Contribuciones fiscales del Employer of Record

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Seguridad Social (CCSS)	26.67%	Salario Bruto
Instituto Nacional de Formación Profesional (INA)	1.5%	Nómina (para empresas con 5 o más trabajadores)
Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS)	0.5%	Salario Bruto
Seguro de Riesgos Laborales (INS)	Varía	Salario Bruto

Presentación y Cumplimiento

• Los impuestos de nómina se pagan mensualmente entre el 26 y el 6 del mes siguiente.
• Las declaraciones mensuales de retención de impuestos sobre la renta deben presentarse y pagarse antes del día 15 del mes siguiente al período de nómina.
• Los nuevos empleados deben registrarse en la nómina dentro de los 8 días posteriores a su contratación.

En Costa Rica, los empleadores deducen impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta

A partir del 1 de enero de 2025, los tramos del impuesto sobre la renta para empleados asalariados, pensionados y quienes reciben pagos de jubilación son los siguientes:

• 0% para ingresos mensuales hasta CRC 922,000.00
• 10% para ingresos mensuales entre CRC 922,000.01 y CRC 1,352,000.00
• 15% para ingresos mensuales entre CRC 1,352,000.01 y CRC 2,373,000.00
• 20% para ingresos mensuales entre CRC 2,373,000.01 y CRC 4,745,000.00
• 25% para ingresos mensuales que excedan CRC 4,745,000.00

Se aplican créditos fiscales por dependientes: CRC 1,720 por cada hijo y CRC 2,600 por cónyuge. Estos se restan directamente del impuesto a pagar. Por ejemplo, un empleado que gana CRC 1,500,000 mensuales cae en el tramo del 15%, y si tiene un hijo y un cónyuge, sus créditos fiscales suman CRC 4,320.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados contribuyen con el 10.67% de su remuneración total a la seguridad social. Esto se deduce directamente de su nómina. Este porcentaje está programado para aumentar gradualmente hasta el 12.16% en 2029. La distribución de la contribución es la siguiente (hasta el 31 de diciembre de 2025):

• Empleadores: 5.42%
• Empleados: 4.17%
• Estado: 1.57%

Otros Impuestos y Deducciones

Aunque no se otorgan otras deducciones específicamente por ingresos laborales, quienes tengan ingresos de fuentes distintas al empleo pueden tener consideraciones adicionales. Por ejemplo, las personas autoempleadas pueden deducir hasta el 25% de sus ingresos brutos o detallar gastos.

Obligaciones adicionales del empleador

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social y remitirlo a las autoridades fiscales. También contribuyen con el 26.33% de los salarios brutos del empleado para la seguridad social. Otras obligaciones del empleador incluyen el salario obligatorio del 13º mes (aguinaldo), pagado antes del 20 de diciembre de cada año. Además, los empleadores gestionan la declaración de impuestos de los empleados y aseguran el cumplimiento de las leyes y regulaciones laborales.

Por favor, tenga en cuenta que esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.