Navegar por el panorama fiscal para empleadores y empleados en Rusia requiere una comprensión clara de las obligaciones y requisitos establecidos por las autoridades fiscales. El sistema tributario ruso, particularmente en lo que respecta al empleo, implica contribuciones a fondos sociales y la retención del impuesto sobre la renta personal, con reglas específicas que rigen el cálculo, pago e informes. Los empleadores actúan como agentes fiscales para sus empleados, responsables de calcular, deducir y remitir correctamente los impuestos y contribuciones a los órganos estatales correspondientes.
El cumplimiento de las leyes fiscales rusas es esencial para las empresas que operan en el país, ya sea que empleen personal local o extranjero. Entender las particularidades de las contribuciones sociales, las tasas del impuesto sobre la renta, las deducciones disponibles y los plazos de reporte es fundamental para garantizar operaciones sin contratiempos y evitar sanciones. El marco para estas obligaciones está principalmente definido por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes federales relevantes que rigen el seguro social.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina para Empleadores
Los empleadores en Rusia están obligados a pagar contribuciones sociales unificadas (USC) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren el seguro de pensiones, el seguro social (incapacidad temporal y maternidad) y el seguro médico obligatorio. La USC se calcula en función de la remuneración bruta de los empleados, incluyendo salarios, bonificaciones y otros pagos.
La tasa combinada estándar para la USC se aplica hasta un cierto umbral de ingreso anual por empleado. Los ingresos que superan este umbral están sujetos a una tasa menor. Además, los empleadores deben contribuir al seguro social obligatorio contra accidentes laborales y enfermedades profesionales, con tasas que varían según la industria y la clase de riesgo del empleador.
Contribuciones Sociales Unificadas (USC) - Tasas Estándar (según la comprensión actual para 2025)
| Umbral de ingreso anual (por empleado) | Tasa aplicada por debajo del umbral | Tasa aplicada por encima del umbral |
|---|---|---|
| Establecido anualmente por el gobierno | 30% | 15% |
- El umbral de ingreso anual está sujeto a cambios cada año.
- La tasa del 30% es una tasa combinada que cubre pensiones, social y seguro médico.
- La tasa del 15% se aplica a la parte del ingreso que excede el umbral y es principalmente para pensiones y seguro médico.
Ciertas categorías de empleadores o industrias pueden ser elegibles para tasas reducidas de USC, sujetas a condiciones específicas detalladas en el Código Fiscal.
Seguro Social Obligatorio contra Accidentes Laborales y Enfermedades Profesionales
- Las tasas varían del 0.2% al 8.5% de la remuneración bruta.
- La tasa específica depende de la clase de riesgo asignada al empleador (Clase 1 a Clase 32).
- Las clases de riesgo se determinan en función de la actividad principal del empleador.
Estas contribuciones generalmente se pagan mensualmente, junto con el pago de salarios.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores en Rusia son responsables de retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT), conocido como NDFL (Налог на доходы физических лиц), de los ingresos de sus empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. La tasa de impuesto depende del estado de residencia fiscal del empleado y del tipo de ingreso.
Para los residentes fiscales de Rusia, se aplica una escala progresiva de impuestos a la mayoría de los tipos de ingreso, incluido el ingreso por empleo. Las personas generalmente se consideran residentes fiscales si pasan 183 días o más en Rusia en un período de 12 meses.
Tasas del Impuesto sobre la Renta Personal (PIT - NDFL) para Residentes Fiscales (según la comprensión actual para 2025)
| Ingreso anual (RUB) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta 5,000,000 | 13% |
| Excediendo 5,000,000 | 15% |
- La tasa del 15% se aplica solo a la parte del ingreso que excede los 5,000,000 RUB por año.
Para las personas que no son residentes fiscales de Rusia, generalmente se aplica una tasa fija al ingreso fuente en Rusia, incluido el ingreso por empleo.
Tasa del Impuesto sobre la Renta Personal (PIT - NDFL) para No Residentes (según la comprensión actual para 2025)
| Tipo de ingreso | Tasa de impuesto |
|---|---|
| La mayoría de los ingresos de fuente rusa (incluido empleo) | 30% |
- Podrían aplicarse excepciones según tratados internacionales o categorías específicas de trabajadores extranjeros (por ejemplo, especialistas altamente calificados).
Los empleadores deben calcular y retener la cantidad correcta de PIT de cada pago salarial y remitirlo a las autoridades fiscales dentro de los plazos establecidos.
Deducciones y Permisos Fiscales para Empleados
Los residentes fiscales en Rusia son elegibles para varias deducciones fiscales (вычеты) que pueden reducir su ingreso gravable para fines del PIT. Los empleadores pueden aplicar ciertas deducciones directamente al calcular la retención mensual de PIT, siempre que el empleado presente los documentos necesarios o una confirmación de la autoridad fiscal.
Tipos comunes de deducciones fiscales incluyen:
- Deducciones fiscales estándar: Se otorgan mensualmente, principalmente en función del número de hijos. También existe una deducción básica para el contribuyente y otras categorías (por ejemplo, personas con discapacidad), aunque la deducción básica del contribuyente a menudo no se aplica si los ingresos superan cierto umbral.
- Para el contribuyente (si aplica): RUB 3,000 o RUB 500 por mes.
- Para el primer y segundo hijo: RUB 1,400 por mes por hijo.
- Para el tercer y siguientes hijos: RUB 3,000 por mes por hijo.
- Para un hijo con discapacidad: Se aplican deducciones adicionales (por ejemplo, RUB 12,000 para un padre/adoptante, RUB 6,000 para un tutor/guardián).
- Las deducciones por hijos se aplican hasta que el hijo cumple 18 años (o 24 si es estudiante a tiempo completo) y los ingresos anuales del empleado no superan cierto límite (sujeto a ajuste anual).
- Deducciones por impuestos sociales: Por gastos como educación (auto, hijos, hermanos), tratamiento médico y medicamentos, contribuciones voluntarias a pensiones y donaciones benéficas. Estas a menudo se reclaman anualmente mediante una declaración de impuestos, pero algunas pueden reclamarse a través del empleador con notificación previa de la autoridad fiscal.
- Deducciones por impuestos a la propiedad: Por gastos relacionados con la compra o construcción de viviendas en Rusia, y los intereses pagados en hipotecas. Generalmente se reclaman anualmente mediante una declaración de impuestos, pero también pueden reclamarse a través del empleador con confirmación de la autoridad fiscal.
- Deducciones por impuestos a la inversión: Relacionadas con contribuciones a cuentas de inversión individuales (IIA) o ingresos por la venta de valores mantenidos por un período determinado.
Los empleados deben proporcionar la documentación requerida a su empleador o a la autoridad fiscal para reclamar estas deducciones.
Plazos para Cumplimiento Fiscal y Reporte
Los empleadores tienen obligaciones importantes de reporte respecto a impuestos sobre nómina e ingresos de empleados. La presentación precisa y oportuna de informes y el pago de impuestos y contribuciones son cruciales.
Los formularios clave incluyen:
- ЕФС-1 (Información Unificada sobre el Fondo Social Ruso): Este formulario reemplazó varios informes anteriores (como SZV-TD, SZV-STAZH, DVS-03, 4-FSS). Incluye secciones sobre eventos laborales (contratación, terminación, transferencias), períodos de servicio y contribuciones por lesiones. Los plazos varían según la sección reportada (por ejemplo, eventos laborales generalmente antes del siguiente día hábil, períodos de servicio anualmente).
- 6-NDFL (Cálculo del Impuesto sobre la Renta Personal): Este informe resume los ingresos pagados a individuos, el PIT calculado, retenido y remitido. Se presenta trimestral y anualmente.
- Los informes trimestrales (para Q1, Q2, Q3) generalmente deben entregarse antes del 25 del mes siguiente al trimestre reportado.
- El informe anual generalmente debe entregarse antes del 25 de febrero del año siguiente al año fiscal reportado.
Los plazos de pago del PIT y USC están generalmente vinculados al pago de salarios. El PIT retenido debe transferirse al presupuesto en fechas específicas posteriores al pago del ingreso (por ejemplo, a menudo antes del 28 del mes en curso para ingresos pagados entre el 1 y el 22 del mes, con reglas específicas para pagos de fin de mes y fin de año). Los pagos de USC generalmente vencen antes del 28 del mes siguiente al mes en que se calcularon las contribuciones.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Emplear trabajadores extranjeros en Rusia introduce consideraciones fiscales específicas, principalmente relacionadas con su estado de residencia fiscal.
- Residencia fiscal: La residencia fiscal de un extranjero determina la tasa del PIT aplicable (13/15% para residentes, 30% para no residentes sobre ingresos de fuente rusa). La regla de los 183 días en 12 meses es el principal criterio. Los empleadores deben monitorear el estado de residencia de sus empleados extranjeros durante todo el año, ya que el estado y la tasa fiscal pueden cambiar.
- PIT para No Residentes: Como se mencionó, la tasa estándar para empleados no residentes sobre sus ingresos laborales en Rusia es del 30%. Sin embargo, existen excepciones, especialmente para Especialistas Altamente Calificados (HQS), que tributan al 13% desde el primer día independientemente de su residencia, siempre que su estatus HQS esté debidamente documentado. Los ciudadanos de ciertos países de la EAEU también pueden estar sujetos a reglas diferentes, a menudo gravados a la tasa de residente desde el primer día.
- Contribuciones sociales para trabajadores extranjeros: Las reglas de USC para nacionales extranjeros dependen de su estatus migratorio (por ejemplo, estancia temporal, permiso de residencia temporal, permiso de residencia permanente) y ciudadanía (por ejemplo, ciudadanos de la EAEU). En general, los extranjeros con permisos de residencia temporal o permanente, o ciudadanos de países de la EAEU, están sujetos a las mismas reglas de USC que los ciudadanos rusos. Los extranjeros en estancia temporal pueden tener limitaciones en los tipos de seguro social que están cubiertos, afectando la tasa de USC aplicable.
- Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personas en Rusia puede crear un riesgo de establecimiento permanente (PE), lo que podría activar obligaciones fiscales corporativas en Rusia. Sin embargo, emplear personal a través de una estructura conforme, como un Employer of Record, puede ayudar a gestionar este riesgo, ya que el EOR actúa como empleador legal en Rusia, manejando todas las obligaciones laborales y fiscales locales sin necesariamente crear un PE para la empresa cliente extranjera.
Comprender estas reglas específicas es vital para las empresas extranjeras que contratan en Rusia para garantizar el cumplimiento tanto de la empresa como de su fuerza laboral extranjera.
