El sistema tributario de Nepal está gobernado principalmente por la Income Tax Act, 2002, y regulaciones relacionadas con la seguridad social y otras contribuciones laborales. Los empleadores que operan en Nepal son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y remitirlo al gobierno. Además, los empleadores deben contribuir a varios esquemas de seguridad social diseñados para proporcionar beneficios como pensiones de jubilación, cobertura médica y seguro contra accidentes para su fuerza laboral. El cumplimiento de estas obligaciones es crucial para que las empresas operen legalmente y aseguren que sus empleados reciban los beneficios a los que tienen derecho, contribuyendo a un entorno laboral estable y productivo.
Comprender estos requisitos fiscales y de seguridad social es esencial tanto para empresas nacionales como internacionales que emplean personal en Nepal. El año fiscal va desde Shrawan 1 hasta Ashad último (típicamente de mediados de julio a mediados de julio). La información proporcionada aquí refleja las leyes y tasas fiscales generalmente aplicables para el año fiscal que abarcará la mayor parte del año calendario 2025, según la legislación vigente.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Nepal están obligados a contribuir a los esquemas de seguridad social para sus empleados. El esquema principal es el Social Security Fund (SSF), que está reemplazando gradualmente sistemas más antiguos como el Provident Fund (PF) y la Gratuity para las entidades y empleados recién registrados.
Bajo el SSF, las contribuciones son realizadas tanto por el empleador como por el empleado en base al salario básico del empleado. La tasa total de contribución es del 31% del salario básico, dividida entre el empleador y el empleado de la siguiente manera:
| Contribuyente | Tasa de Contribución |
|---|---|
| Employer | 20% |
| Employee | 11% |
| Total | 31% |
Estas contribuciones cubren diversos beneficios bajo el SSF, incluyendo tratamiento médico, protección de salud, esquema de maternidad, esquema de accidentes y discapacidad, esquema familiar dependiente y esquema de seguridad para la vejez (pensión y gratuity). Los empleadores son responsables de deducir la parte del empleado de su salario y agregar su propia contribución antes de remitir el monto total al SSF mensualmente.
Para entidades o empleados que aún no hayan hecho la transición completa al SSF, todavía puede ser necesario contribuir al Provident Fund (PF) y a la Gratuity según regulaciones anteriores o políticas organizacionales específicas, aunque el SSF es el sistema mandatado para nuevas inscripciones. La tasa estándar de contribución al PF es del 10% tanto del empleador como del empleado, y la gratuity suele ser de un mes de salario básico por año de servicio, pagada anualmente o al momento de la separación. Sin embargo, el sistema vigente es el SSF.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados mensualmente bajo el sistema PAYE. La cantidad de impuesto a retener depende del nivel de ingresos del empleado, estado civil y deducciones y asignaciones elegibles. Las tasas de impuestos son progresivas, aumentando con los ingresos.
Las bandas y tasas del impuesto sobre la renta para individuos para el año fiscal relevante a 2025 son generalmente las siguientes:
Para Individuos Solteros:
| Ingreso Anual Imponible (NPR) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 400,000 | 1% |
| 400,001 a 500,000 | 10% |
| 500,001 a 700,000 | 20% |
| 700,001 a 1,000,000 | 30% |
| Más de 1,000,000 | 36% |
Para Individuos Casados (Declaración Conjunta):
| Ingreso Anual Imponible (NPR) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 450,000 | 1% |
| 450,001 a 550,000 | 10% |
| 550,001 a 750,000 | 20% |
| 750,001 a 1,000,000 | 30% |
| Más de 1,000,000 | 36% |
Nota: La tasa del 1% se aplica a la primera banda y generalmente se trata como un crédito de impuesto de seguro de salud o seguridad social, haciendo que la primera banda sea libre de impuestos para los ingresos regulares si están cubiertos por seguro de salud o SSF.
Los empleadores deben calcular la obligación fiscal anual de cada empleado en base a sus ingresos anuales proyectados y luego dividirlo entre 12 para determinar la cantidad mensual a retener. Pueden ser necesarios ajustes durante el año si cambian los ingresos o la situación de deducciones del empleado.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en Nepal pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Los empleadores deben considerar estas al calcular la retención mensual del impuesto, siempre que el empleado presente la documentación o declaraciones necesarias.
Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Contribuciones al Provident Fund (PF) y al Social Security Fund (SSF): Las contribuciones del empleado a esquemas de PF aprobados o al SSF son deducibles del ingreso gravable.
- Primas de Seguro: Las primas pagadas por seguro de vida (hasta un límite determinado, por ejemplo, NPR 25,000 anuales) y seguro de salud (hasta un límite determinado, por ejemplo, NPR 20,000 anuales) son deducibles.
- Gastos Médicos: Una cantidad determinada (por ejemplo, hasta NPR 1,000 por mes o NPR 12,000 anuales) por gastos médicos incurridos por el empleado o sus familiares dependientes puede ser deducible, a menudo requiriendo facturas de respaldo.
- Asignación por Áreas Remotas: Los empleados que trabajan en áreas remotas designadas pueden ser elegibles para una asignación especial exenta de impuestos hasta un cierto límite, que varía según la categoría de remoteness del lugar.
- Donaciones: Las donaciones realizadas a organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles hasta un cierto porcentaje del ingreso gravable o un límite específico.
- Contribuciones a la Jubilación: Las contribuciones a fondos de jubilación aprobados distintos del PF/SSF también pueden ser deducibles.
Los empleados generalmente deben declarar sus deducciones y asignaciones elegibles a su empleador al inicio del año fiscal o cuando cambien sus circunstancias. Los empleadores deben mantener registros de estas declaraciones y documentos de respaldo.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores tienen varias fechas límite clave para el cumplimiento fiscal y la presentación de informes en Nepal:
- Depósito Mensual de Impuestos: El impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados (TDS - Tax Deducted at Source) y las contribuciones al SSF deben depositarse en las autoridades gubernamentales respectivas (Inland Revenue Department para TDS, Social Security Fund para SSF) antes del 25º día del mes siguiente.
- Declaración Trimestral de TDS: Los empleadores deben presentar una declaración trimestral detallando el TDS retenido y depositado. Las fechas límite suelen ser:
- Mediados de octubre (para el período de mediados de julio a mediados de octubre)
- Mediados de enero (para el período de mediados de octubre a mediados de enero)
- Mediados de abril (para el período de mediados de enero a mediados de abril)
- Mediados de julio (para el período de mediados de abril a mediados de julio)
- Declaración Anual de Impuesto sobre la Renta: Los empleadores deben presentar una declaración anual de impuesto sobre la renta (a menudo el Formulario 10) antes de que termine Ashwin (típicamente mediados de octubre) tras el fin del año fiscal. Esta declaración resume los ingresos totales pagados, las deducciones permitidas y el impuesto retenido durante el año.
- Detalles Anuales de Contribución al SSF: También se requiere un informe anual al Social Security Fund, resumiendo las contribuciones realizadas durante todo el año.
La presentación y el pago oportunos son cruciales para evitar sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones Especiales de Impuesto para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Nepal y las empresas extranjeras que emplean personal local enfrentan consideraciones fiscales específicas:
- Residencia Fiscal: La obligación fiscal de una persona en Nepal depende de su estado de residencia. Una persona generalmente se considera residente si permanece en Nepal 183 días o más en un período de 365 días. Los residentes están gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre sus ingresos fuente en Nepal.
- Tasas de Impuesto para No Residentes: Los individuos no residentes están sujetos a una tasa fija del 25% sobre sus ingresos fuente en Nepal, sin el beneficio de las bandas progresivas o el umbral de exención básica disponible para residentes.
- Doble Tributación (DTTs): Nepal ha suscrito DTTs con varios países. Estos tratados buscan evitar la doble tributación de ingresos y pueden ofrecer alivio o tasas reducidas para residentes de países con tratados que trabajan en Nepal. Se debe consultar las disposiciones del DTT relevante.
- Establecimiento Permanente (PE): Una empresa extranjera puede estar sujeta al impuesto sobre la renta corporativa en Nepal si sus actividades constituyen un Establecimiento Permanente bajo la Income Tax Act o un DTT relevante. La contratación de personal local puede ser un factor en la determinación del PE.
- Obligaciones del Employer: Las empresas extranjeras que emplean personal en Nepal, ya sea local o expatriado, están sujetas a las mismas obligaciones del employer respecto a la retención del impuesto sobre la renta (PAYE) y las contribuciones a la seguridad social (SSF) que los empleadores nacionales. Esto aplica incluso si la empresa extranjera no tiene una sucursal o subsidiaria registrada en Nepal, dependiendo de la naturaleza y duración de las actividades.
- Permisos de Trabajo y Visas: La contratación de trabajadores extranjeros requiere cumplir con las leyes de inmigración, incluyendo la obtención de permisos de trabajo y visas necesarios, lo cual a menudo está vinculado al registro y cumplimiento fiscal.
Navegar estos requisitos puede ser complejo, y las entidades extranjeras a menudo se benefician de entender sus obligaciones específicas según su estructura y actividades en Nepal.
