Arbeitgebersteuerbeiträge

Steuerart	Satz	Basis
Steuer auf Gehälter oder Löhne (PAYE)	Progressiver Satz (0% - 42%)	Bruttogehalt und -löhne des Mitarbeiters
Superannuation-Beitrag	Arbeitgeber: 8,4%; Arbeitnehmer: 6%	Bruttogrundgehalt des Mitarbeiters (ohne Überstunden, Bonus, Provision)
Skills Development Levy (SDL)	3,5%	Bruttobezüge, die an alle Mitarbeitenden gezahlt werden

Anmeldung & Compliance

• Registrieren Sie sich innerhalb von sieben Tagen nach Zahlung eines Gehalts oder Lohns, der 277 K überschreitet, als Gruppenarbeitgeber bei der Internal Revenue Commission (IRC).
• Überweisen Sie die Steuer auf Gehälter oder Löhne (SWT) bis zum 7. Tag des Monats, der auf den Gehaltsabrechnungsmonat folgt.
• Reichen Sie die monatlichen Rückmeldungen zur Skills Development Levy (SDL) bis zum 7. Tag des Monats nach dem Gehaltsabrechnungsmonat beim TRA-Büro ein.

In Papua New Guinea werden die Steuerabzüge für Arbeitnehmer, bekannt als Salary or Wages Tax (SWT), durch ein progressives Steuersystem mit spezifischen Vorschriften für verschiedene Zulagen und Vorteile festgelegt.

Salary or Wages Tax (SWT)

• Steuerfreier Freibetrag: PGK 20.000
• Progressive Steuersätze: Der SWT verwendet progressive Steuersätze, die mit dem Einkommen steigen. Ab 2024 beträgt der höchste Grenzsteuersatz 42%. Sätze und Steuerklassen können sich ändern. Es ist eine 25%ige Rückerstattung für zulässige Abzüge bis zur Höhe des während des Einkommensjahres gezahlten SWT verfügbar.
• Vierwochenliche Berechnung: SWT wird alle vier Wochen berechnet und abgezogen, unabhängig von der tatsächlichen Gehaltsabrechnungsfrequenz (wöchentlich, monatlich usw.).
• Deklarationsformulare: Arbeitnehmer müssen zu Beginn des Arbeitsverhältnisses und bei Änderungen der Umstände Deklarationsformulare ausfüllen. Dies informiert den Arbeitgeber und die Internal Revenue Commission (IRC) über abzugsfähige Ausgaben und Zulagen, um eine genaue Steuerberechnung zu gewährleisten. Unvollständige oder falsche Formulare können zu einer Besteuerung zum höchsten Grenzsteuersatz führen.
• Jährliche Steuererklärung: Arbeitnehmer, deren einziges Einkommen aus Gehalt oder Löhnen stammt, sind nicht verpflichtet, eine jährliche Einkommensteuererklärung einzureichen. Personen mit zusätzlichen Einkommensquellen (Zinsen, Mieteinnahmen usw., die 100 Kina übersteigen, ohne besteuerte Dividenden) müssen eine Erklärung abgeben.

Zulagen und Vorteile

• Barzulagen: Diese werden vollständig besteuert. Die Zulage wird zum Gehalt des Arbeitnehmers addiert, und der SWT wird auf den kombinierten Betrag berechnet. Beispiele sind Wohn- und Fahrzeugzulagen. Unter bestimmten Umständen kann beim Commissioner General eine Steuervariante beantragt werden.
• Vorteile im Ausland: Die vollständigen Kosten für Vorteile, die Arbeitnehmern außerhalb Papua New Guinea gewährt werden, gelten als steuerpflichtiges Einkommen und werden zum Gehalt des Arbeitnehmers für die SWT-Berechnung addiert.
• Nicht abzugsfähige Vorteile für Arbeitgeber: Arbeitgeber können keine Steuervorteile für Unterhaltungsausgaben oder Zahlungen für öffentliche Versorgungsleistungen, Hausdienste, Sicherheitsdienste und Clubmitgliedschaften, die an Arbeitnehmer gewährt werden, geltend machen.
• Wohnen: Vom Arbeitgeber bereitgestelltes Wohnen wird auf Basis vorgeschriebener Raten besteuert. Steuerliche Variationen können beim IRC beantragt werden.
• Kraftfahrzeug: Fahrzeugzulagen sind vollständig steuerpflichtig. Arbeitnehmer können Rückerstattungen für geschäftsbezogene Fahrzeugkosten in ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung geltend machen.
• Sicherheit: Arbeitgeberabzüge für Sicherheitsdienste sind nicht erlaubt. Bar-Sicherheitszulagen sind bei Zahlung an den Arbeitnehmer vollständig steuerpflichtig. Wenn der Arbeitgeber die Sicherheitsdienste direkt im Auftrag des Arbeitnehmers bezahlt, ist dies nicht steuerpflichtig.

Abzugsfähige Angehörige

Arbeitnehmer können Abzüge für Angehörige geltend machen, die in die nationalen Steuersätze eingerechnet sind. Variationsdeklarationsformulare können eingereicht werden, um qualifizierende Ausgaben gegen die Zulage zu nominieren, aber Abzüge erfordern die Genehmigung der IRC.

Superannuation

Papua New Guinea verfügt über ein obligatorisches Superannuation-System. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten einen Prozentsatz des Gehalts des Arbeitnehmers an einen Superannuation-Fonds, der Rentenleistungen bietet. Spezifische Beitragssätze und Details sind bei den zuständigen Behörden erhältlich.

Weitere Abzüge und Rückerstattungen

Eine 25%ige Rückerstattung für beschäftigungsbezogene Ausgaben ist verfügbar. Arbeitnehmer können bei der IRC eine Variationsanpassung bei SWT-Abzügen beantragen, basierend auf erwarteten arbeitsbezogenen oder anderen abzugsfähigen Ausgaben. Unterstützende Dokumentation ist erforderlich. Allgemeine Abzüge für Verluste und Ausgaben, die bei der Erzielung steuerpflichtiger Einkünfte entstanden sind, sind erlaubt, ausgenommen Kapital-, Privat- oder Haushaltskosten.

Verantwortlichkeiten des Arbeitgebers

Arbeitgeber sind verantwortlich für die monatliche Abführung und Überweisung des SWT an die IRC. Sie müssen auch eine jährliche Abstimmung mit der IRC einreichen. Fehlbeträge bei den Steuerzahlungen werden vom Arbeitgeber, nicht vom Arbeitnehmer, eingezogen.

Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können sich ändern.