Serbia opera un sistema fiscal progresivo que incluye obligaciones significativas para los empleadores en relación con los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social, junto con requisitos para retener el impuesto sobre la renta personal de los salarios de los empleados. Comprender estos requisitos es crucial para las empresas que emplean personal en Serbia, ya sea local o extranjero. El cumplimiento implica cálculo preciso, pago oportuno y reporte correcto a las autoridades correspondientes.
El marco fiscal serbio tiene como objetivo financiar programas de bienestar social como pensiones, atención médica y beneficios por desempleo, además de recaudar ingresos por impuesto sobre la renta. Los empleadores actúan como agentes de retención del impuesto sobre la renta personal y son responsables directamente de su parte de las contribuciones a la seguridad social. Navegar estas regulaciones garantiza una operación legal y evita posibles sanciones.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Serbia son responsables de calcular y pagar las contribuciones a la seguridad social por sus empleados, así como un impuesto sobre la nómina específico. Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado, hasta una cierta base máxima anual. Las tasas son establecidas por ley y cubren seguro de pensiones y discapacidad, seguro de salud y seguro de desempleo.
Las tasas estándar para las contribuciones del empleador son:
| Tipo de contribución | Tasa del empleador |
|---|---|
| Pensión y Discapacidad (PIO) | 11.0% |
| Seguro de Salud | 5.15% |
| Seguro de Desempleo | 0.75% |
| Contribución Total del Empleador | 16.9% |
Además de las contribuciones a la seguridad social, los empleadores también son responsables de un impuesto sobre la nómina, que generalmente se incluye dentro del marco fiscal y de contribuciones más amplio reportado mensualmente. La base de cálculo para estas contribuciones es el salario bruto, con una base máxima de contribución anual que se ajusta periódicamente. Para 2025, se espera que esta base máxima siga la metodología establecida basada en salarios promedio.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta personal del salario bruto pagado a los empleados. La tasa del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos laborales en Serbia es una tasa fija. El impuesto se calcula sobre la base imponible, que es el salario bruto menos las contribuciones obligatorias a la seguridad social del empleado y una cantidad no gravable establecida por ley.
La tasa estándar del impuesto sobre la renta personal es:
| Tipo de impuesto | Tasa |
|---|---|
| Impuesto sobre la Renta Personal | 10.0% |
La cantidad no gravable para los ingresos laborales es una suma fija mensual destinada a reducir la carga fiscal en ingresos bajos. Esta cantidad está sujeta a ajuste anual. La base imponible se calcula como: Salario Bruto - Contribuciones a la Seguridad Social del Empleado - Cantidad No Gravable. Luego, se aplica la tasa del 10% a esta base imponible.
Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados
Los empleados en Serbia se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. La asignación principal es la cantidad no gravable mencionada anteriormente, aplicada mensualmente a los ingresos laborales. Esta cantidad se incorpora automáticamente en el cálculo de la nómina del empleador al determinar la retención del impuesto sobre la renta personal.
Más allá de la cantidad no gravable estándar, existen deducciones personales limitadas disponibles contra los ingresos laborales directamente a través del sistema de nómina. Algunas otras deducciones o alivios fiscales podrían reclamarse por los individuos mediante su declaración de impuestos anual, pero el mecanismo principal que afecta la nómina mensual es el umbral no gravable estándar.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores en Serbia deben cumplir con plazos estrictos mensuales para el reporte y pago de impuestos sobre la nómina y contribuciones a la seguridad social. El método principal de reporte es mediante un formulario electrónico consolidado (normalmente referido como formulario PPP-PD), que detalla las ganancias de los empleados, las contribuciones calculadas y el impuesto sobre la renta retenido.
Este formulario debe ser presentado y los impuestos y contribuciones correspondientes pagados antes de una fecha límite específica cada mes, generalmente antes del 10 o 15 del mes siguiente por la nómina del mes anterior. El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses. También existen obligaciones de reporte anual, que resumen los ingresos totales y los impuestos de cada empleado durante el año calendario.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Serbia generalmente están sujetas a las leyes fiscales serbias sobre sus ingresos de fuente serbia. Si una persona extranjera es empleada por una entidad serbia o por una entidad extranjera con presencia registrada (como una sucursal u oficina de representación) en Serbia, se aplican las reglas estándar de impuestos sobre la nómina y del impuesto sobre la renta en Serbia, incluyendo las obligaciones de retención del employer.
Para las empresas extranjeras sin presencia registrada en Serbia, emplear a personas que residen y trabajan en Serbia puede crear desafíos importantes. Tales arreglos pueden inadvertidamente crear un establecimiento permanente a efectos fiscales, lo que activa obligaciones de impuesto corporativo. Además, la responsabilidad de gestionar los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social para el empleado residente en Serbia aún existe. En estos casos, utilizar un Employer of Record (EOR) suele ser la solución más compatible y práctica, ya que el EOR actúa como el empleador legal en Serbia, gestionando toda la nómina local, impuestos y requisitos de cumplimiento. Los tratados de doble imposición entre Serbia y otros países pueden ofrecer alivio del doble gravamen para individuos o empresas, pero estos tratados generalmente requieren un análisis cuidadoso de las circunstancias específicas.
