Impuestos en El Salvador

Navegar por las complejidades de los impuestos laborales es un aspecto crítico de operar en cualquier país, y El Salvador no es la excepción. Los empleadores son responsables de entender y cumplir con varias obligaciones relacionadas con la seguridad social, contribuciones a pensiones y retenciones del impuesto sobre la renta para sus empleados. De manera similar, los empleados tienen deducciones y asignaciones específicas que impactan su responsabilidad fiscal final.

Asegurar un cálculo preciso, la retención y el pago oportuno de estos impuestos es esencial para el cumplimiento de la ley salvadoreña. Esto implica entender las tasas aplicables, las bases de contribución y los requisitos de reporte establecidos por las autoridades relevantes, como el Ministerio de Hacienda y el Instituto Salvadoreno de Seguridad Social (ISSS).

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer

Los empleadores en El Salvador están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social y de nómina en función de los salarios de los empleados. Estas contribuciones cubren seguridad social (ISSS), fondos de pensiones (AFP) y capacitación vocacional (INSAFORP). Las tasas de contribución generalmente se dividen entre el empleador y el empleado, siendo el empleador quien paga una porción mayor.

Para 2025, se espera que las tasas de contribución estándar y las bases máximas de contribución permanezcan consistentes con las regulaciones actuales a menos que se promulguen cambios legislativos. Las contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado, hasta un monto mensual máximo especificado.

Tipo de Contribución	Tasa del Employer	Tasa del Empleado	Base Máxima de Contribución Mensual (USD)
Seguridad Social (ISSS)	7.5%	3.0%	1,000.00
Fondo de Pensiones (AFP)	8.75%	7.25%	7,300.00
Capacitación Vocacional (INSAFORP)	1.0%	0.0%	Sin base máxima

• ISSS: Las contribuciones financian la atención médica y otros beneficios sociales. La base máxima limita el monto del salario sujeto a contribuciones del ISSS.
• AFP: Las contribuciones van a la cuenta individual de jubilación del empleado. La base máxima limita el monto del salario sujeto a contribuciones de la AFP.
• INSAFORP: Esta contribución financia programas de capacitación vocacional. Es únicamente una obligación del empleador y se calcula sobre la nómina total sin una base máxima por empleado.

Los empleadores deben registrarse en el ISSS, en los administradores de AFP y en INSAFORP y realizar pagos mensuales antes de las fechas límite especificadas.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (Impuesto sobre la Renta) de los salarios mensuales de sus empleados según una escala progresiva. La cantidad a retener depende del ingreso mensual del empleado y de los tramos fiscales aplicables.

Para el año fiscal 2025, se anticipa que los tramos y tasas del impuesto sobre la renta para individuos serán los siguientes:

Ingreso Mensual (USD)	Tasa de Impuesto	Cuota Fija del Impuesto (USD)	Exceso Sobre (USD)
Hasta 472.00	0%	0.00	0.00
Desde 472.01 hasta 895.21	10%	17.67	472.00
Desde 895.22 hasta 2,038.10	20%	60.00	895.21
Más de 2,038.10	30%	288.57	2,038.10

Los empleadores deben calcular la cantidad mensual de retención para cada empleado y remitirla al Ministerio de Hacienda antes de la fecha límite mensual. El cálculo implica aplicar la tasa de impuesto al ingreso que excede el límite inferior del tramo y sumar la cuota fija.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados

Los empleados en El Salvador pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, principalmente reclamadas durante la declaración anual del impuesto sobre la renta. Aunque los empleadores retienen el impuesto mensualmente en base al ingreso bruto y la tabla fiscal estándar, los empleados pueden potencialmente reducir su responsabilidad fiscal anual final mediante deducciones elegibles.

Las principales deducciones y asignaciones incluyen:

• Asignación Personal: Una asignación personal anual estándar está disponible para todos los contribuyentes residentes.
• Gastos Médicos: Algunos gastos médicos documentados para el contribuyente y dependientes pueden ser deducibles.
• Gastos Educativos: Los gastos educativos documentados para el contribuyente y dependientes pueden ser deducibles hasta un cierto límite.
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones sin fines de lucro autorizadas pueden ser deducibles dentro de ciertos límites.
• Contribuciones a ISSS y AFP: Las contribuciones obligatorias del empleado a ISSS y AFP generalmente son deducibles de su ingreso bruto para efectos del impuesto sobre la renta.

Los empleados son responsables de reclamar estas deducciones al presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta. Los empleadores generalmente no consideran estas en el cálculo de la retención mensual a menos que se indique específicamente o si el empleado proporciona documentación que permita una retención ajustada (lo cual es menos común para deducciones estándar).

Plazos de Cumplimiento Fiscal y Reportes

Los empleadores en El Salvador deben cumplir con plazos estrictos para presentar informes y pagar los impuestos retenidos y aportados.

• Impuestos mensuales sobre la nómina (ISSS, AFP, INSAFORP, Retención del Impuesto sobre la Renta): Los pagos y los informes correspondientes generalmente deben realizarse dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente al período de nómina. Los plazos específicos pueden variar ligeramente, por lo que es crucial confirmar las fechas exactas cada mes.
• Declaración anual del impuesto sobre la renta: Los empleadores deben presentar un informe anual que resuma los ingresos de los empleados y las retenciones de impuestos (Formulario 101). Los empleados deben presentar sus declaraciones anuales del impuesto sobre la renta antes del 30 de abril del año siguiente, reportando sus ingresos totales y reclamando cualquier deducción o crédito elegible.
• Otros reportes: Los empleadores también pueden tener obligaciones de reportar nuevas contrataciones, terminaciones de empleados y cambios en los datos de los empleados a las instituciones de seguridad social y pensiones correspondientes.

Mantener registros precisos de la nómina y asegurar presentaciones y pagos oportunos es fundamental para evitar sanciones, intereses y posibles problemas legales.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en El Salvador y las empresas extranjeras que operan en el país enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Estado de residencia: Las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros dependen en gran medida de su estado de residencia. Las personas consideradas residentes fiscales en El Salvador tributan sobre sus ingresos mundiales, sujetas a los tratados fiscales aplicables. Los no residentes generalmente solo tributan sobre ingresos de fuente salvadoreña. La residencia generalmente se determina por presencia física en el país por más de 200 días dentro de un año fiscal.
• Impuesto sobre la Renta: Los residentes extranjeros están sujetos a las mismas tasas progresivas del impuesto sobre la renta que los ciudadanos salvadoreños. Los no residentes que obtienen ingresos por empleo en El Salvador están sujetos a una tasa fija de retención del 20% sobre su ingreso bruto, a menos que un tratado fiscal indique lo contrario.
• Seguridad Social y Pensión: Los trabajadores extranjeros empleados por una entidad salvadoreña generalmente deben contribuir a ISSS y AFP, similar a los empleados locales, a menos que un acuerdo internacional de seguridad social los exima.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras con establecimiento permanente en El Salvador están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos de fuente salvadoreña. Aquellas sin establecimiento permanente pueden estar sujetas a retenciones en ciertos tipos de ingresos pagados desde El Salvador.

Comprender estas distinciones es vital para las empresas extranjeras que emplean personal en El Salvador o para los individuos extranjeros que trabajan allí, para garantizar un tratamiento fiscal correcto y el cumplimiento. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a navegar estas complejidades gestionando la nómina local, la retención de impuestos y las contribuciones sociales para los trabajadores extranjeros.