Dominica opère un système fiscal qui comprend l'impôt sur le revenu prélevé sur les particuliers et les sociétés, ainsi que des cotisations de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en retenant l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et en contribuant aux cotisations de sécurité sociale des employés et de l'employeur, qu'ils versent aux autorités compétentes. La conformité à ces obligations est essentielle pour les entreprises opérant dans le pays.
Le Inland Revenue Department (IRD) est responsable de l'administration de l'impôt sur le revenu, tandis que la Dominica Social Security (DSS) gère les cotisations de sécurité sociale. Les employeurs doivent s'inscrire auprès des deux organismes et respecter des calendriers spécifiques de déclaration et de paiement pour s'assurer qu'ils remplissent leurs obligations légales concernant la rémunération des employés et les taxes associées.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs à Dominica doivent contribuer au régime de la Dominica Social Security (DSS) au nom de leurs employés. Tant l'employeur que l'employé versent un pourcentage des gains assurables de l'employé jusqu'à un plafond spécifié. Ces contributions financent diverses prestations sociales, notamment les pensions, les indemnités de maladie et les indemnités d'accident.
Pour l'année fiscale 2025, les taux de contribution et le plafond des gains assurables devraient être les suivants :
| Partie | Taux de contribution |
|---|---|
| Employeur | 7,5% |
| Employé | 6,5% |
| Total | 14,0% |
Le plafond des gains assurables pour 2025 est prévu à EC$6 000 par mois ou EC$72 000 par an. Les contributions sont calculées sur le salaire brut mensuel jusqu'à ce plafond. Les employeurs sont responsables de déduire la part de l'employé de leur salaire et de verser la contribution totale (employeur + employé) à la DSS avant le 15e jour du mois suivant celui au cours duquel les salaires ont été versés.
Il n'existe généralement pas d'autres taxes sur la paie significatives imposées directement à l'employeur en fonction de la valeur totale de la paie, en dehors des contributions DSS.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir est calculé en fonction du revenu imposable de l'employé, en tenant compte des taux d'imposition applicables et des abattements personnels.
Pour l'année fiscale 2025, les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers devraient être structurés par tranches en fonction du revenu imposable annuel :
| Revenu imposable annuel (EC$) | Taux d'imposition |
|---|---|
| 0 - 30 000 | 0% |
| 30 001 - 60 000 | 15% |
| 60 001 - 90 000 | 25% |
| Plus de 90 000 | 35% |
Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle d'impôt en annualisant le salaire mensuel, en soustrayant les abattements applicables, en appliquant les taux d'imposition au revenu imposable résultant, puis en divisant la responsabilité fiscale annuelle par 12. L'impôt retenu doit être versé à l'Inland Revenue Department (IRD) avant le 15e jour du mois suivant celui au cours duquel les salaires ont été versés.
Déductions fiscales et abattements pour les employés
Les employés à Dominica ont droit à certains abattements personnels et peuvent demander des déductions pour des dépenses spécifiques, ce qui réduit leur revenu imposable et, par conséquent, le montant de l'impôt sur le revenu retenu dans le cadre du PAYE. Pour l'année fiscale 2025, les principaux abattements et déductions potentielles incluent :
- Abattement personnel : Un montant standard accordé à chaque contribuable résident.
- Abattement pour conjoint : Applicable si l'employé soutient un conjoint ayant peu ou pas de revenu.
- Abattement pour enfant : Pour les enfants à charge.
- Abattement pour parent à charge : Pour d'autres proches à charge éligibles.
- Cotisations de pension : Les cotisations à des régimes de pension approuvés sont généralement déductibles.
- Frais médicaux : Certains frais médicaux peuvent être déductibles, souvent sous réserve de limites ou de conditions.
- Frais d'éducation : Les dépenses liées à l'enseignement supérieur pour l'employé ou ses dépendants peuvent être déductibles.
Les employeurs intègrent généralement l'abattement personnel de base lors du calcul du PAYE mensuel. Les employés souhaitant réclamer d'autres abattements ou déductions doivent généralement déposer une demande auprès de l'IRD, qui émettra alors un code fiscal ou une directive à l'employeur pour ajuster la retenue mensuelle en conséquence.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des échéances spécifiques pour la déclaration et le versement des taxes retenues et des cotisations de sécurité sociale.
- Mensuellement pour le PAYE et la DSS : La retenue d'impôt sur le revenu (PAYE) et les cotisations de sécurité sociale (parts de l'employeur et de l'employé) doivent être versées avant le 15e jour du mois suivant celui au cours duquel la paie a été traitée. Les paiements tardifs entraînent généralement des pénalités et des intérêts.
- Reconciliation annuelle : Les employeurs doivent déposer des déclarations annuelles récapitulant le total du PAYE retenu et des cotisations DSS versées pour chaque employé durant l'année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre). Cela implique de soumettre des formulaires tels que le P14 (Résumé du PAYE et DSS) et le P15 (Détails individuels de l'employé). La date limite pour ces dépôts annuels est généralement fixée à la fin janvier ou en février de l'année suivante.
Une tenue de registres précise des gains des employés, des abattements, des déductions et de l'impôt retenu est cruciale pour respecter ces obligations de conformité.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les individus étrangers travaillant à Dominica et les entreprises étrangères employant du personnel dans le pays font face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent de leur statut de résidence. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant de Dominica. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés dans le pays (par exemple, plus de 183 jours dans une année fiscale).
- Retenue d'impôt à la source pour les non-résidents : Les paiements effectués par une entité dominicaine à des non-résidents pour des services rendus à Dominica peuvent être soumis à une retenue d'impôt à la source à un taux forfaitaire, que le non-résident soit un particulier ou une société.
- Obligations d'enregistrement : Les entreprises étrangères employant du personnel à Dominica, même si la société n'est pas physiquement située dans le pays, peuvent devoir s'enregistrer en tant qu'employeur auprès de l'IRD et de la DSS pour remplir leurs obligations de retenue et de contribution.
- Accords de double imposition (DTA) : Dominica a conclu des DTA avec plusieurs pays. Ces accords peuvent influencer le traitement fiscal des revenus pour les résidents de ces pays travaillant à Dominica, offrant potentiellement une exonération ou un crédit d'impôt pour éviter la double imposition. Il convient d'examiner les dispositions d'un DTA pertinent lors de la détermination de la responsabilité fiscale des travailleurs ou des entreprises étrangères.
Les entreprises étrangères opérant en tant qu'employeurs à Dominica doivent naviguer avec soin dans ces règles pour assurer leur conformité avec les lois fiscales et de sécurité sociale locales. Utiliser un Employer of Record peut aider à gérer ces complexités.
