Papua-Neuguinea betreibt ein progressives Steuersystem, bei dem sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer unterschiedliche Verpflichtungen hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge haben. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Erhebung der persönlichen Einkommensteuer durch das Pay As You Earn (PAYE)-System, bei dem die Steuer direkt vom Gehalt und Lohn der Arbeitnehmer einbehalten wird, bevor die Überweisung an die Internal Revenue Commission (IRC) erfolgt. Zusätzlich sind Arbeitgeber verpflichtet, auf behalf ihrer Arbeitnehmer in obligatorische Superannuation-Fonds einzuzahlen, was einen wesentlichen Teil des sozialen Sicherungsrahmens im Land bildet. Das Verständnis dieser Anforderungen ist essenziell für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Ablauf der Gehaltsabrechnung in PNG.
Das Steuerjahr in Papua-Neuguinea läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Die Einhaltung der Vorschriften umfasst die genaue Berechnung, rechtzeitiges Einbehalten und ordnungsgemäße Meldung an die zuständigen Behörden, hauptsächlich die IRC und genehmigte Superannuation-Fonds.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Papua-Neuguinea sind hauptsächlich verantwortlich für die Einzahlung in obligatorische Superannuation-Fonds für ihre Arbeitnehmer. Die beiden größten Fonds sind Nambawan Super und Nasfund, obwohl es auch andere gibt. Der Standardbeitragssatz beträgt 10 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers, den der Arbeitgeber einzuzahlen hat. Arbeitnehmer leisten ebenfalls typischerweise einen Beitrag von 5 % ihres Bruttogehalts, der vom Arbeitgeber abgezogen und zusammen mit dem Arbeitgeberbeitrag überwiesen wird. Diese Beiträge sind für den Arbeitgeber in der Regel steuerlich absetzbar.
Papua-Neuguinea erhebt im Gegensatz zu einigen anderen Jurisdiktionen keine separate, breit angelegte Lohnsteuer auf Arbeitgeber basierend auf dem Gesamtlohn. Die wichtigste steuerliche Verpflichtung des Arbeitgebers im Zusammenhang mit der Arbeitnehmervergütung ist das Einbehalten und Überweisen der PAYE-Einkommensteuer sowie der obligatorischen Superannuation-Beiträge.
Anforderungen an die Einkommensteuerabzug
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT) von ihrem Bruttogehalt und -lohn ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom gesamten steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers und den geltenden Steuersätzen ab. Die Steuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen mit höheren Sätzen besteuert werden.
Für das Steuerjahr 2025, basierend auf der aktuellen Gesetzgebung, werden die persönlichen Einkommensteuersätze und -grenzen voraussichtlich wie folgt aussehen:
| Steuerpflichtiges Einkommen (PGK) | Steuersatz (%) |
|---|---|
| 0 - 20.000 | 0 |
| 20.001 - 33.000 | 22 |
| 33.001 - 45.000 | 32 |
| 45.001 - 80.000 | 37 |
| 80.001 - 250.000 | 42 |
| Über 250.000 | 47 |
Arbeitgeber müssen den korrekten Steuerbetrag für jeden Zahlungszeitraum (wöchentlich, zweiwöchentlich, monatlich) anhand des annualisierten Einkommens und der vom IRC vorgegebenen Steuertabellen berechnen. Dies erfordert genaue Gehaltsabrechnungssysteme, die die richtigen Steuersätze und -grenzen anwenden können.
Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer
Während das PNG-Steuersystem weitgehend auf die Besteuerung des Bruttogehalts basiert, können Arbeitnehmer für bestimmte begrenzte Abzüge und Zulagen in Frage kommen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren können. Der bedeutendste Abzug, der Arbeitnehmern zur Verfügung steht, ist ihre obligatorische Beitrag zu einem genehmigten Superannuation-Fonds, der typischerweise 5 % ihres Bruttogehalts beträgt. Dieser Beitrag ist steuerlich absetzbar.
Andere potenzielle Zulagen oder Vorteile können je nach Art und ob sie in bar oder in Sachleistungen gewährt werden, unterschiedlich behandelt werden. Bestimmte Zulagen, wie Wohnungszulagen oder Zulagen für abgelegene Gebiete, können spezielle steuerliche Behandlung oder Ausnahmen haben, unterliegen jedoch oft strengen Bedingungen und Auslegungen durch die IRC. Im Allgemeinen ist der Spielraum für individuelle Steuerabzüge über die Superannuation-Beiträge hinaus im Vergleich zu vielen anderen Steuerjurisdiktionen begrenzt.
Steuerliche Einhaltung und Meldefristen
Arbeitgeber haben strenge Verpflichtungen hinsichtlich der Überweisung der einbehaltenen PAYE-Steuer und der Meldung der Arbeitnehmerverdienste. Die vom Arbeitnehmer einbehaltene PAYE-Steuer muss monatlich an die IRC überwiesen werden. Die Frist für die Überweisung ist in der Regel der 15. Tag des Folgemonats, in dem die Steuer einbehalten wurde. Verspätete Zahlungen können Strafen und Zinsen nach sich ziehen.
Neben den monatlichen Überweisungen sind Arbeitgeber verpflichtet, Jahresabschlüsse einzureichen, die die gesamte gezahlte Vergütung an jeden Arbeitnehmer und die während des Steuerjahres einbehaltene PAYE-Steuer detailliert auflisten. Diese jährliche Meldung, die oft über eine Employer's Annual Return (EAR) und individuelle Jahreszusammenfassungen der Arbeitnehmer (wie ein Group Certificate oder Statement of Earnings) erfolgt, ist entscheidend für die Abstimmung der monatlichen Überweisungen und die Bereitstellung der erforderlichen Dokumentation für die Steuererklärung der Arbeitnehmer (falls erforderlich). Die Frist für die Einreichung des Jahresberichts ist in der Regel der 31. März des Folgejahres.
Arbeitgeber müssen außerdem die Meldepflichten für Superannuation-Beiträge erfüllen, indem sie Details der für jeden Arbeitnehmer geleisteten Beiträge an die jeweiligen Superannuation-Fonds-Administratoren weitergeben.
Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer in Papua-Neuguinea unterliegen der PNG-Einkommensteuer auf Einkünfte aus Quellen innerhalb PNG. Ihr Steuerstatus (ansässig oder nicht ansässig für Steuerzwecke) beeinflusst maßgeblich, wie sie besteuert werden.
- Ansässige ausländische Arbeitnehmer: Wenn ein ausländischer Arbeitnehmer für Steuerzwecke als ansässig gilt (im Allgemeinen basierend auf physischer Präsenz in PNG für mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums, neben anderen Faktoren), werden sie auf ihr weltweites Einkommen nach den gleichen progressiven Sätzen wie PNG-Bürger besteuert. Arbeitgeber müssen PAYE entsprechend einbehalten.
- Nicht-ansässige ausländische Arbeitnehmer: Nicht-ansässige ausländische Arbeitnehmer werden nur auf ihre in PNG erzielten Einkünfte besteuert. Die anwendbaren Steuersätze für Nicht-Ansässige können von den Ansässigen abweichen und oft einen Pauschalsatz auf das Bruttogehalt oder spezifische Quellensteuerbeträge je nach Einkunftsart umfassen. Arbeitgeber von Nicht-Ansässigen müssen die korrekten Nicht-Ansässigen-Steuersätze für PAYE einhalten.
Ausländische Unternehmen, die in PNG tätig sind, unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre in PNG erzielten Einkünfte. Wenn ein ausländisches Unternehmen in PNG Personen beschäftigt, gilt es als Arbeitgeber und muss alle gleichen Verpflichtungen hinsichtlich PAYE, Superannuation-Beiträge und Meldungen erfüllen wie ein inländischer Arbeitgeber. Besondere Überlegungen können die steuerliche Behandlung von Expat-Paketen, Zulagen und Vorteilen betreffen, die oft sorgfältig gestaltet werden müssen, um die Einhaltung der PNG-Steuergesetze sicherzustellen. Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) zwischen PNG und anderen Ländern können ebenfalls die Steuerpflichten von ausländischen Arbeitnehmern und Unternehmen beeinflussen und möglicherweise eine Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten.
