Impuestos en Lesotho

Lesotho opera un sistema progresivo de impuesto sobre la renta administrado por la Lesotho Revenue Authority (LRA). Tanto individuos como empresas están sujetas a la tributación sobre ingresos originados en o derivados de Lesotho. Para los empleadores, esto implica entender las obligaciones relacionadas con la retención del impuesto sobre la renta de los empleados (PAYE) y, potencialmente, contribuir a la seguridad social u otros esquemas relacionados con la nómina. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta en sus ganancias, con disposiciones para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable. Navegar estos requisitos es crucial para el cumplimiento y una operación fluida de la nómina.

Asegurar el cumplimiento de las leyes fiscales de Lesotho es esencial para las empresas que operan en el país, ya sean entidades locales o internacionales que emplean personal. Esto incluye calcular y remitir correctamente los impuestos, mantener registros precisos y cumplir con todos los plazos de reporte. Entender las tasas específicas, los umbrales y los procedimientos de cumplimiento aplicables para el año fiscal es un aspecto fundamental para gestionar el empleo en Lesotho.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer

Los empleadores en Lesotho son principalmente responsables de retener y remitir el impuesto sobre la renta de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). Aunque se ha estado desarrollando un sistema integral obligatorio de contribución a la seguridad social similar a los de muchos otros países, pueden aplicarse tasas específicas de contribución del empleador para un esquema nacional completamente implementado. Los empleadores deben mantenerse informados sobre el estado y los requisitos del National Social Security Scheme (NSSS) a medida que se despliega. Más allá del PAYE, generalmente no existen otros impuestos obligatorios significativos sobre la nómina específicos del empleador que se apliquen al valor total de la nómina en Lesotho. El enfoque sigue siendo principalmente en el cálculo correcto y la remisión del impuesto sobre la renta de los empleados.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de la remuneración bruta de sus empleados en cada período de pago (mensual, semanal, etc.) según el sistema PAYE. La cantidad de impuesto a retener se calcula en base a los ingresos gravables del empleado y las tasas y brackets de impuesto sobre la renta vigentes. Los ingresos gravables incluyen salario, sueldos, bonificaciones, asignaciones (a menos que estén específicamente exentas) y beneficios en especie.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos en Lesotho son progresivas. Aunque las tasas específicas para 2025 están sujetas a confirmación legislativa, la estructura generalmente sigue un sistema escalonado. Basado en los años fiscales recientes, la estructura esperada para 2025 probablemente sea:

Ingreso Gravable (LSL por año)	Tasa de Impuesto
0 - 72,000	20%
Sobre 72,000	30%

Los empleadores deben usar las tablas de impuestos oficiales o los métodos de cálculo proporcionados por la Lesotho Revenue Authority para determinar la cantidad correcta de PAYE a retener de la remuneración de cada empleado. Los umbrales anuales se prorratean para empleados que se pagan con mayor frecuencia que anualmente (por ejemplo, mensualmente, semanalmente).

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Los empleados en Lesotho pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de PAYE. Las deducciones y asignaciones comunes que pueden permitirse incluyen:

• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones realizadas por un empleado a un fondo de pensiones o jubilación aprobado suelen ser deducibles de impuestos, hasta un cierto límite.
• Contribuciones a la Asistencia Médica: Las contribuciones hechas por un empleado a un esquema de asistencia médica registrado también pueden ser deducibles, a menudo hasta un límite especificado.
• Otras Deducciones Aprobadas: Pueden permitirse otras deducciones específicas bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta, como ciertas donaciones o gastos, aunque estas son menos comunes para empleados estándar en comparación con pensiones y asistencia médica.

Los empleadores deben contabilizar correctamente estas deducciones aprobadas al calcular el ingreso gravable de un empleado para fines de PAYE, siempre que el empleado proporcione la documentación o información necesaria.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte

Los empleadores en Lesotho tienen plazos específicos para reportar y remitir el PAYE retenido de los salarios de los empleados. Las obligaciones principales de cumplimiento incluyen:

• Declaraciones y Pagos Mensuales de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración mensual de PAYE y remitir el monto total de impuestos retenidos de los salarios de los empleados a la Lesotho Revenue Authority. Esto generalmente debe hacerse antes del 15º día del mes siguiente al mes en que se retuvo el impuesto.
• Reconciliación Anual: Los empleadores deben presentar una reconciliación anual del total de PAYE retenido y remitido para el año fiscal (que va del 1 de abril al 31 de marzo) para todos los empleados. Esta declaración anual, a menudo acompañada de certificados de impuestos para empleados (P16), generalmente debe presentarse antes del 30 de junio después del fin del año fiscal.
• Certificados de Impuesto para Empleados (P16): Los empleadores deben emitir certificados P16 a cada empleado detallando su remuneración total, deducciones y PAYE retenido durante el año fiscal. Estos certificados permiten a los empleados presentar sus declaraciones de impuestos sobre la renta personal si así lo requieren.

El incumplimiento de estos plazos o la presentación incorrecta puede resultar en sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Lesotho están sujetas a reglas fiscales específicas.

• Trabajadores Extranjeros (Expatriados): Los individuos no residentes que obtienen ingresos de fuentes dentro de Lesotho están sujetos al impuesto sobre la renta de Lesotho sobre esos ingresos. Si son empleados por una empresa que opera en Lesotho, su remuneración está sujeta a la retención PAYE por parte del empleador, similar a los empleados residentes. Los tratados fiscales entre Lesotho y otros países pueden ofrecer alivio de la doble imposición o modificar las obligaciones fiscales para los residentes de esos países que trabajan en Lesotho. La condición de residencia fiscal del trabajador extranjero es crucial para determinar sus obligaciones fiscales completas (por ejemplo, si solo se gravan los ingresos de fuente en Lesotho o los ingresos mundiales si se considera residente).
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Lesotho a través de una sucursal o establecimiento permanente están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre las ganancias atribuibles a sus operaciones en Lesotho. Si una empresa extranjera emplea personal en Lesotho, incluso si son nacionales extranjeros, la empresa se considera un empleador en Lesotho y debe registrarse en la LRA y cumplir con todas las obligaciones de retención, reporte y remisión de PAYE para esos empleados. Los pagos realizados por entidades de Lesotho a empresas extranjeras no residentes por servicios o regalías también pueden estar sujetos a retención en la fuente.

Comprender estas reglas específicas y las posibles implicaciones de tratados es vital para las entidades extranjeras y sus empleados para garantizar el cumplimiento de la legislación fiscal de Lesotho.