Steuern in Timor-Leste

Timor-Leste betreibt ein Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, um die Einhaltung zu gewährleisten und die Gehaltsabrechnung effektiv zu verwalten. Das System umfasst verschiedene Steuern, einschließlich Sozialversicherungsbeiträge und Einkommensteuer, die auf das Beschäftigungseinkommen erhoben werden. Arbeitgeber spielen in diesem System eine Schlüsselrolle, indem sie Steuern und Beiträge von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehalten und an die zuständigen Behörden abführen, zusätzlich zu ihren eigenen Beiträgen.

Die Navigation durch die Details der Lohnsteuer, der Quellensteuer auf Einkommen und der Sozialversicherungsbeiträge erfordert sorgfältige Aufmerksamkeit für Details. Die Einhaltung umfasst das Verständnis der anwendbaren Sätze, Schwellenwerte, Berechnungsmethoden und Meldefristen, die von den Steuer- und Sozialversicherungsbehörden festgelegt wurden. Dieses Rahmenwerk ist darauf ausgelegt, soziale Wohlfahrtsprogramme und Regierungsdienste zu finanzieren, was sowohl die Kosten der Beschäftigung für Unternehmen als auch das Nettoeinkommen der Arbeitnehmer beeinflusst.

Employer of Record Sozialversicherungs- und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Timor-Leste sind verpflichtet, Beiträge zum nationalen Sozialversicherungssystem zu leisten. Dieses System bietet Leistungen wie Renten, Krankheitsurlaub und Mutterschaftsurlaub. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten obligatorische Beiträge basierend auf dem Bruttogehalt des Arbeitnehmers.

Nach den aktuellen voraussichtlichen Regelungen für 2025 sind die Standardbeitragssätze für die Sozialversicherung:

• Employer Contribution: 4% des Bruttogehalts des Arbeitnehmers.
• Employee Contribution: 4% des Bruttogehalts des Arbeitnehmers (vom Arbeitgeber einbehalten).

Diese Beiträge werden typischerweise auf das gesamte Bruttogehalt, einschließlich Grundgehalt, Zulagen und Boni, berechnet, wobei bestimmte Grenzen oder Ausschlüsse gemäß dem Sozialversicherungsgesetz gelten. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung sowohl ihres eigenen Beitrags als auch des Beitrags des Arbeitnehmers, das Einbehalten des Arbeitnehmeranteils und die Überweisung des Gesamtbetrags an die Sozialversicherungseinrichtung bis zum festgelegten Termin.

In der Regel gibt es keine separaten Lohnsteuern neben den Sozialversicherungsbeiträgen und der Verpflichtung, die Einkommensteuer der Arbeitnehmer (PAYE) einzubehalten und abzuführen.

Einkommensteuer-Quellensteuerpflichten

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Pay As You Earn (PAYE) Einkommensteuer von den Löhnen und Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Dieser einbehaltene Betrag wird dann an die Tax Authority of Timor-Leste (Autoridade Tributária) überwiesen. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers und den geltenden Einkommensteuersätzen ab.

Für Beschäftigungseinkommen sind die Steuersätze progressiv, was bedeutet, dass höhere Einkommensniveaus mit höheren Sätzen besteuert werden. Die Einkommensteuerklassen und -sätze, die für 2025 erwartet werden, basieren auf dem aktuellen Steuergesetz:

Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (USD)	Steuersatz
Bis zu 500	0%
Über 500	10%

Das steuerpflichtige Einkommen ist im Allgemeinen das Bruttogehalt abzüglich aller zulässigen Abzüge oder Zulagen. Der Arbeitgeber berechnet die monatliche Steuerabzug basierend auf dem monatlichen steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers, das innerhalb dieser Klassen liegt. Zum Beispiel, wenn ein Arbeitnehmer ein monatliches steuerpflichtiges Einkommen von USD 800 verdient, werden die ersten USD 500 mit 0% besteuert, und die verbleibenden USD 300 (800 - 500) mit 10%. Die monatliche PAYE-Abführung würde USD 30 betragen (10% von 300).

Arbeitgeber müssen eine genaue Berechnung sicherstellen und die einbehaltene Steuer rechtzeitig überweisen, um Strafen zu vermeiden.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Während das Einkommensteuersystem in Timor-Leste relativ einfach ist, gibt es nur begrenzte spezifische Abzüge oder Zulagen, die Arbeitnehmer in der Regel gegen ihr Beschäftigungseinkommen geltend machen können, um ihre steuerliche Bemessungsgrundlage für PAYE zu reduzieren. Der primäre Mechanismus zur Steuerentlastung ist die steuerfreie Schwelle, die auf den ersten Teil des monatlichen Einkommens angewendet wird.

Derzeit konzentriert sich das Steuergesetz hauptsächlich auf die progressiven Steuersätze, die auf Einkommen über der Schwelle angewendet werden, anstatt auf umfangreiche persönliche Abzüge für Ausgaben wie medizinische Kosten, Bildung oder Angehörige, die in vielen anderen Steuersystemen üblich sind. Änderungen bei verfügbaren Abzügen oder Zulagen unterliegen legislativen Änderungen. Arbeitnehmer sollten das spezifische Steuergesetz konsultieren oder professionelle Beratung in Anspruch nehmen, um potenzielle Abzüge zu ermitteln, die über die standardmäßige steuerfreie Schwelle hinausgehen.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in Timor-Leste haben spezifische Verpflichtungen hinsichtlich der Berichterstattung und Zahlung der einbehaltenen Einkommensteuer (PAYE) und Sozialversicherungsbeiträge. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend für die Konformität.

• Monatliche PAYE- und Sozialversicherungsabgaben: Arbeitgeber sind im Allgemeinen verpflichtet, monatliche Rückmeldungen einzureichen und die einbehaltene Einkommensteuer sowie die Beiträge sowohl des Arbeitgebers als auch des Arbeitnehmers bis zum 15. Tag des Folgemonats zu überweisen. Zum Beispiel müssen Steuern und Beiträge für Januar bis zum 15. Februar bezahlt werden.
• Jährliche Berichterstattung: Arbeitgeber müssen den Arbeitnehmern auch eine jährliche Zusammenfassung ihrer gesamten Einkünfte und der während des Steuerjahres einbehaltenen Steuer- und Sozialversicherungsbeiträge bereitstellen (das Steuerjahr ist das Kalenderjahr). Diese Erklärung ist notwendig, damit die Arbeitnehmer ihre jährliche persönliche Einkommensteuererklärung einreichen können, falls erforderlich. Die Frist für die Ausstellung dieser Erklärungen ist in der Regel Anfang des neuen Jahres.
• Jährliche Einkommensteuererklärung des Arbeitnehmers: Einzelne Arbeitnehmer, die über eine bestimmte Schwelle verdienen oder Einkünfte aus anderen Quellen als Beschäftigung haben, müssen möglicherweise eine jährliche persönliche Einkommensteuererklärung einreichen. Die Frist für die Einreichung ist in der Regel 31. März des Folgejahres. Während die Rolle des Arbeitgebers hauptsächlich im Einbehalten und Melden besteht, sollten sie sich dieser Verpflichtung des Arbeitnehmers bewusst sein.

Verspätete Einreichungen oder Zahlungen von Steuern und Beiträgen können mit Strafen belegt werden.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Arbeiter und Unternehmen, die in Timor-Leste tätig sind, unterliegen den gleichen allgemeinen Steuergesetzen wie inländische Einheiten und Einzelpersonen, jedoch mit einigen spezifischen Überlegungen.

• Residency-Status: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeiter hängt von ihrem Residency-Status in Timor-Leste ab. Als Steueransässige gilt, wer im Land mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums verbringt. Nicht-Ansässige werden in der Regel nur auf Einkünfte aus Quellen innerhalb Timor-Lestes besteuert.
• Beschäftigungseinkommen: Ausländische Arbeiter, die Beschäftigungseinkommen in Timor-Leste verdienen, unterliegen den gleichen PAYE-Quellensteuerregeln und Sozialversicherungsbeitragsanforderungen wie timoresische Staatsbürger, vorausgesetzt, ihre Beschäftigung unterliegt timoresischem Recht und den Sozialversicherungsbestimmungen.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Timor-Leste hat Doppelbesteuerungsabkommen mit einigen Ländern geschlossen. Diese Abkommen können Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten, indem sie Steuerrechte einem Land oder dem anderen zusprechen oder Steuergutschriften für in einem anderen Land gezahlte Steuern gewähren. Ausländische Arbeiter und Unternehmen aus treaty-Ländern sollten das relevante Abkommen prüfen, um die Auswirkungen auf ihre Steuerpflichten zu verstehen.
• Körperschaftsteuer: Ausländische Unternehmen, die durch eine ständige Niederlassung in Timor-Leste tätig sind, unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre in Timor-Leste erzielten Einkünfte. Der Standard-Körperschaftsteuersatz gilt.
• Quellensteuer auf andere Zahlungen: Zahlungen, die von timoresischen Einheiten (einschließlich ausländischer Unternehmen, die vor Ort tätig sind) an Nicht-Residente für Dienstleistungen, Lizenzgebühren, Zinsen usw. geleistet werden, können einer Quellensteuer zu bestimmten Sätzen unterliegen, getrennt von der Einkommensteuer auf Beschäftigung.

Ausländische Unternehmen, die Personal in Timor-Leste beschäftigen, egal ob lokal oder expatriate, müssen alle Arbeitgeberpflichten erfüllen, einschließlich PAYE-Quellensteuer und Sozialversicherungsbeiträge. Die Nutzung eines Employer of Record kann ausländischen Unternehmen helfen, diese Komplexitäten zu navigieren und die volle Einhaltung der timoresischen Arbeits- und Steuerrecht sicherzustellen.