Lesotho opère un système d'impôt sur le revenu progressif administré par la Lesotho Revenue Authority (LRA). Tant les particuliers que les entreprises sont soumis à l'imposition sur les revenus provenant de ou dérivés de Lesotho. Pour les employeurs, cela implique de comprendre les obligations liées à la retenue de l'impôt sur le revenu des employés (PAYE) et éventuellement de contribuer à la sécurité sociale ou à d'autres régimes liés à la paie. Les employés, à leur tour, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains, avec des dispositions pour certains déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable. Naviguer dans ces exigences est crucial pour la conformité et le bon fonctionnement de la paie.
Assurer le respect des lois fiscales du Lesotho est essentiel pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient locales ou internationales employant du personnel. Cela inclut le calcul correct et le versement des taxes, la tenue de registres précis, et le respect de tous les délais de déclaration. Comprendre les taux spécifiques, seuils, et procédures de conformité applicables pour l'année fiscale est un aspect fondamental de la gestion de l'emploi au Lesotho.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Les employeurs au Lesotho sont principalement responsables de la retenue et du versement de l'impôt sur le revenu des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Bien qu’un système complet de contribution obligatoire à la sécurité sociale, semblable à ceux de nombreux autres pays, soit en cours de développement, des taux spécifiques de contribution des employeurs pour un régime national pleinement mis en œuvre peuvent s'appliquer. Les employeurs doivent rester informés de l’état et des exigences du National Social Security Scheme (NSSS) lors de son déploiement. Au-delà du PAYE, il n’existe généralement pas d’autres taxes obligatoires significatives spécifiques à l’employeur sur la valeur totale de la paie au Lesotho. L’accent reste fortement mis sur le calcul correct et le versement de l’impôt sur le revenu des employés.
Income Tax Withholding Requirements
Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur la rémunération brute de leurs employés à chaque période de paie (mensuelle, hebdomadaire, etc.) conformément au système PAYE. Le montant de l'impôt à retenir est calculé en fonction du revenu imposable de l'employé et des taux et tranches d'impôt en vigueur. Le revenu imposable inclut le salaire, les wages, les bonus, les allocations (sauf exemption spécifique), et les avantages en nature.
Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers au Lesotho sont progressifs. Bien que les taux spécifiques pour 2025 soient soumis à confirmation législative, la structure suit généralement un système par tranches. D’après les années fiscales récentes, la structure prévue pour 2025 sera probablement :
| Revenu imposable (LSL par an) | Taux d'imposition |
|---|---|
| 0 - 72,000 | 20% |
| Au-dessus de 72,000 | 30% |
Les employeurs doivent utiliser les tables fiscales officielles ou les méthodes de calcul fournies par la Lesotho Revenue Authority pour déterminer le montant correct de PAYE à retenir de la rémunération de chaque employé. Les seuils annuels sont proratisés pour les employés payés plus fréquemment qu'annuellement (par exemple, mensuellement, hebdomadairement).
Employee Tax Deductions and Allowances
Les employés au Lesotho peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité PAYE. Les déductions et allocations courantes pouvant être permises incluent :
- Cotisations de pension : Les contributions faites par un employé à un fonds de pension ou de retraite approuvé sont généralement déductibles d'impôt, jusqu'à une limite spécifique.
- Cotisations à l'aide médicale : Les contributions faites par un employé à un régime d'aide médicale enregistré peuvent également être déductibles, souvent jusqu’à une limite spécifiée.
- Autres déductions approuvées : Certaines autres déductions peuvent être autorisées en vertu de la Income Tax Act, telles que certains dons ou dépenses, bien que celles-ci soient moins courantes pour les employés standard comparés aux pensions et à l’aide médicale.
Les employeurs doivent correctement prendre en compte ces déductions approuvées lors du calcul du revenu imposable d’un employé pour le PAYE, à condition que l’employé fournisse la documentation ou les informations nécessaires.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Les employeurs au Lesotho ont des délais spécifiques pour la déclaration et le versement du PAYE retenu sur les salaires des employés. Les principales obligations de conformité incluent :
- Déclarations et paiements mensuels de PAYE : Les employeurs doivent déposer une déclaration mensuelle de PAYE et verser le montant total de l’impôt retenu sur les salaires des employés à la Lesotho Revenue Authority. Cela doit généralement être fait avant le 15e jour du mois suivant le mois au cours duquel l’impôt a été retenu.
- Reconciliation annuelle : Les employeurs doivent soumettre une reconciliation annuelle du total de PAYE retenu et versé pour l’année fiscale (qui s’étend du 1er avril au 31 mars) pour tous les employés. Cette déclaration annuelle, souvent accompagnée de certificats d’impôt pour les employés (P16), doit généralement être soumise avant le 30 juin suivant la fin de l’année fiscale.
- Certificats d’impôt pour les employés (P16) : Les employeurs doivent délivrer des certificats P16 à chaque employé détaillant leur rémunération totale, les déductions, et le PAYE retenu durant l’année fiscale. Ces certificats permettent aux employés de déposer leur déclaration d’impôt sur le revenu personnel si nécessaire.
Le non-respect de ces délais ou une déclaration incorrecte peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Lesotho sont soumis à des règles fiscales spécifiques.
- Travailleurs étrangers (expatriés) : Les personnes non résidentes qui perçoivent des revenus provenant de sources au Lesotho sont soumises à l’impôt sur le revenu au Lesotho sur ces revenus. Si elles sont employées par une entreprise opérant au Lesotho, leur rémunération est soumise à la retenue PAYE par l’employeur, similaire à celle des employés résidents. Les conventions fiscales entre le Lesotho et d’autres pays peuvent prévoir une exonération de double imposition ou modifier les obligations fiscales pour les résidents de ces pays travaillant au Lesotho. Le statut de résidence fiscale du travailleur étranger est crucial pour déterminer ses obligations fiscales complètes (par exemple, s’il est imposé uniquement sur les revenus de source au Lesotho ou sur le revenu mondial s’il est considéré comme résident).
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères opérant au Lesotho via une succursale ou un établissement permanent sont soumises à l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à leurs opérations au Lesotho. Si une entreprise étrangère emploie du personnel au Lesotho, même s’il s’agit de nationals étrangers, la société est considérée comme un employeur au Lesotho et doit s’enregistrer auprès de la LRA et respecter toutes les obligations de retenue, de déclaration, et de versement du PAYE pour ces employés. Les paiements effectués par des entités du Lesotho à des entreprises étrangères non résidentes pour des services ou des royalties peuvent également être soumis à une retenue à la source.
Comprendre ces règles spécifiques et les implications potentielles des traités est vital pour les entités étrangères et leurs employés afin d’assurer leur conformité avec la législation fiscale du Lesotho.
