Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est crucial pour les entreprises opérant dans n'importe quelle juridiction, et Gibraltar présente son propre cadre spécifique pour les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour la conformité et le bon déroulement des opérations de paie, que vous établissiez une nouvelle présence ou que vous gériez une main-d'œuvre existante sur le Rocher.
Le système fiscal de Gibraltar est administré par l'Income Tax Office et comprend l'impôt sur le revenu pour les particuliers et les sociétés, ainsi que les cotisations à la sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle clé dans ce système par la déduction de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et le paiement des cotisations obligatoires à la sécurité sociale.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs à Gibraltar sont tenus de payer des cotisations à la sécurité sociale pour leurs employés. Ces cotisations financent diverses prestations sociales. Les taux sont généralement progressifs en fonction des revenus de l'employé. Pour l'année fiscale 2025, les cotisations sont calculées sur la base des gains hebdomadaires.
Taux de cotisation de l'employeur à la sécurité sociale (2025)
| Tranche de revenus hebdomadaires | Cotisation de l'employeur (par semaine) |
|---|---|
| Jusqu'à £50.00 | £0.00 |
| £50.01 à £100.00 | £10.00 |
| £100.01 à £160.00 | £16.00 |
| £160.01 à £220.00 | £22.00 |
| £220.01 à £280.00 | £28.00 |
| £280.01 à £340.00 | £34.00 |
| £340.01 à £400.00 | £40.00 |
| £400.01 à £460.00 | £46.00 |
| £460.01 à £520.00 | £52.00 |
| £520.01 et plus | £58.00 |
En plus des taux standard, il existe une contribution hebdomadaire minimale pour les employeurs, indépendamment de la tranche de revenus de l'employé au-dessus du seuil le plus bas. Il n'existe pas de taxes sur la paie séparées à Gibraltar en dehors des cotisations à la sécurité sociale et de l'obligation d'appliquer le PAYE.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables de la déduction de l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à déduire dépend de la rémunération totale de l'employé, de son code fiscal, et du système fiscal qu'il a choisi (Système basé sur les allocations ou Système basé sur le revenu brut).
Les employeurs doivent calculer l'impôt dû sur chaque paiement de salaire ou traitement et remettre l'impôt collecté à l'Income Tax Office chaque mois. Le calcul consiste à appliquer les taux d'imposition pertinents au revenu imposable de l'employé après prise en compte de ses allocations et déductions, telles qu'indiquées par son code fiscal.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés à Gibraltar peuvent choisir entre deux systèmes pour calculer leur responsabilité fiscale : le Système basé sur les allocations (ABS) et le Système basé sur le revenu brut (GIBS). Le choix influence les déductions et allocations disponibles.
Sous le Système basé sur les allocations (ABS), les employés peuvent réclamer une gamme d'allocations personnelles et de déductions spécifiques pour réduire leur revenu imposable. Les allocations courantes incluent :
- Allocation personnelle
- Allocation pour conjoint/partenaire civil
- Allocation pour enfant
- Allocation pour parent à charge
- Allocation pour parent célibataire
- Primes d'assurance médicale
- Cotisations de pension
Les montants spécifiques de ces allocations sont fixés annuellement. L'impôt est ensuite calculé sur le revenu net imposable en utilisant des taux progressifs.
Sous le Système basé sur le revenu brut (GIBS), les employés paient l'impôt sur leur revenu brut à des taux plus faibles et simplifiés. Moins de déductions et d'allocations sont disponibles dans ce système, généralement limitées à certains éléments comme les intérêts hypothécaires ou les cotisations de pension jusqu'à certaines limites.
Taux illustratifs de l'impôt sur le revenu (2025 - à confirmer)
Les taux d'imposition varient considérablement entre l'ABS et le GIBS.
Taux du Système basé sur les allocations (ABS) :
| Tranche de revenu imposable | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à £4,000 | 6% |
| Suivant £12,000 | 20% |
| Solde | 40% |
Taux du Système basé sur le revenu brut (GIBS) :
| Tranche de revenu brut | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à £10,000 | 8% |
| Suivant £15,000 | 20% |
| Solde | 28% |
Les employés choisissent généralement le système qui entraîne une charge fiscale moindre en fonction de leurs circonstances personnelles, de leur niveau de revenu et de leur éligibilité aux déductions/allocations.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des échéances spécifiques pour déclarer et payer les taxes et cotisations sociales.
- PAYE et Sécurité Sociale : Les déclarations mensuelles et paiements pour les déductions PAYE et les cotisations sociales employeur/employé sont dus avant la fin du mois suivant le mois au cours duquel les salaires ont été versés. Par exemple, les paiements pour les salaires de janvier doivent être effectués avant la fin février.
- Rapprochement annuel PAYE : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle récapitulant le total des déductions PAYE et des salaires versés pour chaque employé durant l'année fiscale (qui s'étend du 1er juillet au 30 juin). Cette déclaration est généralement due avant le 31 juillet suivant la fin de l'année fiscale.
- Déclarations de revenus des employés : Bien que ce ne soit pas une obligation de l'employeur, les employés doivent déposer leur déclaration de revenus personnelle chaque année, généralement avant le 30 novembre suivant la fin de l'année fiscale. Les employeurs peuvent devoir fournir aux employés des résumés de leurs gains et déductions fiscales (formulaires P7) pour faciliter cette démarche.
Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs étrangers employés à Gibraltar sont soumis aux mêmes règles d'impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les travailleurs résidents, à condition qu'ils soient considérés comme résidents ordinaires à des fins fiscales. La résidence ordinaire est généralement établie si un individu est présent à Gibraltar pendant plus de 183 jours dans une année fiscale ou plus de 300 jours sur trois années fiscales consécutives. Les personnes non résidentes travaillant à Gibraltar peuvent être imposées sur leurs revenus provenant de Gibraltar.
Pour les entreprises étrangères employant du personnel à Gibraltar, établir une présence locale ou utiliser un service d'Employer of Record (EOR) est souvent nécessaire pour gérer la paie locale, le PAYE, et les obligations de sécurité sociale en conformité. Une entreprise étrangère sans succursale ou filiale enregistrée à Gibraltar ne peut généralement pas gérer directement une paie locale. Utiliser un EOR transfère les obligations d'emploi et de paie à une entité locale enregistrée, simplifiant considérablement la conformité pour l'entreprise étrangère. Il n'existe pas de variations fiscales régionales spécifiques à Gibraltar, puisqu'il s'agit d'une seule juridiction.
