Beschäftigungssteuern in Nigeria

Nigeria betreibt ein föderales Steuersystem, bei dem die Verantwortlichkeiten zwischen der Bundes- und den Landesregierungen aufgeteilt sind. Während die Körperschaftsteuer und die Mehrwertsteuer hauptsächlich Bundesangelegenheiten sind, wird die persönliche Einkommensteuer, einschließlich des Pay As You Earn (PAYE)-Systems für Arbeitnehmer, von den Steuerbehörden der Bundesländer im Bundesland, in dem die Person wohnt, verwaltet. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle in diesem System, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehalten und an die entsprechenden Steuerbehörden des Bundeslandes abführen sowie verschiedene Sozialversicherungs- und lohnbezogene Fonds verwalten und dazu beitragen.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist wesentlich für regelkonforme Beschäftigungspraktiken in Nigeria. Arbeitgeber müssen die bundesweiten Anforderungen für Beiträge wie Renten und den National Housing Fund (NHF) sowie die landesweite Verwaltung der persönlichen Einkommensteuer beachten. Diese doppelte Struktur erfordert eine sorgfältige Beachtung sowohl der Bundesvorschriften als auch der spezifischen Anforderungen des Bundeslandes, in dem die Arbeitnehmer tätig sind.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Nigeria sind verpflichtet, auf behalf ihrer Arbeitnehmer an mehreren obligatorischen Systemen beizutragen, zusätzlich zum Einbehalten der Einkommensteuer. Diese Beiträge werden in der Regel auf Grundlage des Bruttogehalts oder des Grundgehalts eines Arbeitnehmers berechnet, abhängig vom jeweiligen System.

Rentenbeiträge: Unter dem Contributory Pension Scheme sind sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer verpflichtet, mindestens 8 % der monatlichen Bezüge des Arbeitnehmers (Grundgehalt, Wohnungszulage und Transportzulage) an einen Pension Fund Administrator (PFA) zu zahlen. Die Gesamtsumme der Mindestbeiträge beträgt 16 % (8 % Arbeitgeber, 8 % Arbeitnehmer), aber Arbeitgeber können sich entscheiden, die vollen 16 % selbst beizutragen.
National Housing Fund (NHF): Arbeitgeber müssen 2,5 % des monatlichen Grundgehalts eines Arbeitnehmers abziehen und an die Federal Mortgage Bank of Nigeria überweisen. Dies gilt für Arbeitnehmer, die NGN 3.000 oder mehr pro Jahr verdienen.
Industrial Training Fund (ITF): Arbeitgeber mit fünf oder mehr Mitarbeitern oder solche mit weniger als fünf Mitarbeitern, aber mit einem Jahresumsatz von NGN 50 Millionen oder mehr, sind verpflichtet, 1 % ihrer jährlichen Gehaltsabrechnung an den ITF zu zahlen.
Nigeria Social Insurance Trust Fund (NSITF): Arbeitgeber müssen 1 % der gesamten monatlichen Gehaltsabrechnung eines Arbeitnehmers an den NSITF abführen, der das Employee Compensation Scheme (ECS) verwaltet. Dieses Programm bietet Entschädigungen an Arbeitnehmer bei Verletzungen, Krankheiten oder Tod, die im Rahmen der Beschäftigung auftreten.

Diese Beiträge sind in der Regel abzugsfähige Aufwendungen für den Arbeitgeber im Rahmen der Körperschaftsteuer.

Einkommensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind verantwortlich für den Betrieb des Pay As You Earn (PAYE)-Systems, bei dem die Einkommensteuer direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer abgezogen und monatlich an die zuständige Landessteuerbehörde abgeführt wird. Die persönlichen Einkommensteuersätze sind progressiv, das heißt, höher Verdienende zahlen einen höheren Prozentsatz ihres Einkommens an Steuern.

Die Steuer wird auf Grundlage des consolidierten Relief Allowance (CRA) und anderer zulässiger Abzüge berechnet. Das verbleibende zu versteuernde Einkommen unterliegt dann den folgenden Steuersätzen für 2025:

Zu versteuerndes Einkommen (NGN)	Satz (%)
Erste 300.000	7
Nächste 300.000	11
Nächste 500.000	15
Nächste 500.000	19
Nächste 1.600.000	21
Über 3.200.000	24

Es gibt auch eine Mindeststeuerregelung: Wenn die Anwendung der oben genannten Sätze zu einer Steuer führt, die niedriger als 1 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers ist, muss der Arbeitnehmer die Mindeststeuer von 1 % des Bruttogehalts zahlen. Das Bruttogehalt für Zwecke der Mindeststeuer schließt Einkünfte aus, die durch das Personal Income Tax Act (PITA) steuerfrei sind.

Der interne Revenue-Service jedes Bundeslandes ist für die Erhebung der PAYE-Steuer bei den Arbeitgebern innerhalb seines Zuständigkeitsbereichs verantwortlich. Während die Steuersätze und die Berechnungsmethodik bundesweit einheitlich sind, können administrative Verfahren und spezifische Meldeplattformen je nach Bundesland leicht variieren.

Arbeitnehmerabzüge und Zulagen

Arbeitnehmer in Nigeria haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Zulagen, die ihr zu versteuerndes Einkommen im Rahmen des PAYE-Systems verringern. Der bedeutendste ist die Consolidated Relief Allowance (CRA).

Die CRA wird als der höhere Wert von NGN 200.000 plus 20 % des Bruttoeinkommens oder 1 % des Bruttoeinkommens plus NGN 200.000 berechnet. Das Bruttoeinkommen für die CRA-Berechnung wird definiert als Einkommen aus allen Quellen abzüglich aller steuerfreien Einkünfte und Einkünfte, auf die die Steuer endgültig erhoben wird.

Zusätzlich zur CRA können Arbeitnehmer verpflichtende Beiträge abziehen, wie z.B.:

Arbeitnehmerbeiträge zum Contributory Pension Scheme (mindestens 8 % des monatlichen Bezüge).
Arbeitnehmerbeiträge zum National Housing Fund (2,5 % des Grundgehalts).
Beiträge zum National Health Insurance Scheme (NHIS).
Lebensversicherungsprämien (unter bestimmten Bedingungen).
Abfindungen oder Endgeldleistungen sind in der Regel steuerfrei bis zu einem bestimmten Limit oder wenn sie im Rahmen eines genehmigten Schemas gezahlt werden.

Diese Abzüge werden vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers vor Anwendung der Steuersätze abgezogen.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber haben spezifische Fristen für die Abführung der einbehaltenen PAYE-Steuer und die Einreichung von Steuererklärungen.

Monatliche PAYE-Abführung: Die vom Gehalt der Arbeitnehmer einbehaltene PAYE-Steuer muss bis zum 10. Tag des Folgemonats an die zuständige Landessteuerbehörde überwiesen werden. Beispiel: Die im Januar einbehaltene Steuer ist bis zum 10. Februar abzuführen.
Jährliche PAYE-Erklärung: Arbeitgeber müssen eine jährliche Erklärung (Form H1) einreichen, die die insgesamt gezahlten Bezüge und die einbehaltene Steuer für jeden Arbeitnehmer im vorangegangenen Jahr zusammenfasst. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 31. Januar des Bewertungsjahres fällig (z.B. 31. Januar 2026 für das Steuerjahr 2025).
Weitere Beiträge: Fristen für die Abführung von Pensions-, NHF-, ITF- und NSITF-Beiträgen variieren, sind aber in der Regel monatlich oder quartalsweise. Arbeitgeber müssen die spezifischen Zeitpläne der verwaltenden Stellen für jeden Fonds einhalten.

Versäumnisse bei der Einhaltung dieser Fristen können zu Strafen, Zinsen und möglichen rechtlichen Schritten durch die Steuerbehörden oder Fondsverwalter führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Nigeria tätig sind, haben spezifische steuerliche Überlegungen.

Residenz: Der Steuerwohnsitzstatus einer Person bestimmt ihre Steuerpflichten in Nigeria. Im Allgemeinen gilt eine Person als ansässig für Steuerzwecke, wenn sie sich in Nigeria für 183 Tage oder mehr innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums aufhält, einschließlich vorübergehender Abwesenheiten. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige in der Regel nur auf in Nigeria erzieltes Einkommen besteuert werden.
Steuerabkommen: Nigeria hat Doppelbesteuerungsabkommen (DTTs) mit mehreren Ländern. Diese Abkommen können eine Entlastung von der Doppelbesteuerung bieten und die Steuerpflicht auf Einkommen von Bewohnern der Vertragsländer, die in Nigeria arbeiten, beeinflussen. Die Bestimmungen eines relevanten DTT sollten bei der Festlegung der Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer berücksichtigt werden.
PAYE für ausländische Arbeitnehmer: Wenn ein ausländischer Arbeitnehmer als steuerlich ansässig in Nigeria gilt, ist sein Arbeitgeber verpflichtet, PAYE auf sein in Nigeria bezogenes Einkommen zu erheben, genauso wie bei lokalen Arbeitnehmern. Für Nicht-Ansässige hängen die Steuerpflichten von der Art und Dauer ihres Aufenthalts und ihrer Arbeit in Nigeria ab.
Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Nigeria tätig sind, können der Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und anderen Steuern unterliegen. Wenn ein ausländisches Unternehmen in Nigeria Mitarbeiter beschäftigt, muss es die gleichen Arbeitgeberpflichten hinsichtlich PAYE, Pensions-, NHF-, ITF- und NSITF-Beiträgen erfüllen wie lokale Unternehmen, unabhängig davon, ob es eine Betriebsstätte in Nigeria für die Körperschaftsteuer hat. Die Beauftragung eines Employer of Record ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um diese lokalen Beschäftigungssteuer- und Compliance-Anforderungen zu verwalten, ohne eine lokale Einheit zu gründen.