Naviguer dans le paysage fiscal en Guyana est une responsabilité cruciale pour les employeurs, qu'ils soient entités locales ou entreprises internationales employant du personnel dans le pays. La conformité aux lois fiscales guyanaises garantit le bon déroulement des opérations et évite d'éventuelles pénalités. Comprendre les obligations liées aux taxes sur la paie, aux contributions de sécurité sociale et à la retenue de l'impôt sur le revenu est fondamental pour gérer une main-d'œuvre conforme.
Le système fiscal guyanais concerne principalement l'impôt sur le revenu, administré par la Guyana Revenue Authority (GRA), et les contributions de sécurité sociale gérées par le National Insurance Scheme (NIS). Les employeurs jouent un rôle clé dans la collecte et le versement de ces taxes et contributions au nom de leurs employés, ainsi que dans le paiement de leurs propres cotisations employeur.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Les employeurs en Guyana doivent contribuer au National Insurance Scheme (NIS) pour leurs employés. Il s'agit d'un programme de sécurité sociale obligatoire fournissant des prestations telles que maladie, maternité, accident et pension. Les contributions sont calculées sur la base du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond spécifié. Tant l'employeur que l'employé contribuent un pourcentage des gains assurables.
Pour 2025, les taux de contribution standard du NIS devraient être :
| Contributeur | Taux |
|---|---|
| Employé | 5,6% |
| Employeur | 8,4% |
| Total | 14,0% |
La contribution est calculée sur les gains mensuels bruts de l'employé, sous réserve d'un plafond maximum de gains assurables. Les employeurs sont responsables de déduire la part de l'employé de leur salaire et de remettre la contribution totale (parts employé + employeur) au NIS avant la date limite stipulée.
Il n'existe généralement pas de taxes régionales distinctes sur la paie en Guyana ; le NIS est un régime national.
Retenue de l'impôt sur le revenu (PAYE)
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable de l'employé, calculé après déduction des allocations admissibles.
Pour 2025, les taux et tranches d'imposition sont prévus comme suit :
| Revenu imposable (annuel G$) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Premier G$1 560 000 | 28% |
| Au-dessus de G$1 560 000 | 40% |
Note : Ces chiffres sont basés sur la législation actuelle et peuvent être modifiés par le gouvernement guyanais pour l'année fiscale 2025.
Pour calculer la retenue mensuelle du PAYE, l'employeur doit d'abord déterminer le revenu imposable mensuel de l'employé. Cela se fait généralement en prenant le salaire brut mensuel et en soustrayant l'allocation personnelle mensuelle applicable ainsi que toute autre déduction approuvée. Les taux d'imposition sont ensuite appliqués au revenu imposable résultant.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Guyana ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. L'allocation principale est l'allocation personnelle.
Pour 2025, l'allocation personnelle annuelle devrait être de G$1 560 000. Cela correspond à une allocation mensuelle de G$130 000 (G$1 560 000 / 12 mois). Le revenu brut des employés jusqu'à ce montant n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu.
D'autres déductions ou allocations potentielles peuvent inclure des contributions à des régimes de pension approuvés ou des primes d'assurance spécifiques, sous réserve de certaines conditions et limites telles que définies par la législation fiscale. Les employeurs doivent prendre en compte correctement ces allocations lors du calcul du revenu imposable de l'employé pour le PAYE.
Conformité fiscale et déclaration
Les employeurs ont des échéances spécifiques pour le versement de la retenue PAYE et des contributions NIS.
- Mensuellement PAYE et NIS : La totalité du PAYE retenu et la totalité des contributions NIS (parts employeur et employé) doivent être versés à la Guyana Revenue Authority (GRA) et au National Insurance Scheme (NIS), respectivement, avant le 15e jour du mois suivant celui où les salaires ont été payés.
- Déclarations annuelles PAYE : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle résumant la rémunération totale versée et le total du PAYE retenu pour chaque employé durant l'année civile précédente. Cette déclaration doit généralement être déposée avant le 30 avril de l'année suivante.
- Déclarations annuelles NIS : Les employeurs doivent également soumettre des déclarations annuelles NIS détaillant les contributions effectuées pour chaque employé. La date limite pour cela est généralement le 31 janvier de l'année suivante.
Maintenir des registres de paie précis est essentiel pour respecter ces obligations de déclaration.
Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant en Guyana sont soumises à l'impôt sur le revenu guyanais sur leurs revenus provenant de sources situées dans le pays. Leur statut de résident fiscal détermine s'ils sont imposés sur leur revenu mondial ou uniquement sur leur revenu de source guyanaise. En général, une personne est considérée comme résidente à des fins fiscales si elle est présente en Guyana plus de 183 jours dans une année civile. Les travailleurs étrangers résidents sont imposés de manière similaire aux ressortissants guyanais, y compris en étant soumis au PAYE et aux contributions NIS. Les travailleurs étrangers non résidents sont généralement imposés uniquement sur leur revenu de source guyanaise à un taux forfaitaire, souvent sans bénéficier de l'allocation personnelle, bien que des règles spécifiques puissent s'appliquer en fonction de la nature de leur travail et de la durée de leur séjour.
Les entreprises étrangères employant du personnel en Guyana peuvent devoir s'enregistrer en tant qu'employeur auprès de la GRA et du NIS, même si elles n'ont pas d'établissement permanent dans le pays, en fonction de la nature et de la durée de la relation d'emploi. Engager un Employer of Record peut simplifier la conformité pour les entreprises étrangères en gérant pour elles toutes les obligations locales en matière de paie, de fiscalité et de sécurité sociale. Cela garantit le respect des réglementations guyanaises sans que l'entreprise étrangère ait besoin de créer une entité locale ou de naviguer directement dans des processus administratifs complexes.
