Navegar por los impuestos laborales en Turquía implica comprender las obligaciones distintas impuestas tanto a empleadores como a empleados. El sistema se basa principalmente en contribuciones a la seguridad social y en la retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados, asegurando el cumplimiento de las regulaciones nacionales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en calcular, retener y remitir estos montos a las autoridades correspondientes en nombre de su fuerza laboral.
El año fiscal turco se alinea con el año calendario, que va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Los empleadores son responsables de los cálculos de nómina mensuales, incluyendo la determinación del salario bruto, la aplicación de contribuciones a la seguridad social, el cálculo del impuesto sobre la renta y el impuesto de timbre, y finalmente, el pago del salario neto al empleado. Entender las tasas específicas, los umbrales y los requisitos de reporte es esencial para operaciones conformes en Turquía.
Obligaciones del Employer Social Security y del impuesto sobre la nómina
Los empleadores en Turquía están obligados a realizar contribuciones significativas al sistema de seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren varias ramas del seguro social, incluyendo seguro a largo plazo (pensiones), seguro a corto plazo (enfermedad, maternidad, accidente laboral y enfermedad profesional), y seguro de salud general. La base de contribución suele ser el salario bruto del empleado, sujeto a límites mínimos y máximos que se actualizan periódicamente.
La tasa estándar de contribución del employer a la seguridad social es del 20.5% del salario bruto del empleado. Esta tasa puede reducirse en 5 puntos porcentuales (a 15.5%) si el empleador cumple ciertas condiciones relacionadas con el pago puntual de contribuciones y el reporte. Además, los empleadores contribuyen al Fondo de Seguro de Desempleo a una tasa del 2% del salario bruto.
| Tipo de contribución | Tasa estándar del employer | Tasa reducida del employer (si aplica) |
|---|---|---|
| Contribuciones a la Seguridad Social | 20.5% | 15.5% |
| Seguro de Desempleo | 2.0% | 2.0% |
| Total | 22.5% | 17.5% |
Nota: Estas tasas se aplican al salario bruto del empleado, sujeto a bases de contribución mínimas y máximas determinadas anualmente.
Los empleadores también son responsables de calcular y retener el Impuesto de Timbre del salario bruto del empleado a una tasa del 0.00759% (o 7.59 por mil). Este monto retenido se paga posteriormente a la oficina de impuestos por parte del empleador.
Requisitos de retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios mensuales pagados a sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto sobre la renta retenido depende del ingreso gravable acumulado del empleado durante el año calendario y de las tasas progresivas de impuesto sobre la renta aplicables.
El ingreso gravable se calcula deduciendo la parte del empleado en contribuciones a la seguridad social y al seguro de desempleo del salario bruto. La cantidad resultante está sujeta a impuesto sobre la renta según las siguientes escalas progresivas (las tasas y los umbrales están sujetos a ajuste anual):
| Ingreso gravable acumulado (TRY) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta [Umbral 1] | 15% |
| [Umbral 1] a [Umbral 2] | 20% |
| [Umbral 2] a [Umbral 3] | 27% |
| [Umbral 3] a [Umbral 4] | 35% |
| Por encima de [Umbral 4] | 40% |
Nota: Los valores específicos de los umbrales para 2025 serán anunciados oficialmente y están sujetos a cambios anualmente.
Los empleadores deben rastrear el ingreso gravable acumulado de cada empleado durante el año para aplicar la tasa de impuesto correcta cada mes.
Deducciones y asignaciones fiscales para empleados
Los empleados en Turquía están sujetos a deducciones por contribuciones a la seguridad social, contribuciones al seguro de desempleo y impuesto sobre la renta, que son retenidas por el empleador.
La parte del empleado en contribuciones a la seguridad social es del 14% de su salario bruto, y su parte en el seguro de desempleo es del 1% de su salario bruto. Estas cantidades se deducen del salario bruto antes de calcular el ingreso gravable para fines del impuesto sobre la renta.
| Tipo de contribución | Tasa del empleado |
|---|---|
| Contribuciones a la Seguridad Social | 14.0% |
| Seguro de Desempleo | 1.0% |
| Total | 15.0% |
Nota: Estas tasas se aplican al salario bruto del empleado, sujeto a bases de contribución mínimas y máximas determinadas anualmente.
Aunque las deducciones principales son seguridad social y seguro de desempleo, pueden aplicarse otras deducciones o asignaciones, como asignaciones específicas por discapacidad o contribuciones a planes de pensiones privados, que pueden afectar el cálculo del ingreso gravable. El sistema de asignación personal fue en gran medida reemplazado por la asignación de vida mínima (AGI), que se integró en el cálculo del salario mínimo, aumentando efectivamente el salario mínimo neto en lugar de proporcionar una deducción de asignación fiscal separada.
Plazos de cumplimiento fiscal y reporte
Los empleadores en Turquía tienen obligaciones estrictas de reporte y pago mensual.
- Declaraciones mensuales de seguridad social: Los empleadores deben presentar una declaración mensual (Aylık Prim ve Hizmet Belgesi) detallando las ganancias de los empleados y las contribuciones a la seguridad social. Esta declaración generalmente debe entregarse antes del 23 del mes siguiente.
- Pagos mensuales de seguridad social: Las contribuciones calculadas a la seguridad social (tanto del empleador como del empleado) deben pagarse antes del final del mes siguiente.
- Declaraciones mensuales de retención de impuestos: Los empleadores deben presentar una declaración mensual de retención de impuestos (Muhtasar Beyanname) reportando el impuesto sobre la renta y el impuesto de timbre retenidos de los salarios de los empleados. Esta declaración generalmente debe entregarse antes del 23 del mes siguiente.
- Pagos mensuales de impuestos retenidos: El impuesto sobre la renta retenido y el impuesto de timbre deben pagarse antes del 26 del mes siguiente.
Para empleadores con un número reducido de empleados (generalmente 10 o menos), la declaración y el pago del impuesto de retención pueden hacerse trimestralmente en lugar de mensualmente.
Los requisitos de reporte anuales incluyen presentar un resumen anual de las retenciones del impuesto sobre la renta para cada empleado.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Turquía generalmente están sujetas a las mismas regulaciones de impuesto sobre la renta y seguridad social que los ciudadanos turcos si son considerados residentes fiscales. La residencia fiscal generalmente se determina por presencia física en Turquía por más de seis meses en un año calendario. Los no residentes solo están gravados sobre sus ingresos provenientes de Turquía.
Los Tratados de Doble Imposición (DTTs) que Turquía tiene con numerosos países pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros y las empresas extranjeras. Estos tratados pueden ofrecer alivio de la doble imposición y especificar qué país tiene el derecho de gravar ciertos tipos de ingresos. Los empleados extranjeros de países con un DTT pueden estar exentos de contribuciones a la seguridad social turca por un período determinado si siguen contribuyendo al sistema de seguridad social de su país de origen, siempre que exista un acuerdo específico de seguridad social.
Las empresas extranjeras que emplean a personas en Turquía pueden necesitar establecer una presencia legal o utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) para gestionar la nómina local, la retención de impuestos y las contribuciones a la seguridad social de manera conforme, especialmente si no tienen una entidad registrada en Turquía. Las obligaciones fiscales para una empresa extranjera dependen en gran medida de si se considera que tienen un establecimiento permanente (PE) en Turquía. Si existe un PE, la empresa está sujeta al impuesto sobre la renta de sociedades sobre las ganancias atribuibles al PE, además de las obligaciones del employer. Utilizar un EOR puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas complejidades sin establecer una entidad local.
