Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Seguridad Social (ISSS)	7.5%	Hasta un salario mensual de $1,000
Fondo de Pensiones (AFP)	8.75%	Total de salarios de los empleados (sin límite máximo)
Capacitación Laboral (INSAFORP)	1.0%	Nómina total (sin base máxima por empleado), para empresas con más de 10 empleados

Presentación y cumplimiento

• Los impuestos de nómina mensuales (ISSS, AFP, INSAFORP, Retención del Impuesto sobre la Renta) generalmente deben pagarse dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente al período de nómina.
• Los empleadores deben presentar un informe anual del impuesto sobre la renta (Formulario 101) que resuma los ingresos de los empleados y los impuestos retenidos.
• Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados según una escala progresiva de impuestos.

En El Salvador, las deducciones fiscales de los empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y las contribuciones al fondo de pensiones.

Impuesto sobre la Renta

Las personas asalariadas que ganan hasta USD 9,100 anualmente están exentas de presentar declaración de impuestos y reciben una deducción estándar de USD 1,600. Aquellas que ganan por encima de este umbral no califican para la deducción estándar, pero pueden deducir gastos médicos y educativos de hasta USD 800 por concepto. Las donaciones a organizaciones sin fines de lucro son deducibles hasta el 20% de los ingresos netos después de restar la donación. Las contribuciones voluntarias a fondos de pensiones privados son deducibles hasta el 10% del ingreso mensual declarado al fondo de pensiones. Las tasas del impuesto sobre la renta son progresivas, oscilando entre el 10% y el 30% según los tramos de ingreso. Los no residentes están sujetos a tasas de retención del 20% o 25%, o potencialmente tasas más bajas para servicios específicos. Las ganancias de capital generalmente se gravan al 10%.

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social. Los empleados aportan el 3% de su salario mensual hasta un tope de USD 1,000. Los empleadores aportan el 7.5% hasta el mismo tope. Para salarios que exceden los USD 1,000, el empleado aporta USD 30 fijos, y el empleador aporta USD 75. Estas contribuciones financian beneficios de salud/maternidad, discapacidad, vejez y fallecimiento. La discapacidad de salud es cubierta por el empleador durante los primeros tres días, y la seguridad social cubre el 75% del salario a partir de entonces. La licencia de maternidad recibe una cobertura del 100% del salario mensual durante cuatro meses. Los beneficios por discapacidad varían según la duración, con la seguridad social proporcionando un porcentaje por hasta un año y los fondos de pensiones cubriendo períodos más largos. La edad de jubilación es de 60 años para hombres y 55 para mujeres, o después de 30 años de servicio. Los beneficios por fallecimiento se otorgan a la familia del fallecido desde sus ahorros en el fondo de pensiones.

Fondo de Pensiones (AFP)

Tanto los empleadores como los empleados realizan contribuciones obligatorias a un fondo de pensiones privado administrado por Administradoras de Fondos de Pensiones (AFPs). El empleado aporta el 7.25% de su salario mensual, y el empleador aporta el 8.75%. Estas contribuciones se deducen y reportan mensualmente a través del proceso de nómina. Este sistema es independiente de las contribuciones obligatorias a la seguridad social.

Consideraciones Adicionales

• Año Fiscal: El año fiscal en El Salvador es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Paraísos Fiscales: El Salvador mantiene una lista de jurisdicciones de paraísos fiscales para fines fiscales, con transacciones que involucren entidades en estas jurisdicciones sujetas a regulaciones específicas y potencialmente a una retención del 25%. A partir de 2025, la lista incluye 101 jurisdicciones.
• Intereses por pagos atrasados: A partir del 1 de febrero de 2023, los intereses por pagos de impuestos atrasados son del 6.35% hasta 60 días y del 10.35% después.

Es importante tener en cuenta que esta información se basa en los datos disponibles a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones en las regulaciones fiscales. Se recomienda siempre consultar con un asesor fiscal para orientación personalizada y para mantenerse informado sobre las últimas actualizaciones.