
| Assurance chômage | 1,2% |
| Total des Contributions Sociales | 27,3% |
Il existe des bases minimales et maximales pour le calcul de ces contributions. La base minimale est généralement le salaire brut moyen en Macédoine du Nord de l'année précédente, ajusté annuellement. La base maximale est fixée à quatre fois le salaire brut moyen de l'année précédente. Les contributions sont calculées sur le salaire brut de l'employé, mais doivent se situer dans ces seuils minimum et maximum.
Exigences de Retenue de l'Impôt sur le Revenu
Les employeurs sont également responsables de la retenue de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur les salaires de leurs employés. Le taux standard de PIT en Macédoine du Nord est un taux fixe de 10 %.
La base de calcul du PIT est le salaire brut de l'employé réduit par les contributions sociales obligatoires payées par l'employeur au nom de l'employé et par l'allocation personnelle légale.
Étapes de calcul :
- Déterminer le salaire brut de l'employé.
- Calculer le total des contributions sociales obligatoires (27,3 % du salaire brut, sous réserve des bases min/max).
- Soustraire le total des contributions sociales et l'allocation personnelle mensuelle du salaire brut pour obtenir la base imposable.
- Appliquer le taux de 10 % de PIT à la base imposable.
- Retenir ce montant du paiement net de l'employé.
Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés
Alors que les employeurs gèrent la retenue, les employés bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur base imposable. La plus importante est l'allocation personnelle.
Pour 2025, les individus résidents ont droit à une allocation personnelle annuelle. Cette allocation est généralement appliquée mensuellement par l'employeur lors du calcul de la retenue de PIT. Le montant annuel est divisé par 12 pour obtenir la déduction mensuelle. Le montant précis de l'allocation personnelle est déterminé chaque année par la loi.
D'autres déductions potentielles peuvent exister pour des circonstances spécifiques, telles que certains types de dépenses ou contributions, mais l'allocation personnelle est la principale déduction appliquée mensuellement par l'employeur.
Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration
Les employeurs en Macédoine du Nord doivent respecter des exigences strictes en matière de conformité et de déclaration. L'obligation mensuelle principale est la soumission du formulaire MPIN (Rapport Mensuel sur les Salaires, Allocations et Contributions) au Bureau des Recettes Publiques (PRO).
- Déclaration Mensuelle : Le formulaire MPIN doit être soumis électroniquement avant le 15 du mois suivant le mois au cours duquel le salaire a été versé. Ce formulaire détaille les salaires bruts, les contributions sociales calculées, l'allocation personnelle, la base imposable et le PIT retenu pour chaque employé.
- Date limite de paiement : Les contributions sociales calculées et le PIT retenu doivent être versés sur les comptes d'État concernés avant la même date limite que la soumission du MPIN – le 15 du mois suivant la période de paiement.
- Déclaration Annuelle : Les employeurs doivent également fournir aux employés des relevés annuels de leurs revenus, impôts retenus et contributions versées. Le PRO reçoit également des résumés d'informations annuels des employeurs.
Une soumission et un paiement en temps voulu sont essentiels pour éviter des pénalités, qui peuvent inclure des amendes et des intérêts sur les paiements tardifs.
Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers
L'emploi de travailleurs étrangers ou l'exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Macédoine du Nord introduit des considérations fiscales spécifiques :
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu dépendent de son statut de résidence. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de Macédoine du Nord. La résidence est généralement déterminée par la présence physique (plus de 183 jours dans une année civile) ou par la détention d'un domicile en Macédoine du Nord.
- Conventions fiscales : La Macédoine du Nord a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent offrir un allégement de la double imposition en accordant des taux préférentiels ou des exemptions pour certains types de revenus, y compris les revenus d'emploi, pour les résidents des pays signataires.
- Enregistrement : Les entreprises étrangères employant des individus en Macédoine du Nord, même sans établissement permanent, peuvent avoir des obligations d'enregistrement pour la paie et la fiscalité. Engager un Employer of Record (EOR) est une solution courante pour les entreprises étrangères afin d'assurer la conformité avec les lois locales en matière d'emploi et de fiscalité sans avoir besoin de créer une entité locale.
- Contributions sociales pour les étrangers : En général, les employés étrangers travaillant en Macédoine du Nord sont soumis à des contributions sociales obligatoires, sauf si un accord international de sécurité sociale entre la Macédoine du Nord et le pays d'origine de l'employé prévoit une exemption (par exemple, basé sur un certificat de couverture).
Naviguer dans ces règles spécifiques nécessite une attention particulière pour assurer une conformité totale tant pour l'employeur que pour l'employé étranger.
