Panamá opera un sistema de impuestos territorial, lo que significa que, en general, solo los ingresos derivados de fuentes dentro de Panamá están sujetos a impuestos. Este principio se aplica tanto a individuos como a corporaciones. Para el empleo, esto implica que los salarios y sueldos ganados por trabajo realizado dentro de Panamá están sujetos al impuesto sobre la renta local y a las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores que operan en Panamá, ya sean locales o extranjeros, tienen obligaciones específicas respecto a los impuestos sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social y la retención del impuesto sobre la renta de los empleados. Navegar estos requisitos es crucial para el cumplimiento y operaciones fluidas al emplear personal en el país.
Comprender los diversos componentes de la tributación laboral, incluyendo las contribuciones del empleador, las retenciones de los empleados y las deducciones disponibles, es esencial tanto para las empresas como para sus empleados. El sistema implica contribuciones a la seguridad social, un impuesto educativo y un seguro de riesgos profesionales, junto con la tributación progresiva de la renta individual. Los empleadores actúan como agentes de retención del impuesto sobre la renta de los empleados y son responsables de remitir estos montos, junto con sus propias contribuciones, a las autoridades correspondientes.
Obligaciones del Employer Social Security y del Impuesto sobre la Nómina
Los empleadores en Panamá están obligados a realizar contribuciones a varios fondos en base a los salarios brutos de sus empleados. Estas contribuciones cubren la seguridad social (Caja de Seguro Social - CSS), el impuesto de educación (Impuesto de Educación) y el seguro de riesgos profesionales.
Las principales contribuciones del empleador son:
- Seguridad Social (CSS): Esto cubre pensiones, beneficios de salud y maternidad. La tasa de contribución del empleador es un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta un cierto tope.
- Impuesto de Educación: Es una contribución de menor porcentaje hacia el fondo nacional de educación.
- Seguro de Riesgos Profesionales: Esta contribución cubre accidentes laborales y enfermedades ocupacionales. La tasa varía dependiendo del nivel de riesgo asociado con la industria del empleador, según lo clasifica la CSS.
Las tasas específicas de contribución para 2025 se espera que se basen en las tasas actuales, que son:
| Tipo de contribución | Tasa del empleador | Tasa del empleado |
|---|---|---|
| Seguridad Social (CSS) | 12.25% | 9.75% |
| Impuesto de Educación | 1.25% | 1.25% |
| Seguro de Riesgos Profesionales | Varia (0.56% - 5.67%) | 0% |
Nota: La contribución a la Seguridad Social está sujeta a un tope salarial máximo, que se ajusta periódicamente.
Estas contribuciones se calculan en base al salario mensual bruto del empleado y deben pagarse mensualmente a las entidades gubernamentales correspondientes.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados mensualmente. La cantidad a retener se calcula en base a la renta gravable anual del empleado y las tasas progresivas del impuesto sobre la renta aplicables en Panamá. La renta gravable generalmente es el salario bruto menos las deducciones y allowances permitidos.
Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos en Panamá son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Los tramos y tasas esperadas para 2025 se basan en la estructura actual:
| Renta gravable anual (PAB) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta 11,000 | 0% |
| Desde 11,001 hasta 50,000 | 15% |
| Sobre 50,000 | 25% |
Los empleadores deben calcular la obligación fiscal anual de cada empleado en función de su ingreso anual proyectado y luego dividirlo entre 12 para determinar la retención mensual. Podrían ser necesarios ajustes durante el año si el ingreso del empleado cambia o si presenta documentación para deducciones adicionales.
Deducciones y Allowances del Empleado
Los empleados en Panamá pueden reducir su renta gravable reclamando ciertas deducciones y allowances. Los empleadores deben considerar estas al calcular la retención mensual del impuesto sobre la renta, siempre que el empleado presente la documentación necesaria.
Las deducciones y allowances comunes incluyen:
- Allowance Personal: Una allowance básica anual está disponible para todos los contribuyentes residentes.
- Dependientes: Se puede reclamar una allowance adicional por dependientes (por ejemplo, cónyuge, hijos).
- Gastos Médicos: Algunos gastos médicos documentados pueden deducirse.
- Gastos Educativos: Los gastos en educación del contribuyente o de los dependientes pueden ser deducibles.
- Intereses de Préstamos Hipotecarios: Los intereses pagados en préstamos hipotecarios para una residencia principal en Panamá son deducibles hasta un límite determinado.
- Donaciones: Las donaciones a instituciones benéficas o educativas aprobadas pueden ser deducibles.
Por lo general, los empleados deben informar a su empleador y proporcionar documentación de respaldo para que estas deducciones sean consideradas en el cálculo de la retención mensual. De lo contrario, las deducciones se reclaman al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores en Panamá tienen varias obligaciones clave de cumplimiento y reporte a lo largo del año. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones.
Obligaciones y plazos principales incluyen:
- Pagos mensuales del impuesto sobre la nómina: Las contribuciones a la seguridad social, impuesto de educación y seguro de riesgos profesionales deben pagarse mensualmente, generalmente antes del día 15 del mes siguiente.
- Remisión mensual de la retención del impuesto sobre la renta: La retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados debe remitirse a la autoridad fiscal (Dirección General de Ingresos - DGI) mensualmente, usualmente antes del día 15 del mes siguiente.
- Declaración anual del impuesto sobre la renta (Employer): Los empleadores deben presentar una declaración informativa anual detallando salarios, retenciones y contribuciones. Esto generalmente vence el 31 de marzo del año siguiente.
- Declaración anual del impuesto sobre la renta (Empleado): Los empleados deben presentar sus declaraciones de impuestos anuales, generalmente antes del 15 de marzo del año siguiente. Los empleadores suelen proporcionar a los empleados un resumen de sus ingresos anuales y retenciones para facilitar esta presentación.
- Emisión de certificados de ingresos: Los empleadores deben proporcionar a los empleados un certificado que resuma sus ingresos anuales y los impuestos retenidos, generalmente antes de mediados de febrero.
Mantener registros precisos de la nómina y estar informado sobre cambios en leyes fiscales y plazos es esencial para el cumplimiento del empleador.
Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas extranjeras
El sistema territorial de Panamá tiene implicaciones específicas para trabajadores y empresas extranjeras.
- Trabajadores extranjeros: Las personas que no son consideradas residentes fiscales en Panamá generalmente solo están gravadas por los ingresos provenientes de fuentes dentro de Panamá. Si un trabajador extranjero realiza servicios físicamente dentro de Panamá, su salario por ese trabajo está sujeto al impuesto sobre la renta panameño y a las contribuciones a la seguridad social, independientemente de dónde esté ubicado el empleador o dónde se pague el salario. Sin embargo, si un trabajador extranjero es empleado por una empresa extranjera y realiza servicios completamente fuera de Panamá, ese ingreso generalmente no está sujeto a impuestos panameños, incluso si el trabajador está temporalmente en Panamá por otras razones. Las reglas de residencia fiscal se basan en factores como la presencia física en el país.
- Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplee a personas que realicen trabajo en Panamá puede establecer una presencia fiscal (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa está sujeta al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ganancias de fuente panameña. Independientemente de si se crea un establecimiento permanente, una empresa extranjera que emplee a personas que realicen trabajo en Panamá generalmente debe registrarse como empleador en la CSS y la DGI y cumplir con las obligaciones locales de impuestos sobre la nómina y retenciones para esos empleados.
Navegar estas particularidades, especialmente respecto a la residencia fiscal y la definición de ingresos de fuente panameña y establecimiento permanente, a menudo requiere consideración cuidadosa y asesoría profesional. Un servicio de Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a cumplir con las leyes laborales y fiscales locales sin necesidad de establecer una entidad local.
