Andorre opère un système fiscal moderne qui comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les sociétés et les taxes indirectes, aux côtés d'un système de sécurité sociale complet. Pour les employeurs et les employés, les principales considérations tournent autour des cotisations à la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) et de l'application de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF. Comprendre ces obligations est crucial pour des pratiques d'emploi conformes dans la Principauté. Le système est conçu pour être compétitif à l'international tout en finançant les services sociaux essentiels et l'administration publique.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Les employeurs en Andorre sont principalement responsables de la contribution à la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), qui couvre la santé, la maternité, la paternité et les prestations de retraite. Les cotisations sont calculées sur la base du salaire brut de l'employé. Il existe deux branches au sein de la CASS : la branche générale (santé et maternité/paternité) et la branche retraite.
Les taux de contribution pour 2025 devraient suivre la structure actuelle, avec des taux appliqués au salaire brut de l'employé jusqu'à une certaine base maximale de cotisation. Tant l'employeur que l'employé contribuent, l'employeur payant la part la plus importante.
| Branche CASS | Taux Employeur | Taux Employé | Taux Total |
|---|---|---|---|
| Général (Santé) | 10,5% | 3% | 13,5% |
| Retraite | 6,5% | 4% | 10,5% |
| Total CASS | 17% | 7% | 24% |
Note : Ces taux sont basés sur la législation actuelle et devraient s'appliquer pour 2025, sous réserve de modifications législatives.
La base de cotisation est généralement le salaire brut de l'employé, avec une limite maximale. Pour 2025, cette base maximale devrait être fixée annuellement par le gouvernement. Les cotisations sont généralement payées mensuellement. Il n'existe pas de taxes de paie municipales ou régionales séparées en Andorre ; la CASS constitue le principal système de contribution à la sécurité sociale.
Income Tax Withholding Requirements
Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Físiques (IRPF) sur les salaires de leurs employés. Le montant de l'IRPF à retenir dépend du revenu annuel total de l'employé et des déductions et allowances applicables. Le système IRPF d'Andorre est progressif, avec des taux d'imposition augmentant avec le revenu.
Les taux et tranches d'IRPF pour 2025 devraient être les suivants :
| Revenu Imposable Annuel (EUR) | Taux d'Imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 24 000 | 0% |
| De 24 001 à 40 000 | 5% |
| Au-dessus de 40 000 | 10% |
Les employeurs calculent le montant mensuel de retenue basé sur le revenu annuel prévu de l'employé, en tenant compte des déductions standard et des allowances spécifiques déclarées par l'employé. La retenue constitue un paiement anticipé sur la responsabilité fiscale annuelle finale de l'employé.
Employee Tax Deductions and Allowances
Les employés en Andorre peuvent bénéficier de diverses déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable pour l'IRPF. Ceux-ci incluent :
- Allowance Personnelle Générale : Une allowance de base disponible pour tous les contribuables.
- Allowance pour Dépendants : Allowances supplémentaires pour les enfants et autres membres de la famille à charge.
- Allowance pour Ascendants : Allowances pour parents ou grands-parents à charge.
- Allowance pour Handicap : Allowances spécifiques pour les contribuables ou leurs dépendants avec un handicap.
- Deductions pour Logement : Deductions liées à la résidence principale, telles que les intérêts hypothécaires ou le loyer dans certaines conditions.
- Deductions pour Éducation : Deductions pour les dépenses éducatives pour les dépendants.
- Deductions pour Pécule et Pension Alimentaire : Paiements effectués sous ordonnance judiciaire.
- Deductions pour Dons : Dons à des entités éligibles.
- Deductions pour Investissements : Certains investissements peuvent donner droit à des déductions.
Les montants spécifiques de ces allowances et les conditions pour appliquer les déductions sont fixés annuellement par la législation fiscale et doivent être pris en compte par les employeurs lors du calcul de la retenue IRPF mensuelle, en fonction des informations fournies par l'employé.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Les employeurs doivent respecter des délais spécifiques pour les cotisations à la CASS et la retenue et déclaration de l'IRPF.
- Cotisations CASS : Les cotisations mensuelles sont généralement dues le dernier jour du mois suivant celui où les salaires ont été versés.
- Retenue IRPF : Les montants retenus sur les salaires des employés doivent être versés aux autorités fiscales mensuellement ou trimestriellement, selon la taille de l'employeur et le montant total retenu. Les délais spécifiques sont généralement fixés dans les 20 premiers jours du mois suivant la période de paiement.
- Déclaration Annuelle : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant les salaires totaux versés et l'IRPF retenu pour chaque employé durant l'année civile précédente. Cette déclaration est essentielle pour que les employés puissent déposer leur déclaration annuelle IRPF. La date limite pour cette déclaration annuelle est généralement dans les premiers mois de l'année (par exemple, fin février ou mars) suivant l'année fiscale.
Une tenue de registres précise des salaires, retenues et cotisations est essentielle pour la conformité.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Les travailleurs étrangers résidant et travaillant en Andorre sont généralement soumis aux mêmes règles de CASS et d'IRPF que les ressortissants andorrans. Leur statut de résident fiscal déterminera leurs obligations fiscales complètes. Les individus qui passent plus de 183 jours en Andorre dans une année civile sont généralement considérés comme résidents fiscaux.
Pour les entreprises étrangères employant des individus en Andorre, il est nécessaire d'établir une présence légale ou d'utiliser un Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, les cotisations CASS et la retenue IRPF de manière conforme. Une entreprise étrangère sans établissement permanent en Andorre ne peut pas employer directement du personnel ni gérer les obligations de paie locales.
Les personnes non résidentes percevant un revenu provenant d'un travail effectué en Andorre peuvent être soumises à un impôt spécifique sur le revenu des non-résidents, souvent appliqué à un taux forfaitaire sur le revenu brut, bien que cela soit moins courant pour les relations d'emploi standard comparé aux services fournis par des non-résidents. Utiliser un EOR garantit que le traitement fiscal et de sécurité sociale correct est appliqué en fonction du statut du travailleur et de la réglementation locale.
