Uganda betreibt ein progressives Steuersystem, das von der Uganda Revenue Authority (URA) verwaltet wird. Einkünfte aus Beschäftigung unterliegen der Pay As You Earn (PAYE)-Steuer, die vom Arbeitgeber einbehalten und an die URA abgeführt wird. Zusätzlich zur Einkommenssteuer sind Arbeitgeber und Arbeitnehmer verpflichtet, Beiträge zum nationalen Sozialversicherungsfonds zu leisten. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für eine konforme Gehaltsabrechnung und Beschäftigungsverwaltung im Land.
Die Bewältigung der Komplexität der ugandischen Beschäftigungssteuern erfordert Sorgfalt seitens der Arbeitgeber, um eine genaue Berechnung, Einbehaltung und rechtzeitige Abführung der Steuern und Beiträge sicherzustellen. Die Einhaltung ist wesentlich, um Strafen zu vermeiden und eine gute Beziehung zu den Steuerbehörden und Sozialversicherungseinrichtungen zu wahren.
Arbeitgeber-Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Uganda sind hauptsächlich verantwortlich für die Zahlung an den National Social Security Fund (NSSF) im Namen ihrer Arbeitnehmer. Der NSSF ist ein obligatorisches Sparkonto für Arbeitnehmer im privaten Sektor sowie nicht-pensionierte Arbeitnehmer in öffentlichen Unternehmen, Regierungsparastatals und Nichtregierungsorganisationen.
Der NSSF-Beitragssatz beträgt insgesamt 15 % des Bruttomonatsgehalts des Arbeitnehmers. Dieser Anteil wird zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt:
- Arbeitgeberbeitrag: 10 % des Bruttomonatsgehalts des Arbeitnehmers.
- Arbeitnehmerbeitrag: 5 % des Bruttomonatsgehalts des Arbeitnehmers (vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten).
Das Bruttomonatsgehalt umfasst in der Regel das Grundgehalt, Zulagen und in bar gezahlte Leistungen. Beiträge sind bis zum 15. Tag des folgenden Monats fällig.
Im Allgemeinen gibt es in Uganda keine weiteren bedeutenden payroll-spezifischen Steuern für Arbeitgeber außer dem NSSF-Beitrag und der Verpflichtung, PAYE einzubehalten und abzuführen.
Anforderungen an die Steuerabzugspflicht (PAYE)
Arbeitgeber sind verpflichtet, monatlich PAYE-Steuer von den Bruttoeinkünften ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Das PAYE-System ist progressiv, das heißt, höhere Einkommensniveaus werden mit höheren Sätzen besteuert. Die Steuersätze und Schwellenwerte werden monatlich angewendet.
Die monatlichen PAYE-Sätze für ansässige Personen sind in der Regel wie folgt strukturiert:
| Monatliches zu versteuerndes Einkommen (UGX) | Steuersatz |
|---|---|
| 0 - 235.000 | 0 % |
| 235.001 - 410.000 | 10 % |
| 410.001 - 660.000 | 20 % |
| 660.001 - 10.000.000 | 30 % |
| Über 10.000.000 | 30 % plus 10 % des Betrags über 10.000.000 |
Hinweis: Diese Schwellenwerte und Sätze basieren auf aktuellen Steuergesetzen und können im Rahmen des jährlichen Haushaltsplans angepasst werden.
Das zu versteuernde Einkommen für PAYE-Zwecke ist im Allgemeinen das Bruttoeinkommen aus Beschäftigung abzüglich aller zulässigen Abzüge oder Befreiungen. Arbeitgeber müssen den korrekten PAYE-Betrag für jeden Arbeitnehmer anhand seines monatlichen Einkommens und der anwendbaren Steuerklassen berechnen und bis zum 15. Tag des folgenden Monats an die URA abführen.
Steuerabzüge und Zulagen für Arbeitnehmer
Während das PAYE-System hauptsächlich auf progressiven Sätzen basiert, die auf das Bruttoeinkommen angewendet werden (mit bestimmten Befreiungen), gibt es begrenzte gesetzliche Abzüge und Zulagen, die Arbeitnehmer in Anspruch nehmen können, um ihr steuerpflichtiges Einkommen zu reduzieren.
Wichtige Überlegungen umfassen:
- NSSF-Beiträge: Der obligatorische 5 %-ige Arbeitnehmerbeitrag zum NSSF ist in der Regel steuerlich absetzbar.
- Spezifische Zulagen: Bestimmte vom Arbeitgeber gewährte Zulagen können steuerfrei sein oder unterschiedlich besteuert werden, abhängig von ihrer Natur und ob sie vollständig, ausschließlich und notwendig im Zusammenhang mit der Erzielung von Arbeitseinkommen angefallen sind. Die meisten Geldzulagen gelten jedoch als steuerpflichtiges Einkommen.
- Befreite Einkünfte: Bestimmte Einkommensarten können gemäß dem Income Tax Act ausdrücklich steuerbefreit sein.
Es ist wichtig, dass Arbeitgeber korrekt erkennen, welche Komponenten des Vergütungspakets eines Arbeitnehmers steuerpflichtig sind und welche, falls vorhanden, absetzbar oder befreit sind, wenn sie den monatlichen PAYE berechnen.
Steuerkonformität und Meldefristen
Arbeitgeber haben spezifische Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen und die Abführung der einbehaltenen Steuern sowie der NSSF-Beiträge.
- PAYE: Monatliche PAYE-Erklärungen und Zahlungen sind bis zum 15. Tag des Folgemonats fällig.
- NSSF: Monatliche NSSF-Beiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) sind ebenfalls bis zum 15. Tag des Folgemonats fällig.
- Jährliche PAYE-Erklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Abrechnung der einbehaltenen PAYE für alle Arbeitnehmer innerhalb eines festgelegten Zeitrahmens einzureichen, in der Regel innerhalb von vier Monaten nach Ende des Steuerjahres (das vom 1. Juli bis zum 30. Juni läuft). Diese Erklärung fasst das gesamte Beschäftigungseinkommen und die abgeführten PAYE zusammen.
Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen und Zinszahlungen führen. Arbeitgeber sind verpflichtet, genaue Lohn- und Gehaltsaufzeichnungen für alle Arbeitnehmer zu führen.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen
Ausländische Arbeiter und Unternehmen, die in Uganda tätig sind, können zusätzlichen oder spezifischen steuerlichen Überlegungen begegnen:
- Residency-Status: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeiter hängt stark von ihrem Steueransässigkeitsstatus in Uganda ab. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige im Allgemeinen nur auf in Uganda erzieltes Einkommen besteuert werden. Der Residency-Status wird durch die physische Präsenz im Land bestimmt (typischerweise 183 Tage in einem 12-Monats-Zeitraum oder Anwesenheit in drei Steuerjahren mit durchschnittlich mehr als 122 Tagen pro Jahr).
- PAYE für Nicht-Ansässige: Nicht-ansässige Arbeitnehmer, die in Uganda Einkünfte aus Beschäftigung erzielen, unterliegen der PAYE auf dieses Einkommen. Die Steuersätze für Nicht-Ansässige können von denen für Ansässige abweichen, insbesondere bei niedrigeren Einkommensschwellen. Ein üblicher Nicht-Ansässigen-Satz ist ein Pauschalsatz von 15 % auf das Bruttoeinkommen, wobei spezielle Regeln gelten.
- Doppelbesteuerungsabkommen (DTA): Uganda hat mit mehreren Ländern DTA abgeschlossen. Diese Abkommen können eine Entlastung von Doppelbesteuerung bieten und die Steuerpflichten von ausländischen Arbeitern und Unternehmen je nach Bestimmungen des jeweiligen DTA beeinflussen.
- Permanent Establishment (PE): Ausländische Unternehmen, die in Uganda tätig sind, können eine permanente Niederlassung auslösen, was steuerliche Verpflichtungen auf Unternehmensebene in Uganda begründen kann. Die Aktivitäten von Arbeitnehmern in Uganda können zur Begründung einer PE beitragen.
- Arbeitserlaubnisse und Einwanderung: Die Beschäftigung ausländischer Arbeiter erfordert die Einhaltung der Einwanderungsgesetze, einschließlich der Erlangung notwendiger Arbeitserlaubnisse, die oft mit der Steuerregistrierung und -konformität verbunden sind.
Arbeitgeber, die ausländische Arbeiter einstellen, müssen ihren Residency-Status sorgfältig prüfen und die Auswirkungen auf PAYE-Abzug und andere Steuerpflichten verstehen, wobei sie gegebenenfalls die Bestimmungen der anwendbaren DTA berücksichtigen sollten.
