Naviguer dans la complexité des taxes sur l'emploi en Égypte est un aspect crucial des opérations conformes pour toute entreprise employant du personnel dans le pays. Les employeurs sont responsables de comprendre et de respecter les réglementations spécifiques concernant à la fois leurs propres contributions et les montants qu'ils doivent retenir sur les salaires des employés. Cela implique la gestion des cotisations de sécurité sociale, de la retenue de l'impôt sur le revenu, et de diverses obligations de déclaration auprès des autorités égyptiennes compétentes.
Le système fiscal égyptien, en particulier en ce qui concerne l'emploi, est principalement régulé par la Loi de l'impôt sur le revenu et la Loi sur l'assurance sociale. Ces lois obligent les contributions tant des employeurs que des employés, calculées en fonction de la rémunération de l'employé. Une gestion appropriée de ces obligations garantit la conformité légale, évite les pénalités, et maintient une bonne situation auprès des organismes gouvernementaux supervisant la fiscalité et la sécurité sociale.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Égypte doivent contribuer au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations, notamment la retraite, l'invalidité, le décès, les accidents du travail, le chômage, et la maladie. Les taux de contribution sont appliqués à des composantes spécifiques du salaire d'un employé, généralement divisé en salaire de base et salaire variable, jusqu'à certains plafonds maximaux.
Selon les réglementations actuelles prévues pour 2025, les taux de contribution à la sécurité sociale sont généralement les suivants :
| Contributeur | Taux sur le salaire de base | Taux sur le salaire variable |
|---|---|---|
| Employeur | 18,75% | 10,75% |
| Employé | 11% | 10% |
| Total | 29,75% | 20,75% |
- Salaire de base : Cette composante est définie par la loi et représente généralement une part fixe du salaire.
- Salaire variable : Cela inclut les allocations, primes, incitations, et autres éléments de rémunération variable.
- Plafonds de contribution : Il existe des plafonds mensuels maximums pour le salaire de base et le salaire variable sur lesquels les contributions sont calculées. Ces plafonds sont sujets à des augmentations annuelles. Pour 2025, les montants spécifiques seront déterminés, mais ils sont basés sur une formule liée à l'augmentation moyenne des salaires. Les contributions sont calculées sur les composantes salariales réelles jusqu'à ces plafonds respectifs.
La taxe sur la paie, dans le contexte égyptien, se réfère souvent collectivement à la responsabilité de l'employeur de gérer à la fois les cotisations de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés avant de remettre ces montants au gouvernement.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu (également appelé taxe sur le salaire ou taxe sur la paie) sur les salaires mensuels de leurs employés et de le reverser à l'Autorité fiscale égyptienne (ETA). L'Égypte applique un système d'impôt progressif, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. L'impôt est calculé sur le salaire brut de l'employé après déduction des cotisations obligatoires de sécurité sociale et de toute allocation personnelle applicable.
Pour l'année fiscale 2025, basé sur la structure actuelle de la loi fiscale, les tranches et taux d'impôt sur le revenu annuels devraient être les suivants :
| Revenu net imposable annuel (EGP) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 21 000 | 0% |
| De 21 001 à 30 000 | 2,5% |
| De 30 001 à 45 000 | 10% |
| De 45 001 à 60 000 | 15% |
| De 60 001 à 200 000 | 20% |
| De 200 001 à 400 000 | 22,5% |
| Au-delà de 400 000 | 25% |
- Calcul : L'impôt est calculé mensuellement sur la base du revenu net imposable annualisé. L'employeur doit déterminer le revenu brut mensuel total de l'employé, déduire la part de l'employé des cotisations de sécurité sociale et la part mensuelle de l'allocation personnelle, puis appliquer les taux d'imposition progressifs au revenu net imposable résultant.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Égypte ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. L'allocation principale est une allocation personnelle accordée annuellement.
- Allocation personnelle : Selon la législation en vigueur, l'allocation personnelle annuelle est de 15 000 EGP. Ce montant est déduit du revenu annuel brut de l'employé avant d'appliquer les tranches d'imposition. Pour le calcul mensuel de l'impôt, cette allocation est généralement divisée par 12 et déduite du revenu brut mensuel.
- Cotisations de sécurité sociale : Les cotisations obligatoires de l'employé à la sécurité sociale sont également déductibles de leur revenu brut pour le calcul de l'impôt sur le revenu.
- Autres déductions potentielles : Bien que l'allocation personnelle et la sécurité sociale soient les déductions les plus courantes, certaines autres déductions limitées peuvent être autorisées dans des circonstances spécifiques telles que définies par la loi fiscale.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Égypte ont des délais spécifiques pour déclarer et reverser les taxes retenues et les cotisations de sécurité sociale.
- Déclarations mensuelles (Formulaire 4) : Les employeurs doivent déposer une déclaration fiscale mensuelle (Formulaire 4) détaillant les salaires versés, les taxes retenues, et les cotisations de sécurité sociale pour tous les employés. Cette déclaration, ainsi que le paiement de l'impôt sur le revenu retenu et des cotisations de sécurité sociale de l'employeur et des employés, doit généralement être effectuée avant le 15 du mois suivant.
- Reconciliation annuelle : Une reconciliation annuelle des taxes sur la paie est requise. Cela implique la soumission d'un rapport complet résumant tous les salaires versés, taxes retenues, et cotisations de sécurité sociale effectuées tout au long de l'année civile. La date limite pour cette soumission annuelle est généralement la fin janvier de l'année suivante.
Respecter ces délais est crucial pour éviter pénalités et intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs étrangers employés en Égypte sont généralement soumis aux mêmes réglementations fiscales sur le revenu et de sécurité sociale que les ressortissants égyptiens s'ils sont considérés comme résidents fiscaux. La résidence fiscale est généralement déterminée par le nombre de jours passés en Égypte (par exemple, plus de 183 jours sur une période de 12 mois).
- Résidence fiscale : Les travailleurs étrangers non résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant d'Égypte. Cependant, pour les revenus d'emploi, le lieu où le travail est effectué est déterminant. Si un travailleur étranger travaille physiquement en Égypte, son salaire est généralement soumis à l'impôt sur le revenu égyptien et potentiellement à la sécurité sociale, en fonction des accords de sécurité sociale entre leur pays d'origine et l'Égypte.
- Accords de sécurité sociale : L'Égypte a des accords bilatéraux de sécurité sociale avec plusieurs pays. Ces accords peuvent exonérer les travailleurs étrangers de contribuer au système de sécurité sociale égyptien s'ils cotisent au système de leur pays d'origine, sous réserve de certaines conditions et de la détention de la documentation appropriée.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant du personnel en Égypte, même si elles ne disposent pas d'une entité locale enregistrée, sont toujours responsables de remplir leurs obligations, y compris la retenue d'impôt et les cotisations de sécurité sociale. Utiliser un Employer of Record (EOR) est une approche courante pour les entreprises étrangères afin d'assurer la conformité avec ces exigences locales de paie et de fiscalité sans avoir besoin de créer une entité légale en Égypte. L'EOR agit en tant qu'employeur légal pour les questions fiscales et de conformité.
