Navegando el panorama fiscal en Bangladesh requiere una comprensión clara de las obligaciones tanto para empleadores como para empleados. El sistema tributario del país, supervisado por la National Board of Revenue (NBR), involucra diversos componentes, incluyendo impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado (IVA) y aranceles aduaneros. Para el empleo, el enfoque principal está en el impuesto sobre la renta, que se grava sobre las ganancias de los individuos y requiere que los empleadores desempeñen un papel crucial en su recaudación en la fuente.
Los empleadores en Bangladesh son responsables de calcular correctamente, retener y remitir el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados. Este sistema Pay As You Earn (PAYE) asegura un flujo constante de ingresos fiscales y impone cargas significativas de cumplimiento a las empresas. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta sobre su ingreso total de todas las fuentes, pero pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Entender estas responsabilidades interconectadas es vital para operaciones fluidas y cumplimiento dentro de Bangladesh.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuesto sobre Nómina del Employer
Bangladesh no cuenta con un sistema unificado y obligatorio de impuesto de seguridad social gestionado por el gobierno de la misma manera que muchos países occidentales. En cambio, las obligaciones del empleador relacionadas con beneficios para empleados a menudo derivan de leyes laborales y políticas de la empresa, en lugar de un impuesto específico sobre la nómina.
Las obligaciones clave del empleador típicamente incluyen:
- Fondo de Previsión (PF): Aunque no es universalmente obligatorio por ley para todas las empresas, es una práctica común, especialmente en organizaciones grandes. Tanto empleador como empleado contribuyen con un porcentaje del salario básico (a menudo 10%). Estas contribuciones suelen estar exentas de impuestos hasta un límite determinado.
- Gratificación: Es un pago único realizado a un empleado al finalizar su empleo o al jubilarse después de un cierto período de servicio (a menudo 5 años o más). El cálculo generalmente se basa en el último salario básico y los años de servicio. Los pagos de gratificación están exentos de impuestos hasta un límite determinado.
- Fondo de Participación en Beneficios de los Trabajadores (WPPF): Aplicable a ciertas empresas industriales que cumplen con criterios específicos (por ejemplo, tener 100 o más trabajadores, capital pagado, o activos fijos que superen ciertos umbrales). Los empleadores contribuyen con el 5% de su beneficio neto a este fondo, que luego se distribuye entre los trabajadores elegibles y se utiliza para su bienestar.
- Seguro Colectivo: Los empleadores a menudo están obligados o eligen proporcionar cobertura de seguro grupal para los empleados.
- Otros Beneficios: Dependiendo de la industria y el tamaño de la empresa, los empleadores pueden ofrecer otros beneficios como asignaciones médicas, asignaciones de transporte, bonos festivos, etc., que tienen tratamientos fiscales específicos.
No existe una tasa separada de "impuesto sobre la nómina" que el gobierno aplique al valor total de la nómina del empleador, a diferencia de los impuestos de seguridad social en muchos otros países. Las contribuciones del empleador a fondos de previsión reconocidos y fondos de gratificación aprobados generalmente son gastos deducibles para la empresa.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema PAYE. La cantidad a retener depende del ingreso gravable total del empleado, considerando su salario, asignaciones, bonificaciones y cualquier inversión o gasto declarado elegible para deducciones.
El empleador debe calcular la obligación fiscal anual estimada para cada empleado basada en sus ingresos proyectados y deducciones/asignaciones elegibles. Esta cantidad anual de impuesto generalmente se divide por el número de pagos salariales en un año (usualmente 12) para determinar la retención mensual.
Las tasas de impuesto sobre la renta para individuos en Bangladesh son progresivas, lo que significa que ingresos mayores se gravan a tasas más altas. Los tramos y tasas de impuestos están sujetos a cambios por parte de la NBR, generalmente anunciados en el presupuesto anual. Para el año fiscal que cubre 2025, se espera que las tasas sigan una estructura similar a la actual, con posibles ajustes.
A continuación, una estructura ilustrativa de las tasas de impuesto sobre la renta individual (basada en patrones recientes, sujeta a confirmación para 2025):
| Tramo de ingreso gravable (BDT) | Tasa de impuesto (%) |
|---|---|
| Hasta 350,000 | 0 |
| Siguiente 100,000 | 5 |
| Siguiente 300,000 | 10 |
| Siguiente 400,000 | 15 |
| Siguiente 500,000 | 20 |
| Por encima de 1,650,000 | 25 |
Nota: Estos tramos y tasas son para contribuyentes generales. Existen umbrales libres de impuestos más altos para mujeres, ciudadanos mayores, personas con discapacidades y combatientes de la libertad heridos en guerra.
Los empleadores deben depositar el impuesto retenido en la tesorería del gobierno dentro de un plazo especificado (usualmente el 15 del mes siguiente) y presentar una declaración mensual de retenciones a la autoridad fiscal.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados pueden reducir su ingreso gravable reclamando varias deducciones y asignaciones. Los empleadores necesitan considerar estos aspectos al calcular la retención mensual del impuesto, a menudo requiriendo que los empleados presenten declaraciones de sus inversiones y gastos.
Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Asignación por Inversiones: Los empleados pueden reclamar una deducción por inversiones elegibles (por ejemplo, en certificados de ahorro específicos, primas de seguros de vida, fondos de previsión aprobados, fondos mutuos, acciones listadas) y donaciones a instituciones benéficas aprobadas. La cantidad deducible está sujeta a límites basados en un porcentaje del ingreso total o un techo máximo.
- Asignación por Alquiler de Vivienda: Una parte de la asignación por alquiler de vivienda recibida está exenta de impuestos. La exención suele ser la menor de 50% del salario básico o una cantidad fija mensual (por ejemplo, BDT 25,000), o una cantidad anual (por ejemplo, BDT 300,000).
- Asignación Médica: Una parte de la asignación médica está exenta de impuestos. La exención suele ser la menor de 10% del salario básico o una cantidad fija anual (por ejemplo, BDT 120,000).
- Asignación de Transporte: Una cantidad fija anual (por ejemplo, BDT 30,000) de la asignación de transporte está exenta de impuestos.
- Otras Exenciones: Ciertas otras asignaciones y beneficios pueden estar parcial o totalmente exentos de impuestos, como asistencia para pasajes de licencia (sujeto a condiciones) y bonos festivos (usualmente dos por año, totalmente gravables pero a menudo tratados favorablemente en la práctica).
El cálculo del ingreso gravable implica sumar todas las fuentes de ingreso, restar las exenciones elegibles (como partes de alquiler de vivienda, gastos médicos, transporte), y luego restar la asignación por inversión del monto restante para obtener el ingreso neto gravable.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
El cumplimiento con las regulaciones fiscales es fundamental tanto para empleadores como para empleados. Los plazos clave incluyen:
- Depósito mensual de impuestos: Los empleadores deben depositar el impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados en la tesorería del gobierno antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se retuvo el impuesto.
- Declaración mensual de retenciones: Los empleadores están obligados a presentar una declaración detallando el impuesto retenido y depositado para el mes a la autoridad fiscal correspondiente.
- Certificado anual de retenciones: Los empleadores deben emitir un certificado a cada empleado antes de una fecha específica (usualmente 31 de julio) detallando el salario total pagado y el impuesto retenido durante el año fiscal anterior (1 de julio a 30 de junio).
- Declaración anual de impuesto sobre la renta (Empleado): Los empleados individuales deben presentar su declaración anual de impuesto sobre la renta antes del día de impuestos, que generalmente es 30 de noviembre tras el fin del año fiscal (30 de junio).
- Declaración anual de impuesto sobre la renta (Empresa/Compañía): Las empresas deben presentar su declaración anual de impuesto sobre la renta antes del 15 del séptimo mes posterior al cierre de su período contable (por ejemplo, 15 de enero para empresas con cierre al 30 de junio).
El incumplimiento de estos plazos y requisitos puede resultar en penalizaciones, intereses y otras consecuencias legales tanto para empleadores como para empleados.
Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Bangladesh y las empresas extranjeras que operan allí enfrentan reglas fiscales específicas:
- Estado de Residencia: La obligación fiscal de una persona en Bangladesh depende de su estado de residencia. Una persona generalmente se considera residente si permanece en Bangladesh 182 días o más en un año fiscal, o si permanece 90 días o más en un año fiscal y ha estado 365 días o más en los cuatro años fiscales anteriores. Los residentes son gravados sobre sus ingresos globales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos de fuente en Bangladesh.
- Tasas de Impuesto para No Residentes: Los individuos no residentes suelen ser gravados a una tasa fija (por ejemplo, 25% o 30%, dependiendo del tipo de ingreso y estado) sobre sus ingresos provenientes de Bangladesh, sin el beneficio de los tramos progresivos o el umbral libre de impuestos disponible para residentes. Sin embargo, si los ingresos de un no residente por salario están sujetos a disposiciones de tratados fiscales, esas disposiciones pueden aplicarse.
- Obligaciones del Empleador para No Residentes: Los empleadores que paguen salario a empleados no residentes deben retener el impuesto a la tasa aplicable a no residentes.
- Acuerdos de Doble Imposición (DTA): Bangladesh tiene DTA con numerosos países. Estos acuerdos pueden ofrecer alivio contra la doble imposición permitiendo créditos por impuestos pagados en el otro país o reduciendo las tasas de impuestos en ciertos tipos de ingreso. Los trabajadores y empresas extranjeras deben verificar si existe un DTA entre Bangladesh y su país de origen y entender sus disposiciones.
- Establecimiento Permanente (PE): Las empresas extranjeras que operan en Bangladesh pueden considerarse que tienen un Establecimiento Permanente, lo que activa obligaciones de impuesto sobre la renta corporativa en Bangladesh sobre las ganancias atribuibles al PE.
- Permisos de Trabajo y Visas: Los trabajadores extranjeros requieren permisos de trabajo y visas adecuados para trabajar legalmente en Bangladesh, lo cual también está vinculado al cumplimiento fiscal.
Los empleadores que contraten trabajadores extranjeros o establezcan presencia en Bangladesh deben navegar estas reglas específicas, a menudo requiriendo asesoría experta para garantizar el cumplimiento completo de las leyes de inmigración y fiscales.
