Nordmazedonien betreibt ein Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer hinsichtlich Einkommen- und Sozialversicherungsbeiträge umfasst. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, da sie verantwortlich sind für die Berechnung, das Einbehalten und die Abführung verschiedener Steuern und Beiträge im Namen ihrer Arbeitnehmer. Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich für einen regelkonformen Betrieb im Land.
Die primären beschäftigungsbezogenen Steuern und Beiträge in Nordmazedonien umfassen die Personal Income Tax (PIT) und obligatorische Sozialversicherungsbeiträge, die Renten-, Gesundheits- und Arbeitslosenversicherung abdecken. Diese werden auf Grundlage des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, mit spezifischen Sätzen und Regeln, die ihre Anwendung und Zahlung regeln.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Arbeitgeber in Nordmazedonien sind verpflichtet, obligatorische Sozialversicherungsbeiträge für ihre Arbeitnehmer zu berechnen und zu zahlen. Diese Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers berechnet und vollständig vom Arbeitgeber getragen. Die erwarteten Sätze für 2025 sind wie folgt:
| Beitragstyp | Satz (auf Bruttogehalt angewendet) |
|---|---|
| Renten- und Invaliditätsversicherung | 18,8% |
| Krankenversicherung | 7,3% |
| Arbeitslosenversicherung | 1,2% |
| Gesamtsozialbeiträge | 27,3% |
Es gibt Mindest- und Höchstgrundlagen für die Berechnung dieser Beiträge. Die Mindestgrundlage ist typischerweise das durchschnittliche Bruttogehalt in Nordmazedonien des Vorjahres, jährlich angepasst. Die Höchstgrundlage liegt bei dem Vierfachen des durchschnittlichen Bruttogehalts des Vorjahres. Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers berechnet, müssen jedoch innerhalb dieser Mindest- und Höchstgrenzen liegen.
Income Tax Withholding Requirements
Arbeitgeber sind außerdem verantwortlich für das Einbehalten der Personal Income Tax (PIT) von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer. Der Standard-PIT-Satz in Nordmazedonien beträgt pauschal 10%.
Die Basis für die Berechnung der PIT ist das Bruttogehalt des Arbeitnehmers abzüglich der vom Arbeitgeber gezahlten obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge und des gesetzlichen persönlichen Freibetrags.
Berechnungsschritte:
- Bestimmung des Bruttogehalts des Arbeitnehmers.
- Berechnung der gesamten obligatorischen Sozialbeiträge (27,3% des Bruttogehalts, unter Berücksichtigung der Mindest-/Höchstgrundlage).
- Subtraktion der gesamten Sozialbeiträge und des monatlichen persönlichen Freibetrags vom Bruttogehalt, um die steuerpflichtige Einkommensbasis zu ermitteln.
- Anwendung des 10%-igen PIT-Satzes auf die steuerpflichtige Einkommensbasis.
- Einbehaltung dieses Betrags bei der Nettolohnzahlung des Arbeitnehmers.
Employee Tax Deductions and Allowances
Während die Arbeitgeber die Einbehaltung vornehmen, profitieren die Arbeitnehmer von bestimmten Abzügen und Freibeträgen, die ihre steuerpflichtige Einkommensbasis verringern. Der bedeutendste ist der persönliche Freibetrag.
Für 2025 haben ansässige Personen Anspruch auf einen jährlichen persönlichen Freibetrag. Dieser Freibetrag wird in der Regel monatlich vom Arbeitgeber bei der Berechnung der PIT-Entlastung angewandt. Der Jahresbetrag wird durch 12 geteilt, um den monatlichen Abzug zu ermitteln. Der spezifische Betrag des persönlichen Freibetrags wird jährlich gesetzlich festgelegt.
Weitere mögliche Abzüge können für bestimmte Umstände bestehen, wie bestimmte Ausgabenarten oder Beiträge, aber der persönliche Freibetrag ist der primäre Abzug, der monatlich vom Arbeitgeber angewandt wird.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Arbeitgeber in Nordmazedonien müssen strenge Compliance- und Meldepflichten einhalten. Die wichtigste monatliche Verpflichtung ist die Einreichung des MPIN-Formulars (Monthly Report on Paid Salaries, Allowances, and Contributions) beim Public Revenue Office (PRO).
- Monatliche Meldung: Das MPIN-Formular muss elektronisch bis zum 15. Tag des Monats nach dem Monat, in dem die Gehälter gezahlt wurden, eingereicht werden. Dieses Formular enthält Details zu Bruttogehältern, berechneten Sozialbeiträgen, persönlichen Freibeträgen, steuerpflichtiger Einkommensbasis und einbehaltener PIT für jeden Arbeitnehmer.
- Zahlungsfrist: Die berechneten Sozialbeiträge und der einbehaltene PIT müssen bis zum gleichen Termin wie die MPIN-Einreichung – dem 15. Tag des Monats nach dem Zahlungszeitraum – auf die entsprechenden staatlichen Konten überwiesen werden.
- Jahresmeldung: Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, den Arbeitnehmern jährliche Erklärungen über ihr Einkommen, die einbehaltene Steuer und gezahlte Beiträge zu übermitteln. Das PRO erhält ebenfalls jährliche Zusammenfassungen der Arbeitgeber.
Pünktliche Einreichung und Zahlung sind entscheidend, um Strafen zu vermeiden, die Bußgelder und Zinsen auf verspätete Zahlungen umfassen können.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in Nordmazedonien bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich:
- Tax Residency: Die steuerlichen Verpflichtungen einer Person hängen von ihrem Residency-Status ab. Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige in der Regel nur auf in Nordmazedonien erzieltes Einkommen besteuert werden. Die Ansässigkeit wird typischerweise durch physische Präsenz (mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr) oder durch einen Wohnsitz in Nordmazedonien bestimmt.
- Tax Treaties: Nordmazedonien hat Doppelbesteuerungsabkommen mit zahlreichen Ländern unterzeichnet. Diese Abkommen können Entlastung von Doppelbesteuerung bieten, indem sie günstigere Steuersätze oder Befreiungen für bestimmte Einkommensarten, einschließlich Beschäftigungseinkommen, für Einwohner der Vertragsländer gewähren.
- Registration: Ausländische Unternehmen, die in Nordmazedonien Personen beschäftigen, auch ohne eine permanente Niederlassung, könnten Registrierungsanforderungen für Lohn- und Steuerzwecke haben. Die Beauftragung eines Employer of Record (EOR) ist eine gängige Lösung für ausländische Unternehmen, um die Einhaltung der lokalen Beschäftigungs- und Steuergesetze sicherzustellen, ohne eine lokale Einheit zu gründen.
- Social Contributions for Foreigners: Im Allgemeinen unterliegen ausländische Arbeitnehmer, die in Nordmazedonien arbeiten, obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen, es sei denn, eine internationale Sozialversicherungsvereinbarung zwischen Nordmazedonien und dem Heimatland des Arbeitnehmers sieht eine Befreiung vor (z.B. basierend auf einer Bescheinigung über die Versicherung).
Die Navigation durch diese spezifischen Regeln erfordert sorgfältige Beachtung, um sowohl für den Arbeitgeber als auch für den ausländischen Arbeitnehmer volle Compliance sicherzustellen.
