Steuern in Moldova

Moldawien betreibt ein Steuersystem, das die Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Krankenversicherungsbeiträge umfasst, die alle für Beschäftigungsverhältnisse relevant sind. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Erhebung und Abführung dieser Steuern und Beiträge im Namen ihrer Mitarbeiter sowie bei der Zahlung ihres eigenen Anteils an obligatorischen Beiträgen.

Die Navigation durch diese Verpflichtungen erfordert ein klares Verständnis der geltenden Sätze, Berechnungsmethoden und Meldeverfahren, die von den moldawischen Steuerbehörden festgelegt wurden. Arbeitgeber sind verantwortlich für die korrekte Berechnung, Einbehaltung und Zahlung dieser Beträge innerhalb der festgelegten Fristen, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen.

Arbeitgeber- und Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitgeber und Arbeitnehmer in Moldawien sind verpflichtet, Beiträge zum staatlichen Sozialversicherungssystem (CAS) und zum obligatorischen Gesundheitsfonds (CAM) zu leisten. Diese Beiträge werden auf Grundlage des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, wobei spezifische Sätze sowohl für den Arbeitgeber- als auch für den Arbeitnehmeranteil angewandt werden. Der Arbeitgeber ist verantwortlich für die Berechnung und Abführung sowohl seiner eigenen Beiträge als auch des Anteils des Arbeitnehmers, der vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers einbehalten wird.

Die Sätze für 2025 werden voraussichtlich auf der aktuellen Struktur basieren:

Beitragsart	Zahler	Satz	Berechnungsgrundlage
Staatliche Sozialversicherung (CAS)	Arbeitgeber	18%	Bruttogehalt
Staatliche Sozialversicherung (CAS)	Arbeitnehmer	6%	Bruttogehalt
Obligatorische Krankenversicherung (CAM)	Arbeitgeber	4,5%	Bruttogehalt
Obligatorische Krankenversicherung (CAM)	Arbeitnehmer	4,5%	Bruttogehalt

Es kann maximale Beitragsgrundlagen für die Sozialversicherung geben, die in der Regel jährlich aktualisiert werden. Beiträge werden grundsätzlich auf das Bruttogehalt vor Anwendung etwaiger persönlicher Einkommensteuerfreibeträge berechnet.

Einkommensteuer (PIT) Quellensteuer

Moldawien wendet einen Flat Rate für die Einkommensteuer auf Beschäftigungseinkommen an. Arbeitgeber sind verpflichtet, diese Steuer nach Abzug der obligatorischen Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge sowie der anwendbaren persönlichen Freibeträge vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers zu berechnen und einzubehalten.

Der aktuelle Flat PIT-Satz für Einzelpersonen beträgt 12%.

Die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens für PIT-Zwecke umfasst: Bruttogehalt MINUS Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge (CAS) MINUS Arbeitnehmer-Krankenversicherungsbeiträge (CAM) MINUS Anwendbare persönliche Freibeträge GLEICH: Steuerpflichtiges Einkommen

Der Arbeitgeber zieht dann 12% dieses steuerpflichtigen Einkommens ein.

Arbeitnehmer- und Freibeträge sowie Abzüge

Arbeitnehmer in Moldawien haben Anspruch auf bestimmte persönliche Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen für PIT-Zwecke reduzieren. Diese Freibeträge müssen vom Arbeitgeber bei der Berechnung des zu einbehaltenden PIT berücksichtigt werden.

Die wichtigsten Freibeträge umfassen:

• Standard-Persönlicher Freibetrag: Ein fester Jahresbetrag, der den meisten Einwohnern zur Verfügung steht. Für 2025 wird erwartet, dass dieser Betrag auf der aktuellen Höhe basiert, möglicherweise angepasst.
• Erhöhter Persönlicher Freibetrag: Für bestimmte Kategorien von Personen, wie Teilnehmer an der Chernobyl-Aufräumaktion, Veteranen, Personen mit Behinderungen usw. Dieser Betrag ist höher als der Standardfreibetrag.
• Freibetrag für Angehörige: Ein zusätzlicher Freibetrag steht für jede vom Steuerzahler unterstützte Person zu. Angehörige umfassen typischerweise Kinder unter 18 Jahren, Studierende unter 25 Jahren und bestimmte andere Verwandte, die bestimmte Kriterien erfüllen. Ein erhöhter Freibetrag pro Angehörigem ist verfügbar, wenn die Person eine schwere oder ausgeprägte Behinderung hat.

Arbeitgeber müssen die erforderlichen Unterlagen von den Arbeitnehmern einholen, um diese Freibeträge korrekt anzuwenden.

Steuerliche Melde- und Zahlungstermine

Arbeitgeber in Moldawien sind verpflichtet, die einbehaltenen Steuern und Beiträge zu melden und regelmäßig an die entsprechenden Staatshaushalte zu zahlen. Das primäre Meldeverfahren ist die monatliche Erklärung, Formular IPC21 (Erklärung über einbehaltene Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und obligatorische Krankenversicherungsbeiträge).

Wichtige Termine sind:

• Monatliche Meldung und Zahlung: Die IPC21-Erklärung muss bis zum 25. Tag des Monats nach dem Meldemonat eingereicht und die entsprechenden Steuern und Beiträge gezahlt werden. Zum Beispiel sind für im Januar gezahlte Gehälter die Meldung und Zahlung bis zum 25. Februar fällig.
• Jährliche Meldung: Während die monatliche IPC21 die Hauptmeldeform ist, können zusätzliche jährliche Informationsmeldungen im Zusammenhang mit dem Einkommen der Arbeitnehmer erforderlich sein.

Die strikte Einhaltung dieser Fristen ist wesentlich, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere Steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Steuerpflichten in Moldawien hängen wesentlich vom Steuerresidenzstatus des Arbeitnehmers ab.

• Resident Employees: Als steuerlich ansässige Personen in Moldawien unterliegen sie der moldawischen Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen. Arbeitgeber, die in Moldawien ansässige ausländische Staatsangehörige einstellen, müssen die Standard-Moldawische Steuervorschriften anwenden, einschließlich der Quellensteuer auf PIT und der Beiträge zur Sozialversicherung und Krankenversicherung, genau wie bei moldawischen Staatsbürgern.
• Nicht-Resident Employees: Personen, die keine steuerlichen Ansässigen in Moldawien sind, unterliegen in der Regel nur auf in Moldawien erzieltes Einkommen der moldawischen Einkommensteuer. Das Beschäftigungseinkommen für in Moldawien ausgeübte Arbeit gilt als moldawisch-quelle. Die steuerliche Behandlung für Nicht-Residenz ist komplex und kann durch Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Moldawien und dem Wohnsitzland des Arbeitnehmers beeinflusst werden. Arbeitgeber, die Nicht-Residenz in Moldawien beschäftigen, müssen ihre Quellensteuerpflichten verstehen, die von denen für Residenten abweichen können.
• Ausländische Unternehmen ohne eine ständige Niederlassung (PE): Ein ausländisches Unternehmen, das in Moldawien Personen beschäftigt, ohne eine registrierte Niederlassung oder eine ständige Betriebsstätte zu haben, kann erheblichen Herausforderungen bei der Einhaltung moldawischer Arbeits- und Steuergesetze gegenüberstehen. In solchen Fällen kann das ausländische Unternehmen dennoch Arbeitgeberpflichten haben, einschließlich Steuerabzug und Sozialbeiträgen, was schwer remote zu verwalten ist. Die Beauftragung eines Employer of Record (EOR)-Dienstes ist eine gängige Lösung in diesem Szenario, da der EOR als rechtlicher Arbeitgeber in Moldawien fungiert und alle lokalen Gehaltsabrechnungs-, Steuer- und Compliance-Verantwortlichkeiten übernimmt.

Doppelbesteuerungsabkommen können Entlastung von Doppelbesteuerung bieten, indem sie Kredite für in einem Land gezahlte Steuern gegen die Steuerpflicht im anderen Land gewähren oder die Quellensteuer reduzieren. Die Anwendbarkeit eines Abkommens hängt vom Residenzstatus des Arbeitnehmers und den spezifischen Bestimmungen des Abkommens zwischen Moldawien und dem anderen Land ab.