Navegando por las complejidades de la tributación de empleadores y empleados en las Maldivas requiere una comprensión clara de las regulaciones locales y los requisitos de cumplimiento. El sistema fiscal maldivo principalmente involucra el impuesto sobre la renta de personas físicas y empresas, junto con contribuciones obligatorias a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al calcular, retener y remitir correctamente los impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, asegurando el cumplimiento de las leyes establecidas por la Maldives Inland Revenue Authority (MIRA) y la Maldives Pension Administration Office.
Para el año 2025, los empleadores que operan en las Maldivas deben estar plenamente conscientes de sus obligaciones respecto a los impuestos sobre la nómina y la retención del impuesto sobre la renta. De manera similar, los empleados necesitan entender cómo se grava su ingreso y qué deducciones o asignaciones pueden aplicarles. La gestión adecuada de estas responsabilidades es esencial para el cumplimiento legal y para el buen funcionamiento de los negocios.
Obligaciones fiscales del Employer
Los empleadores en las Maldivas tienen obligaciones específicas relacionadas con la tributación de su fuerza laboral y la seguridad social. El costo principal soportado por el empleador relacionado con la nómina es la contribución al Maldives Pension Scheme.
- Contribución al Maldives Pension Scheme: Los empleadores están obligados a contribuir al esquema de pensiones obligatorio para todos los empleados elegibles. La tasa de contribución se establece como un porcentaje del salario bruto del empleado.
- Tasa de contribución del empleador: 7% del salario bruto
- Tasa de contribución del empleado: 7% del salario bruto (retenido por el empleador)
- Base de cálculo: Salario bruto, que incluye salario básico y otras asignaciones.
- Pago: Las contribuciones tanto del empleador como del empleado deben ser remitidas mensualmente a la Maldives Pension Administration Office.
No existe un "impuesto sobre la nómina" separado que se aplique sobre el monto total de la nómina del empleador más allá de la contribución a la pensión y la carga administrativa de la retención del impuesto sobre la renta.
Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados según las tasas progresivas aplicables en las Maldivas. Este es un sistema de Pay As You Earn (PAYE).
- Ingreso Gravable: El impuesto sobre la renta se aplica a la renta total de un individuo, que incluye salario, sueldos, asignaciones, bonificaciones y otros beneficios relacionados con el empleo.
- Cálculo de la Retención: Los empleadores deben calcular el impuesto sobre la renta mensual a retener en base a la renta mensual anualizada del empleado y los tramos impositivos aplicables.
- Tasas de Impuesto para 2025: Las tasas de impuesto sobre la renta son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. A continuación, los umbrales y tasas anuales de ingreso aplicables:
| Ingreso Gravable Anual (MVR) | Ingreso Gravable Mensual (MVR) | Tasa de Impuesto (%) |
|---|---|---|
| Hasta 60,000 | Hasta 5,000 | 0 |
| 60,001 a 100,000 | 5,001 a 8,333.33 | 5 |
| 100,001 a 150,000 | 8,333.34 a 12,500 | 10 |
| 150,001 a 200,000 | 12,500.01 a 16,666.67 | 15 |
| Por encima de 200,000 | Por encima de 16,666.67 | 20 |
Los empleadores deben remitir el monto total del impuesto sobre la renta retenido de todos los empleados a MIRA mensualmente.
Deducciones y Asignaciones en el Impuesto para Empleados
El sistema de impuesto sobre la renta de las Maldivas proporciona ciertas asignaciones que reducen la renta gravable de un individuo.
- Asignación Personal: Todos los individuos residentes tienen derecho a una asignación personal estándar. Para 2025, los primeros MVR 60,000 de ingreso anual (equivalente a MVR 5,000 por mes) están exentos del impuesto sobre la renta. Esto se tiene en cuenta automáticamente en los tramos impositivos y cálculos de retención.
- Otras Deducciones: En general, hay deducciones específicas limitadas disponibles para los empleados en las Maldivas. El sistema fiscal se basa principalmente en el umbral de la asignación personal. Las deducciones por gastos específicos como costos médicos o cuotas educativas no son características estándar del cálculo del impuesto sobre la renta del empleado.
Plazos para Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la pensión, así como para presentar los informes necesarios.
- Pagos Mensuales: Tanto el impuesto sobre la renta retenido de los empleados como las contribuciones a la pensión del empleador/empleado deben pagarse a MIRA y a la Pension Office, respectivamente, antes del 15º día del mes siguiente. Por ejemplo, los impuestos y contribuciones de enero deben pagarse antes del 15 de febrero.
- Reporte Mensual: Los empleadores generalmente deben presentar declaraciones mensuales de retención a MIRA detallando la renta pagada y el impuesto retenido por cada empleado.
- Reporte Anual: Los empleadores deben presentar una declaración de conciliación anual ante MIRA antes del 30 de junio del año siguiente, resumiendo la renta total pagada y el impuesto retenido para todos los empleados durante el año fiscal anterior (1 de enero al 31 de diciembre). También deben proporcionar a los empleados un estado de renta e impuesto anual.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en las Maldivas y las empresas extranjeras que operan allí tienen implicaciones fiscales específicas.
- Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en las Maldivas dependen de su condición de residencia. En general, una persona se considera residente fiscal si está presente en las Maldivas por más de 183 días en cualquier período de 12 meses. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre los ingresos de fuente maldiva. Los empleadores deben determinar correctamente la condición de residencia de los trabajadores extranjeros para efectos de retención.
- Ingresos de Fuente en Maldivas: Los ingresos derivados del empleo ejercido en las Maldivas se consideran ingresos de fuente maldiva, independientemente de dónde esté ubicado el empleador o dónde se realice el pago. Estos ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta de Maldivas.
- Tratados de Doble Imposición: Las Maldivas han suscrito Acuerdos para la Eliminación de la Doble Imposición (DTAAs) con varios países. Estos tratados pueden afectar el tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros, potencialmente proporcionando alivio contra la doble imposición. Los empleadores deben considerar las disposiciones de cualquier DTAA aplicable al gestionar la nómina de empleados de países con tratados.
- Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera puede tener obligaciones fiscales en las Maldivas si establece un establecimiento permanente (PE) en el país. Aunque el impuesto sobre la renta corporativa es separado del impuesto laboral, la existencia de un PE puede afectar la carga fiscal global de la empresa y su condición como empleador dentro del marco fiscal maldivo. Las empresas extranjeras que emplean personal en las Maldivas, incluso sin un PE, aún están obligadas a registrarse como empleadores para efectos de retención del impuesto sobre la renta y contribuciones a la pensión.
