Impuestos en Uzbekistán

Navegar por las complejidades de la nómina internacional y los impuestos laborales es crucial para las empresas que se expanden en Uzbekistán. El sistema tributario del país, aunque simplificado en los últimos años, requiere una atención cuidadosa para garantizar el cumplimiento de las regulaciones locales respecto a las contribuciones del empleador y las deducciones de los empleados. Entender estas obligaciones es clave para operaciones fluidas y evitar posibles sanciones.

Los empleadores en Uzbekistán son responsables de varias contribuciones fiscales y sociales clave relacionadas con su fuerza laboral. Estas obligaciones aseguran la financiación de programas sociales y contribuyen al presupuesto nacional. El cálculo preciso y el pago oportuno son obligatorios para todos los empleadores registrados.

Obligaciones fiscales del empleador

Los empleadores en Uzbekistán son principalmente responsables de las contribuciones al Social Tax. Este impuesto consolidado reemplazó varias contribuciones sociales anteriores y se grava al empleador en función del salario bruto del empleado. La tasa estándar para el Social Tax es 12% del salario bruto.

Existen consideraciones específicas para ciertas categorías de empleadores o empleados, lo que podría implicar diferentes tasas o bases de cálculo, aunque la tasa del 12% es la más común para negocios en general. Este impuesto se calcula sobre el monto total de salarios y otros ingresos pagados a los empleados bajo contratos laborales.

Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a actuar como agentes fiscales para sus empleados respecto al Personal Income Tax (PIT). Esto significa que el empleador debe calcular, retener y remitir el PIT del salario bruto del empleado al presupuesto estatal de manera mensual. Uzbekistán utiliza un sistema de tasa fija para el PIT.

Según el marco fiscal actual, que se espera continúe hasta 2025, la tasa estándar del Personal Income Tax es 12% sobre los ingresos brutos del empleado. También hay una contribución obligatoria al Fondo de Pensiones Individual, que generalmente es 0.1% de los ingresos del empleado, también retenida por el empleador.

El cálculo es sencillo: PIT = (Salario Bruto - Deducciones/Asignaciones) * 12%. La contribución al Fondo de Pensiones se calcula por separado como Salario Bruto * 0.1%.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Aunque Uzbekistán utiliza principalmente una tasa fija de impuestos, hay deducciones y asignaciones estándar limitadas disponibles para los empleados que pueden afectar la base imponible del PIT. La más significativa es la deducción equivalente al salario mínimo (Valor de Cálculo Base - BCV).

Los empleados tienen derecho a una deducción mensual de su ingreso bruto equivalente a una vez el Valor de Cálculo Base (BCV) para el cálculo del Personal Income Tax. El BCV es un indicador monetario establecido por decreto presidencial y está sujeto a cambios. El valor aplicable para 2025 determinará la cantidad exacta de esta deducción mensual.

Otras deducciones o exenciones potenciales pueden aplicarse en circunstancias específicas, como ciertos tipos de beneficios sociales o ingresos provenientes de fuentes específicas, pero la deducción del BCV es la más común aplicada a ingresos laborales regulares.

Cumplimiento fiscal y reporte

Los empleadores en Uzbekistán deben cumplir con plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos relacionados con la nómina. El Social Tax y el Personal Income Tax retenido, junto con la contribución al Fondo de Pensiones Individual, deben declararse y pagarse mensualmente.

El plazo para presentar el informe fiscal mensual (que a menudo se consolida para PIT, Social Tax y Fondo de Pensiones) y realizar los pagos correspondientes es típicamente el 15º día del mes siguiente al mes de reporte. Por ejemplo, los impuestos de enero deben reportarse y pagarse antes del 15 de febrero.

También se requiere que los empleadores presenten informes anuales que resuman la información de nómina e impuestos de todos los empleados. La fecha límite para el informe anual es generalmente el 15 de febrero del año siguiente al año de reporte. Mantener registros precisos de nómina y asegurar presentaciones y pagos oportunos son críticos para el cumplimiento.

Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Uzbekistán generalmente están sujetas a las mismas reglas del Personal Income Tax que los ciudadanos si se consideran residentes fiscales. Una persona extranjera se considera generalmente residente fiscal si está presente en Uzbekistán por 183 días o más en cualquier período consecutivo de 12 meses. Los residentes fiscales tributan sobre sus ingresos mundiales, incluyendo los ingresos laborales obtenidos en Uzbekistán.

Las personas extranjeras no residentes tributan solo sobre sus ingresos provenientes de Uzbekistán. Los ingresos laborales por trabajo realizado en Uzbekistán se consideran ingresos de fuente uzbeka. La tasa plana del 12% del PIT generalmente se aplica también a los ingresos laborales de fuente uzbeka de no residentes, aunque los tratados de doble imposición específicos entre Uzbekistán y el país de residencia del individuo pueden prever un tratamiento diferente.

Las empresas extranjeras que emplean a individuos en Uzbekistán, incluso sin una entidad legal registrada (dependiendo de la naturaleza y duración de las actividades), pueden activar reglas de establecimiento permanente (PE), creando obligaciones fiscales corporativas. Sin embargo, para efectos de nómina, si una empresa extranjera emplea directamente a residentes o no residentes que trabajan en Uzbekistán, generalmente deben registrarse como empleador para fines fiscales y cumplir con las mismas obligaciones de Social Tax, retención de PIT y reporte que los empleadores locales. Utilizar un servicio de Employer of Record es una estrategia común para que las empresas extranjeras gestionen estos complejos requisitos locales de nómina y impuestos laborales sin establecer una entidad local.