Steuern in Pakistan

Pakistan betreibt ein progressives Steuersystem, bei dem sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer eigene Verpflichtungen hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge haben. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Erhebung und Abführung von Steuern im Auftrag ihrer Mitarbeiter sowie bei Beiträgen zu verschiedenen Sozialversicherungssystemen, die Leistungen wie Renten, Gesundheitsversorgung und Wohlfahrt bieten sollen. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten ist für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Ablauf innerhalb des rechtlichen Rahmens des Landes unerlässlich.

Das Steuerjahr in Pakistan läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. Arbeitgeber sind verpflichtet, sich bei den zuständigen Steuerbehörden zu registrieren, einschließlich des Federal Board of Revenue (FBR) für die Einkommensteuer und der provinziellen Sozialversicherungseinrichtungen sowie der Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). Die Einhaltung umfasst eine genaue Berechnung, rechtzeitige Einbehaltung und Abführung der Steuern und Beiträge sowie die Einreichung der erforderlichen Berichte und Erklärungen.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Arbeitgeber in Pakistan sind verantwortlich für die Beiträge zu mehreren Sozialversicherungs- und Wohlfahrtsfonds für ihre Mitarbeiter. Diese Beiträge sind verpflichtend und variieren je nach Art des Fonds und in einigen Fällen nach der Provinz des Beschäftigungsortes.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Dies ist eine Bundesinstitution, die Rentenleistungen gewährt. Arbeitgeber sind verpflichtet, einen festen Prozentsatz des Mindestlohns für jeden Mitarbeiter beizutragen. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber in der Regel die gesamte Abführung übernimmt.

  • Arbeitgeberbeitrag: 5% des Mindestlohns.
  • Arbeitnehmerbeitrag: 1% des Mindestlohns (vom Gehalt abgezogen).
  • Beitrag wird auf Basis des deklarierten Mindestlohns berechnet, nicht auf das tatsächliche Gehalt, falls dieses höher ist als der Mindestlohn.

• Provinzielle Employees Social Security Institutions (PESSI/SESSI/etc.): Diese Institutionen bieten Gesundheitsversorgung und andere Sozialleistungen. Beiträge sind provinziell und gelten je nach Beschäftigungsort. Die Sätze und Schwellenwerte können je nach Provinz leicht variieren (z.B. Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Beitragssatz: Typischerweise ein Prozentsatz des Gehalts des Mitarbeiters, bis zu einer bestimmten Gehaltsgrenze.
  • Arbeitgeberbeitrag: In der Regel ein höherer Prozentsatz (z.B. 5%) des abgesicherten Gehalts.
  • Arbeitnehmerbeitrag: Ein geringerer Prozentsatz (z.B. 1%) des abgesicherten Gehalts, vom Gehalt abgezogen.
  • Anwendbarkeit: Gilt für Mitarbeiter, die unter einer bestimmten Gehaltsgrenze verdienen.

• Workers' Welfare Fund (WWF): Arbeitgeber mit einem Gesamteinkommen, das eine festgelegte Schwelle übersteigt, sind verpflichtet, zum WWF beizutragen. Dies ist ein jährlicher Beitrag.

  • Beitragssatz: 2% des Gesamteinkommens (wie gesetzlich festgelegt).
  • Anwendbarkeit: Gilt für industrielle Betriebe, die die Einkommensschwelle erreichen.

• Workers' Participation Fund (WPF): Ähnlich wie der WWF, sind Arbeitgeber, die bestimmte Kriterien hinsichtlich des eingezahlten Kapitals oder des Vermögenswerts erfüllen, verpflichtet, einen Teil ihrer Gewinne in den WPF einzuzahlen. Dieser Fonds wird unter den berechtigten Mitarbeitern verteilt.

  • Beitragssatz: 5% des Nettogewinns.
  • Anwendbarkeit: Gilt für Unternehmen, die die Kapital-/Vermögensschwelle erfüllen.

Income Tax Withholding Requirements

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom jährlichen steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters ab, das nach Berücksichtigung der zulässigen Abzüge und Freibeträge berechnet wird.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen sind progressiv, das heißt, höhere Einkommensstufen werden mit höheren Sätzen besteuert. Die Steuerklassen und Sätze werden jährlich im Federal Budget bekannt gegeben. Für das Steuerjahr 2025 wird erwartet, dass die Sätze eine ähnliche Struktur wie im Vorjahr aufweisen, vorbehaltlich etwaiger Änderungen im Budget. Nachfolgend eine illustrative Struktur basierend auf jüngsten Steuerjahren, die für die spezifischen 2025-Sätze bestätigt werden sollte:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (PKR)	Steuersatz	Steuerbetrag
Bis 600.000	0%	0
600.001 bis 1.200.000	2,5% des Betrags über 600.000	0 + 2,5% des Betrags über 600.000
1.200.001 bis 1.800.000	15.000 + 12,5% des Betrags über 1.200.000	15.000 + 12,5% des Betrags über 1.200.000
1.800.001 bis 2.400.000	90.000 + 20% des Betrags über 1.800.000	90.000 + 20% des Betrags über 1.800.000
2.400.001 bis 3.600.000	210.000 + 27,5% des Betrags über 2.400.000	210.000 + 27,5% des Betrags über 2.400.000
Über 3.600.000	540.000 + 35% des Betrags über 3.600.000	540.000 + 35% des Betrags über 3.600.000

Hinweis: Diese Sätze sind illustrativ basierend auf jüngsten Steuerjahren und unterliegen der Bestätigung für das Steuerjahr 2025.

Arbeitgeber berechnen die jährliche Steuerpflicht jedes Mitarbeiters anhand seines geschätzten Jahresgehalts und der anwendbaren Steuerklassen. Dieser Jahressteuerbetrag wird durch 12 geteilt, um die monatliche Steuer zu ermitteln, die vom Gehalt einbehalten wird. Anpassungen können im Laufe des Jahres erfolgen, wenn sich das Einkommen des Mitarbeiters ändert oder wenn er Dokumente für zulässige Abzüge vorlegt.

Employee Tax Deductions and Allowances

Mitarbeiter können von bestimmten Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren und somit ihre Gesamtsteuerlast senken. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen Quellensteuer berücksichtigen, sofern der Mitarbeiter die erforderlichen Nachweise vorlegt.

• Zakat: Obligatorischer Abzug für muslimische Mitarbeiter bei bestimmten Vermögenswerten, die am 1. Ramadan gehalten werden. Dieser Betrag ist vom Gesamteinkommen abziehbar.
• Genehmigte Spenden: Spenden an bestimmte anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen sind für eine Steuervergünstigung oder Abzug berechtigt, abhängig von der Art der Spende und der Empfängerorganisation.
• Investitionen: Bestimmte Investitionen, wie Beiträge zu genehmigten Pensionsfonds oder Investitionen in genehmigte Aktien, können für eine Steuervergünstigung in Frage kommen.
• Bildungsausgaben: Obwohl kein universeller Abzug, gibt es spezielle Bestimmungen, die Abzüge für Bildungsausgaben unter bestimmten Bedingungen erlauben, häufig im Zusammenhang mit Einkommensniveau und Anzahl der Kinder.

Mitarbeiter müssen ihrem Arbeitgeber Nachweise für diese Abzüge oder Investitionen vorlegen, damit sie bei der monatlichen Steuerberechnung berücksichtigt werden.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Arbeitgeber müssen strenge Fristen für die Zahlung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Erklärungen und Berichte einhalten.

• Monatliche Quellensteuerzahlung: Die vom Mitarbeiter einbehaltene Steuer ist bis zum 15. des Folgemonats beim FBR einzuzahlen.
• Monatliche Quellensteuererklärung (PRA-10): Eine monatliche Erklärung, die die einbehaltene Steuer ausweist, muss elektronisch beim FBR bis zum 15. des Folgemonats eingereicht werden.
• Jährliche Quellensteuererklärung: Eine jährliche Zusammenfassung aller im Steuerjahr einbehaltenen Steuern muss bis zum 31. Juli nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) elektronisch beim FBR eingereicht werden.
• Monatliche Sozialversicherungsbeiträge (EOBI, PESSI/SESSI): Beiträge sind in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig.
• Jährliche WWF/WPF-Beiträge: Diese sind Jahreszahlungen, die in der Regel mit der Einreichung der Körperschaftsteuererklärung verbunden sind.

Verstöße gegen diese Fristen können zu Strafen, Zinsen und anderen rechtlichen Konsequenzen führen.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Steuerliche Verpflichtungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen in Pakistan hängen weitgehend von ihrem Residency-Status und der Art ihrer Tätigkeiten ab.

• Tax Residency: Eine Person gilt in der Regel als ansässig in Pakistan für ein Steuerjahr, wenn sie sich in diesem Jahr 183 Tage oder länger im Land aufhält.
• Besteuerung von Residenten: Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Das bedeutet, Einkommen, das sowohl innerhalb als auch außerhalb Pakistans erzielt wird, unterliegt der pakistanischen Einkommensteuer.
• Besteuerung von Nicht-Residenten: Nicht-ansässige Personen werden nur auf ihr in Pakistan erzieltes Einkommen besteuert. Gehalt, das für in Pakistan erbrachte Dienstleistungen gezahlt wird, gilt als in Pakistan erzieltes Einkommen, unabhängig vom Zahlungsort.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Pakistan hat mit zahlreichen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen (DTT) geschlossen. Diese Abkommen können Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten und die Steuerpflicht ausländischer Arbeitnehmer je nach den spezifischen Bestimmungen des Abkommens und den Umständen der Person beeinflussen (z.B. Aufenthaltsdauer, Residency des Arbeitgebers). Arbeitgeber ausländischer Arbeitnehmer sollten die geltenden DTTs prüfen.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die Personal in Pakistan beschäftigen, können eine permanente Vertretung (PE) gründen. Existiert eine PE, unterliegt das Unternehmen der Körperschaftsteuer in Pakistan. Auch ohne PE bestehen Verpflichtungen des Arbeitgebers (Abzugsteuer, Sozialversicherung) für in Pakistan tätige Mitarbeiter. Die Nutzung eines Employer of Record kann ausländischen Unternehmen helfen, diese Verpflichtungen zu erfüllen, ohne eine lokale Einheit oder PE zu gründen.

Die Navigation durch die Komplexität des pakistanischen Steuerrechts erfordert sorgfältige Aufmerksamkeit und rechtzeitiges Handeln. Arbeitgeber, egal ob lokal oder ausländisch, müssen sicherstellen, dass sie alle Verpflichtungen hinsichtlich Quellensteuer, Beiträgen und Berichterstattung vollständig erfüllen, um Strafen zu vermeiden und einen guten Ruf bei den Behörden zu wahren.