Bermuda opère un système fiscal unique qui diffère considérablement de celui de nombreuses autres juridictions, notamment en l'absence d'impôt sur le revenu des personnes physiques, d'impôt sur les sociétés, de taxe de vente ou de taxe sur la valeur ajoutée. Le gouvernement génère principalement des revenus par le biais de la taxe sur la masse salariale, des droits de douane et d'autres frais et taxes. Pour les employeurs opérant à Bermuda, il est crucial de comprendre les obligations liées à la taxe sur la masse salariale et aux cotisations d'assurance sociale pour assurer la conformité et une gestion efficace de la main-d'œuvre.
Naviguer dans ces exigences garantit que les entreprises remplissent leurs responsabilités légales tout en employant du personnel à Bermuda. Ce guide décrit les principales obligations fiscales des employeurs et les déductions des employés pertinentes pour l'année fiscale 2025, fournissant un cadre pour la gestion de la paie et la conformité dans le contexte bermudien.
Obligations fiscales des employeurs
Les employeurs à Bermuda sont principalement responsables de deux taxes clés liées à leur main-d'œuvre : les cotisations à l'Assurance Sociale et la Taxe sur la Masse Salariale.
Cotisations à l'Assurance Sociale
Les employeurs et les employés doivent tous deux cotiser au Fonds de Retraite Contributif, communément appelé Assurance Sociale. Les cotisations sont calculées en fonction des gains assurables d'un employé, jusqu'à une limite maximale annuelle de gains assurables. Le taux de cotisation est réparti entre l'employeur et l'employé.
Pour 2025, les taux et seuils devraient suivre la structure actuelle, sous réserve de toute modification législative. Les cotisations sont généralement payées hebdomadairement ou mensuellement.
| Type de cotisation | Taux (en % des gains assurables) |
|---|---|
| Employeur | [Taux actuel de l'employeur]% |
| Employé | [Taux actuel de l'employé]% |
Note : Les taux spécifiques et la limite maximale annuelle de gains assurables sont soumis à une révision annuelle et à d'éventuels ajustements par le gouvernement de Bermuda. Les employeurs doivent vérifier les chiffres précis pour l'année fiscale 2025.
Les employeurs sont responsables de déduire la part de l'employé de leur salaire et de remettre la contribution totale (part de l'employeur + part de l'employé) au Department of Social Insurance.
Taxe sur la Masse Salariale
La taxe sur la masse salariale est une source importante de revenus pour le gouvernement de Bermuda et est prélevée sur la rémunération totale versée par un employeur à ses employés. La rémunération inclut les salaires, traitements, bonus, commissions, et la valeur des avantages imposables. La taxe est calculée en fonction de la masse salariale annuelle totale de l'employeur et de la rémunération versée à chaque employé.
Le système de taxe sur la masse salariale utilise une structure progressive basée sur la masse salariale annuelle totale de l'employeur et peut appliquer des taux différents à différentes tranches de rémunération individuelle. Les employeurs doivent payer la taxe trimestriellement.
Le calcul de la taxe implique l'application de taux spécifiques à différentes tranches de la rémunération annuelle d'un employé. Les taux augmentent généralement pour les tranches de rémunération plus élevées.
| Tranche de rémunération annuelle | Taux de taxe (en % de la rémunération) |
|---|---|
| Jusqu'à [Seuil 1] | [Taux 1]% |
| [Seuil 1] à [Seuil 2] | [Taux 2]% |
| Au-dessus de [Seuil 2] | [Taux 3]% |
| ... (Tranches supplémentaires) | ... |
Note : Les tranches de rémunération spécifiques et les taux de taxe correspondants sont soumis à une révision annuelle et à d'éventuels ajustements par le gouvernement de Bermuda. Les employeurs doivent vérifier les chiffres précis pour l'année fiscale 2025.
Les employeurs sont responsables de calculer la totalité de la responsabilité fiscale de la taxe sur la masse salariale en fonction de leur masse salariale totale et de remettre le montant au Office of the Tax Commissioner. Bien que la taxe soit prélevée sur l'employeur, la loi permet aux employeurs de récupérer une partie de la taxe sur le salaire de leurs employés, jusqu'à un pourcentage maximum légal de la rémunération de l'employé.
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Bermuda ne dispose pas d'un système d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. Les principales déductions sur la rémunération d’un employé sont leur part des cotisations à l'Assurance Sociale et toute partie de la Taxe sur la Masse Salariale que l'employeur choisit de récupérer (jusqu'à la limite légale).
Déductions fiscales et allocations des employés
Étant donné qu'il n'existe pas d'impôt sur le revenu personnel à Bermuda, il n'y a pas de déductions ou d'allocations fiscales pour les employés au sens traditionnel (par exemple, pour les personnes à charge, intérêts hypothécaires, etc.) qui réduisent le revenu imposable. Le concept de revenu imposable lui-même n'existe pas pour les individus à Bermuda. Les déductions des employés sur la rémunération brute se limitent à leur part des cotisations à l'Assurance Sociale et à la récupération de la Taxe sur la Masse Salariale par l'employeur, si applicable.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs à Bermuda doivent respecter des délais spécifiques pour déposer leurs déclarations et payer leurs taxes.
- Assurance Sociale : Les cotisations sont généralement payées hebdomadairement ou mensuellement, avec des exigences de déclaration correspondantes.
- Taxe sur la Masse Salariale : Les déclarations et paiements de la taxe sur la masse salariale sont dus trimestriellement. Les dates limites spécifiques sont généralement fixées après la fin de chaque trimestre (31 mars, 30 juin, 30 septembre, 31 décembre).
Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis, y compris les détails de la rémunération versée et les cotisations/taxes déduites et remises. Un rapprochement annuel et une déclaration peuvent également être requis. Le retard dans la déclaration ou le paiement peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
En général, les travailleurs étrangers employés par un employeur basé à Bermuda sont soumis aux mêmes règles d'Assurance Sociale et de Taxe sur la Masse Salariale que les employés locaux. Leur rémunération est incluse dans la masse salariale totale de l'employeur pour le calcul de la taxe, et ils doivent faire des cotisations à l'Assurance Sociale.
Les entreprises étrangères établissant une présence et employant du personnel à Bermuda sont également soumises aux mêmes obligations fiscales des employeurs (Taxe sur la Masse Salariale et Assurance Sociale) que les entreprises nationales. Il n'existe pas d'exemptions fiscales spécifiques ou de taux d'imposition différents uniquement en fonction de la propriété étrangère de l'entreprise ou de la nationalité des employés, à condition que l'emploi soit basé à Bermuda. Cependant, des exigences spécifiques en matière d'immigration et de permis de travail s'appliquent aux ressortissants étrangers travaillant à Bermuda, qui doivent être satisfaites indépendamment des obligations fiscales.
