Eswatini opère un système fiscal progressif où tant les particuliers que les entreprises sont soumis à l'impôt sur le revenu. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et en le versant à l'Eswatini Revenue Service (ERS). La conformité à ces obligations est essentielle pour les entreprises opérant dans le pays.
Comprendre les exigences spécifiques concernant les contributions des employeurs, la retenue de l'impôt sur le revenu et les droits des employés est vital pour un traitement précis de la paie et pour éviter les pénalités. Ce guide présente les principales obligations fiscales pour les employeurs et les déductions pour les employés en Eswatini, selon les réglementations en vigueur qui devraient s'appliquer en 2025.
Obligations de l'Employer en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie
Les employeurs en Eswatini sont principalement responsables de l'administration du système Pay As You Earn (PAYE) pour la retenue de l'impôt sur le revenu et de la contribution au Swaziland National Provident Fund (SNPF).
- Pay As You Earn (PAYE): Il ne s'agit pas d'une taxe distincte pour l'employeur mais du mécanisme par lequel les employeurs collectent l'impôt sur le revenu auprès des employés au nom de l'ERS. Les employeurs sont responsables du calcul du montant correct de l'impôt en fonction du revenu de l'employé et des taux d'imposition en vigueur, et de son versement mensuel.
- Swaziland National Provident Fund (SNPF): Les employeurs et les employés doivent contribuer au SNPF, qui est un régime obligatoire d'épargne-retraite. Le taux de contribution est un pourcentage du revenu brut mensuel de l'employé, soumis à un plafond de revenus maximum. L'employeur est responsable de déduire la part de l'employé et d'ajouter sa propre contribution avant de verser le montant total au SNPF.
| Type de contribution | Contributeur | Taux (en % du revenu brut) | Plafond de revenu mensuel maximum |
|---|---|---|---|
| SNPF | Employé | 5% | E 10 000 |
| SNPF | Employeur | 5% | E 10 000 |
| Total | 10% |
Note : La contribution mensuelle maximale est de 10 % de E 10 000, soit E 1 000 par employé par mois.
Exigences de Retenue de l'Impôt sur le Revenu
Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur la rémunération des employés en fonction des taux d'imposition progressifs applicables en Eswatini. Le système PAYE exige que les employeurs calculent l'impôt dû chaque mois, en tenant compte du revenu imposable total de l'employé et de tout crédit ou allocation fiscale applicable.
Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers sont structurés par tranches, avec des niveaux de revenu plus élevés attirant des taux d'imposition plus élevés. Le tableau suivant présente les tranches d'imposition attendues et les taux pour l'année fiscale 2025 :
| Revenu imposable (E) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|
| 0 - 70 000 | 0% |
| 70 001 - 100 000 | 10% |
| 100 001 - 150 000 | 20% |
| 150 001 - 200 000 | 25% |
| 200 001 - 300 000 | 30% |
| Au-dessus de 300 000 | 33% |
Les employeurs doivent utiliser ces tranches pour calculer le montant correct de PAYE à déduire de chaque salaire mensuel de l'employé. Le calcul consiste à annualiser le revenu mensuel, appliquer les taux d'imposition aux portions pertinentes du revenu, puis diviser la charge fiscale annuelle par 12 pour obtenir le montant mensuel de PAYE.
Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés
Les employés en Eswatini peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul du PAYE, à condition que l'employé ait soumis la documentation nécessaire.
Les déductions et allocations courantes peuvent inclure :
- Crédit d'impôt : Un crédit d'impôt annuel fixe est disponible pour les particuliers résidents, qui est déduit de la charge fiscale annuelle calculée. Ce crédit augmente effectivement le seuil d'exonération fiscale.
- Contributions aux Fonds de Retraite : Les contributions faites par l'employé à des fonds de retraite approuvés (comme le SNPF ci-dessus, au-delà de la part obligatoire, ou d'autres fonds de pension / prévoyance approuvés) peuvent être déductibles jusqu'à certaines limites.
- Dépenses médicales : Certaines dépenses médicales admissibles engagées par l'employé ou ses personnes à charge peuvent être déductibles, souvent sous réserve de limites ou seuils.
- Dons : Les dons faits à des organisations caritatives approuvées peuvent être déductibles, généralement jusqu'à un certain pourcentage du revenu imposable.
Il est crucial que les employeurs vérifient l'éligibilité et la documentation pour toute déduction ou allocation revendiquée par les employés avant de l'appliquer dans le calcul du PAYE.
Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration
Les employeurs en Eswatini ont des délais spécifiques pour le versement du PAYE et des contributions au SNPF, ainsi que pour la soumission des rapports requis à l'ERS et au SNPF.
- Versement mensuel du PAYE et du SNPF : Le PAYE retenu et les contributions au SNPF (part employeur et part employé) doivent être versés respectivement à l'ERS et au SNPF avant le 7e jour du mois suivant celui au cours duquel la rémunération a été versée. Les paiements en retard entraînent des pénalités et des intérêts.
- Reconciliation annuelle du PAYE : Les employeurs doivent soumettre une reconciliation annuelle de tous les PAYE déduits des employés durant l'année fiscale. Ce rapport, souvent accompagné des certificats fiscaux des employés (formulaires P9), doit généralement être soumis avant le 31 janvier suivant la fin de l'année fiscale (qui coïncide avec l'année civile).
- Certificats fiscaux des employés (formulaires P9) : Les employeurs doivent remettre un formulaire P9 à chaque employé avant la date limite de reconciliation annuelle, détaillant leur rémunération totale et le total du PAYE déduit durant l'année.
Maintenir des registres de paie précis est essentiel pour respecter ces exigences de conformité.
Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers
Les travailleurs et entreprises étrangers opérant en Eswatini peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résidence fiscale en Eswatini. En général, les particuliers sont considérés comme résidents s'ils résident habituellement dans le pays ou remplissent certains tests de présence physique. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu sourcé en Eswatini.
- Employés expatriés : Les employeurs embauchant des expatriés doivent assurer leur conformité avec la réglementation en matière d'immigration en plus des obligations fiscales. Le système PAYE s'applique au revenu sourcé en Eswatini des employés expatriés.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères opérant en Eswatini peuvent être soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices sourcés en Eswatini. Si une entreprise étrangère établit un établissement permanent en Eswatini, elle sera imposée de manière similaire à une entreprise nationale.
- Accords de Double Imposition (DTAs) : Eswatini a conclu des accords de double imposition avec plusieurs pays. Ces accords peuvent influencer la responsabilité fiscale des travailleurs et entreprises étrangers en offrant un soulagement contre la double imposition sur le même revenu dans les deux pays. Les employeurs doivent prendre en compte les dispositions des DTAs pertinents lors de la gestion des employés issus de pays avec une convention.
Naviguer dans le paysage fiscal pour les travailleurs et entités étrangers nécessite une considération attentive des règles de résidence, de la source du revenu et des conventions fiscales applicables.
