Impuestos en Panamá

Panamá opera un sistema de impuestos territoriales, lo que significa que generalmente solo los ingresos derivados de fuentes dentro de Panamá están sujetos a impuestos. Este principio se aplica tanto a individuos como a corporaciones. Para el empleo, esto significa que salarios y sueldos ganados por trabajo realizado dentro de Panamá están sujetos al impuesto sobre la renta local y a las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores que operan en Panamá, ya sean locales o extranjeros, tienen obligaciones específicas respecto a los impuestos sobre la nómina, las contribuciones a la seguridad social y la retención del impuesto sobre la renta de los empleados. Navegar por estos requisitos es fundamental para el cumplimiento y el buen funcionamiento al emplear personal en el país.

Comprender los diversos componentes de la imposición laboral, incluyendo las contribuciones del empleador, las retenciones de los empleados y las deducciones disponibles, es esencial tanto para las empresas como para sus empleados. El sistema implica contribuciones a la seguridad social, un impuesto de educación y un seguro de riesgos profesionales, además de la tributación progresiva de la renta individual. Los empleadores actúan como agentes retenedores del impuesto sobre la renta de los empleados y son responsables de remitir estos montos, junto con sus propias contribuciones, a las autoridades correspondientes.

Obligaciones del Employer of Record y del impuesto sobre la nómina en la Seguridad Social

Los empleadores en Panamá deben realizar contribuciones a varios fondos en función de los salarios brutos de sus empleados. Estas contribuciones cubren la seguridad social (Caja de Seguro Social - CSS), el impuesto de educación (Impuesto de Educación) y el seguro de riesgos profesionales.

Las principales contribuciones del empleador son:

• Seguridad Social (CSS): Esto cubre pensiones, salud y beneficios de maternidad. La tasa de contribución del empleador es un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta un cierto techo.
• Impuesto de Educación: Es una aportación de menor porcentaje destinada al fondo nacional de educación.
• Seguro de Riesgos Profesionales: Esta contribución cubre accidentes laborales y enfermedades ocupacionales. La tasa varía dependiendo del nivel de riesgo asociado con la industria del empleador, según la clasificación de la CSS.

Las tasas específicas de contribución para 2025 se proyectan basándose en las tasas actuales, que son:

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado
Seguridad Social (CSS)	12.25%	9.75%
Impuesto de Educación	1.25%	1.25%
Seguro de Riesgos Profesionales	Varia (0.56% - 5.67%)	0%

Nota: La contribución a la Seguridad Social está sujeta a un techo salarial máximo, que se ajusta periódicamente.

Estas contribuciones se calculan en base al salario bruto mensual del empleado y deben pagarse mensualmente a las entidades gubernamentales correspondientes.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados mensualmente. La cantidad a retener se calcula en función de los ingresos gravables anuales del empleado y las tasas progresivas del impuesto sobre la renta aplicables en Panamá. Los ingresos gravables generalmente se calculan restando del salario bruto las deducciones y allowances permitidas.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos en Panamá son progresivas, lo que significa que los niveles de ingresos más altos se gravan a tasas más altas. Los tramos y tasas esperadas para 2025 están basados en la estructura actual:

Ingreso gravable anual (PAB)	Tasa de impuesto
Hasta 11,000	0%
De 11,001 a 50,000	15%
Más de 50,000	25%

Los empleadores deben calcular la obligación tributaria anual de cada empleado en función de sus ingresos proyectados y dividirla entre 12 para determinar la retención mensual. Pueden ser necesarias ajustes durante el año si los ingresos del empleado cambian o si presenta documentación para deducciones adicionales.

Deducciones y allowances fiscales para empleados

Los empleados en Panamá pueden reducir su ingreso gravable reclamando ciertas deducciones y allowances. Los empleadores deben considerarlas al calcular la retención mensual del impuesto sobre la renta, siempre y cuando el empleado presente la documentación necesaria.

Las deducciones y allowances comunes incluyen:

• Allowance personal: Una asignación básica anual disponible para todos los contribuyentes residentes.
• Dependientes: Se puede reclamar una allowance adicional por dependientes (por ejemplo, cónyuge, hijos).
• Gastos médicos: Algunos gastos médicos documentados pueden deducirse.
• Gastos educativos: Los gastos en educación del contribuyente o de sus dependientes pueden ser deducibles.
• Intereses de préstamos hipotecarios: Los intereses pagados en préstamos hipotecarios para una residencia principal en Panamá son deducibles hasta cierto límite.
• Donaciones: Las donaciones a instituciones benéficas o educativas aprobadas pueden ser deducibles.

Los empleados generalmente deben informar a su empleador y proporcionar la documentación de apoyo para que estas deducciones sean consideradas en el cálculo de la retención mensual. De lo contrario, las deducciones se reclaman al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta.

Fechas límite para cumplimiento y reportes fiscales

Los empleadores en Panamá tienen varias obligaciones clave de cumplimiento y reporte a lo largo del año. Cumplir con estos plazos es fundamental para evitar sanciones.

Obligaciones y fechas clave incluyen:

• Pagos mensuales de impuestos sobre la nómina: Las contribuciones del empleador y del empleado a la seguridad social, impuesto de educación y seguro de riesgos profesionales deben pagarse mensualmente, generalmente antes del día 15 del mes siguiente.
• Remisión mensual de la retención del impuesto sobre la renta: La retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados debe remitirse a la autoridad fiscal (Dirección General de Ingresos - DGI) mensualmente, usualmente antes del día 15 del mes siguiente.
• Declaración anual de impuestos (empleador): Los empleadores deben presentar una declaración informativa anual que detalla los salarios, retenciones y contribuciones, usualmente antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Declaración anual de impuestos (empleados): Los empleados deben presentar su declaración de renta personal anualmente, generalmente antes del 15 de marzo del año siguiente. Los empleadores suelen proporcionar a los empleados un resumen de sus ingresos y retenciones anuales para facilitar esta declaración.
• Emisión de certificados de ingresos: Los empleadores deben proporcionar a los empleados un certificado que resuma sus ingresos anuales y las retenciones, generalmente antes de mediados de febrero.

Mantener registros precisos de la nómina y estar al día con cambios en leyes tributarias y fechas límite es esencial para el cumplimiento del empleador.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

El sistema de impuestos territoriales de Panamá tiene implicaciones específicas para los trabajadores y empresas extranjeras.

• Trabajadores extranjeros: Las personas que no se consideran residentes fiscales en Panamá generalmente solo están gravadas por los ingresos provenientes de fuentes dentro de Panamá. Si un trabajador extranjero realiza servicios físicamente dentro de Panamá, su salario por ese trabajo está sujeto al impuesto sobre la renta panameño y a las contribuciones a la seguridad social, independientemente de dónde esté ubicado el empleador o dónde se pague el salario. Sin embargo, si un trabajador extranjero es empleado por una empresa extranjera y realiza servicios completamente fuera de Panamá, generalmente esos ingresos no están sujetos a impuestos panameños, aunque la presencia temporal en Panamá por otros motivos puede requerir consideraciones adicionales. Las reglas de residencia fiscal se basan en factores como la presencia física en el país.
• Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplee individuos que realicen trabajos en Panamá puede establecer una presencia tributaria (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa está sujeta al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ganancias provenientes de Panamá. Independientemente de si se crea o no un establecimiento permanente, una empresa extranjera que emplee individuos que realicen trabajos en Panamá generalmente debe registrarse como empleador ante la CSS y la DGI y cumplir con las obligaciones locales en materia de impuestos sobre la nómina y retenciones para dichos empleados.

Navegar estas cuestiones, especialmente en relación a la residencia fiscal y la definición de ingresos de fuente panameña y establecimiento permanente, suele requerir análisis cuidadosos y asesoramiento profesional. Un servicio de Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a garantizar el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales sin necesidad de constituir una entidad local.