Impuestos en Nepal

El sistema tributario de Nepal se rige principalmente por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2002 y las regulaciones relacionadas con la seguridad social y otras contribuciones laborales. Los empleadores que operan en Nepal son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y de remitirlo al gobierno. Además, los empleadores deben contribuir a diversos esquemas de seguridad social diseñados para proporcionar beneficios como pensiones de jubilación, cobertura médica y seguro contra accidentes para su fuerza laboral. El cumplimiento de estas obligaciones es crucial para que las empresas operen legalmente y garanticen que sus empleados reciban los beneficios a los que tienen derecho, contribuyendo a un entorno laboral estable y productivo.

Comprender estos requisitos fiscales y de seguridad social es esencial tanto para empresas nacionales como internacionales que emplean personal en Nepal. El año fiscal va desde Shrawan 1 hasta Ashad último (generalmente de mediados de julio a mediados de julio). La información aquí proporcionada refleja las leyes y tasas fiscales generalmente aplicables para el año fiscal que abarcará la mayor parte del año calendario 2025, basada en la legislación vigente.

Obligaciones del Employer of Record y del impuesto sobre la nómina

Los empleadores en Nepal están obligados a contribuir a los esquemas de seguridad social para sus empleados. El esquema principal es el Fondo de Seguridad Social (SSF), que está reemplazando gradualmente sistemas antiguos como el Fondo de Previsión (PF) y la Gratificación para las entidades y empleados que se registran por primera vez.

Bajo el SSF, las contribuciones son realizadas tanto por el empleador como por el empleado en base al salario básico del empleado. La tasa total de contribución es del 31% del salario básico, dividida entre el empleador y el empleado de la siguiente manera:

Contribuyente	Tasa de contribución
Employer (Employer of Record)	20%
Employee (Trabajador)	11%
Total	31%

Estas contribuciones cubren diversos beneficios bajo el SSF, incluyendo tratamiento médico, protección de la salud, esquema de maternidad, esquema de accidentes y discapacidad, esquema de familia dependiente y esquema de seguridad para la vejez (pensión y gratificación). Los empleadores son responsables de deducir la parte del empleado de su salario y de agregar su propia contribución antes de remitir el monto total al SSF mensualmente.

Para entidades o empleados que aún no han realizado completamente la transición al SSF, puede seguir siendo necesario realizar contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y a la Gratificación conforme a regulaciones anteriores o políticas organizacionales específicas, aunque el SSF es el sistema mandatado para las nuevas inscripciones. La tasa estándar del PF es del 10% tanto para el empleador como para el empleado, y la Gratificación suele ser equivalente a un mes de salario básico por año de servicio, pagada anualmente o al momento de la separación. Sin embargo, el sistema vigente es el del SSF.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados mensualmente bajo el sistema PAYE. La cantidad de impuesto a retener depende del nivel de ingresos del empleado, estado civil y deducciones y asignaciones aplicables. Las tasas de impuestos son progresivas, aumentando con los ingresos.

Las franjas y tasas del impuesto sobre la renta para individuos del año fiscal relevante a 2025 son las siguientes:

Para Individuos Solteros:

Ingreso tributario anual (NPR)	Tasa de impuesto
Hasta 400,000	1%
400,001 a 500,000	10%
500,001 a 700,000	20%
700,001 a 1,000,000	30%
Más de 1,000,000	36%

Para Individuos Casados (Declaración conjunta):

Ingreso tributario anual (NPR)	Tasa de impuesto
Hasta 450,000	1%
450,001 a 550,000	10%
550,001 a 750,000	20%
750,001 a 1,000,000	30%
Más de 1,000,000	36%

Nota: La tasa de impuesto del 1% se aplica a la primera banda y generalmente se trata como un crédito de impuesto por seguro de salud o seguridad social, haciendo que la primera banda sea libre de impuestos para los ingresos regulares si están cubiertos por seguro de salud o SSF.

Los empleadores deben calcular la obligación fiscal anual de cada empleado en base a su ingreso anual proyectado y dividirla entre 12 para determinar la cantidad de retención mensual. Pueden ser necesarios ajustes durante el año si el ingreso del empleado o su situación de deducciones cambia.

Deducciones y asignaciones fiscales del empleado

Los empleados en Nepal pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Los empleadores deben considerar estas al calcular la retención mensual de impuestos, siempre que el empleado presente la documentación o declaraciones necesarias.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y al Fondo de Seguridad Social (SSF): Las contribuciones del empleado a esquemas de PF aprobados o al SSF son deducibles del ingreso gravable.
• Primas de seguros: Las primas pagadas por seguros de vida (hasta un límite determinado, por ejemplo, NPR 25,000 anuales) y seguros médicos (hasta un límite determinado, por ejemplo, NPR 20,000 anuales) son deducibles.
• Gastos médicos: Una cantidad determinada (por ejemplo, hasta NPR 1,000 por mes o NPR 12,000 anuales) por gastos médicos incurridos por el empleado o sus familiares dependientes puede ser deducible, a menudo requiriendo facturas soporte.
• Asignación por áreas remotas: Los empleados que trabajan en áreas remotas designadas pueden ser elegibles para una asignación especial exenta de impuestos hasta cierto límite, que varía según la categoría de aislamiento del lugar.
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles hasta un cierto porcentaje de ingresos gravables o un límite especificado.
• Contribuciones a la jubilación: Las contribuciones a fondos de jubilación aprobados diferentes del PF/SSF también pueden ser deducibles.

Por lo general, los empleados deben declarar sus deducciones y asignaciones elegibles a su empleador al inicio del año fiscal o cuando cambien sus circunstancias. Los empleadores deben mantener registros de estas declaraciones y documentos de soporte.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores tienen varias fechas límite clave para el cumplimiento y reporte fiscal en Nepal:

• Depósito mensual del impuesto: El impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados (TDS - Tax Deducted at Source) y las contribuciones al SSF deben ser depositados en las respectivas autoridades gubernamentales (Departamento de Ingresos Internos para TDS, Fondo de Seguridad Social para SSF) antes del 25º día del mes siguiente.
• Declaración trimestral de TDS: Los empleadores están obligados a presentar una declaración trimestral detallando el TDS retenido y depositado. Las fechas límite suelen ser:
  • Medi-octubre (para el período de mediados de julio a mediados de octubre)
  • Medi-enero (para el período de mediados de octubre a mediados de enero)
  • Medi-abril (para el período de mediados de enero a mediados de abril)
  • Medi-julio (para el período de mediados de abril a mediados de julio)
• Declaración anual del impuesto sobre la renta: Los empleadores deben presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta (generalmente en el Formulario 10) antes de Ashwin (generalmente mediados de octubre) después del cierre del año fiscal. Esta declaración resume el ingreso total pagado, las deducciones permitidas y el impuesto retenido para todos los empleados durante el año.
• Detalles anuales de contribuciones al SSF: También se requiere reporte anual al Fondo de Seguridad Social, resumiendo las contribuciones realizadas durante el año.

La presentación y el pago oportunos son fundamentales para evitar sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Nepal y las empresas extranjeras que emplean personal local enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Residencia fiscal: La obligación fiscal de una persona en Nepal depende de su estado de residencia. Una persona es generalmente considerada residente si permanece en Nepal 183 días o más en un período de 365 días. Los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo tributan sobre sus ingresos provenientes de Nepal.
• Tasas del impuesto para no residentes: Las personas no residentes están sujetas a una tasa fija del 25% sobre sus ingresos provenientes de Nepal, sin la ventaja de las franjas progresivas o el umbral de exención básica que se aplica a los residentes.
• Convenios para evitar la doble imposición (DTT): Nepal ha suscrito DTT con varios países. Estos tratados buscan prevenir la doble imposición de ingresos y pueden ofrecer alivios o tasas reducidas para los residentes de países con tratados que trabajan en Nepal. Se debe consultar la disposición del DTT relevante.
• Establecimiento permanente (PE): Una empresa extranjera puede estar sujeta al impuesto sobre sociedades en Nepal si sus actividades constituyen un Establecimiento Permanente bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta o un DTT relevante. Emplear personal localmente puede ser un factor en la determinación del estado de PE.
• Obligaciones del empleador: Las empresas extranjeras que emplean personal en Nepal, ya sea local o expatriado, están sujetas a las mismas obligaciones del empleador respecto a la retención del impuesto sobre la renta (PAYE) y las contribuciones a la seguridad social (SSF) que los empleadores nacionales. Esto se aplica incluso si la empresa extranjera no tiene una sucursal o filial registrada en Nepal, dependiendo de la naturaleza y la duración de las actividades.
• Permisos de trabajo y visas: La contratación de trabajadores extranjeros requiere cumplir con las leyes de inmigración, incluyendo obtener permisos de trabajo y visas necesarios, lo cual a menudo está vinculado con el registro y cumplimiento fiscal.

Navegar estas obligaciones puede ser complejo, y las entidades extranjeras a menudo se benefician de entender sus obligaciones específicas según su estructura y actividades en Nepal.