Steuern in Libanon

Das Navigieren durch die Komplexitäten der Beschäftigungsbesteuerung ist ein entscheidender Aspekt bei der Geschäftstätigkeit im Libanon. Das System umfasst Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer und beinhaltet die Quellensteuer auf Einkommen sowie Sozialversicherungsbeiträge. Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb im Land.

Der libanesische Steuerrahmen für Beschäftigung wird hauptsächlich durch das Einkommensteuergesetz und die Vorschriften des Nationalen Sozialversicherungsfonds (NSSF) geregelt. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, Steuern und Beiträge korrekt zu berechnen, einzubehalten und im Namen ihrer Arbeitnehmer an die entsprechenden Stellen abzuführen, außerdem leisten sie ihre eigenen Arbeitgeberbeiträge.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber im Libanon sind verpflichtet, Beiträge an den Nationalen Sozialversicherungsfonds (NSSF) für ihre Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Zweige der Sozialversicherung ab. Die Beitragssätze werden basierend auf dem Bruttolohn des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Höchstgrenze für einige Zweige.

Die primären NSSF-Zweige, bei denen Arbeitgeber Beiträge leisten müssen, sind:

• Ende der Dienstzeitentschädigung: Dies ist ein bedeutender ausschließlich vom Arbeitgeber zu leistender Beitrag, der dazu dient, die Abfindungszahlungen der Arbeitnehmer im Falle einer Beendigung zu finanzieren.
• Krankheit und Mutterschaft: Beiträge decken Gesundheitsleistungen und Mutterschutz ab. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zu diesem Zweig.
• Familienbeihilfen: Beiträge finanzieren Leistungen, die Arbeitnehmern basierend auf der Anzahl der Dependents gewährt werden. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zu diesem Zweig.

Die Beitragssätze des Arbeitgebers für 2026 werden voraussichtlich eng an die aktuellen Sätze angepasst, vorbehaltlich gesetzgeberischer Änderungen. Die allgemeinen Sätze sind:

NSSF-Zweig	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate
Ende der Dienstzeit	8,5%	0%
Krankheit & Mutterschaft	8%	3%
Familienbeihilfen	6%	0%
Gesamtbeitrag	22,5%	3%

Hinweis: Die Sätze werden auf das Gehalt des Arbeitnehmers angewandt, oft bis zu einer bestimmten Höchstgrenze für die Zweige Krankheit & Mutterschaft sowie Familienbeihilfen.

Neben dem NSSF sind Arbeitgeber auch für die Lohnsteuer verantwortlich, also die vom Gehalt der Arbeitnehmer einbehaltene Einkommensteuer. Dies ist kein separater Arbeitgeberbeitrag, sondern eine Steuer, die vom Arbeitgeber im Auftrag des Arbeitnehmers eingezogen und abgeführt wird.

Quellensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber im Libanon sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommensteuer (oft als Lohnsteuer bezeichnet) von den Gehältern und Löhnen ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Diese Steuer wird anhand eines progressiven Tarifs berechnet, was bedeutet, dass höhere Einkommensniveaus mit höheren Sätzen besteuert werden. Die Steuer wird auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers nach Abzug der anwendbaren Freibeträge und zulässigen Ausgaben angewandt.

Die Berechnung der Einkommensteuer erfolgt in der Regel monatlich. Arbeitgeber müssen die offiziellen Steuerklassen und -sätze auf das steuerpflichtige Einkommen anwenden.

Die voraussichtlichen progressiven Einkommensteuerklassen und -sätze für 2026 sind:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (LBP)	Steuersatz
Bis 360.000.000	2%
360.000.001 bis 900.000.000	4%
900.000.001 bis 1.800.000.000	7%
1.800.000.001 bis 3.600.000.000	11%
3.600.000.001 bis 7.200.000.000	15%
7.200.000.001 bis 13.500.000.000	20%
Über 13.500.000.000	25%

Hinweis: Diese Klassen und Sätze basieren auf der aktuellen Gesetzgebung und werden auf das jährliche steuerpflichtige Einkommen angewandt. Die monatliche Steuer wird durch Division der jährlichen Steuerlast durch 12 berechnet.

Arbeitgeber müssen eine korrekte Berechnung sicherstellen und die einbehaltenen Steuern rechtzeitig an das Finanzministerium abführen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer im Libanon haben Anspruch auf bestimmte persönliche Freibeträge und Abzüge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen vor Anwendung der progressiven Steuersätze reduzieren. Diese Freibeträge sind feste Beträge, die jährlich gewährt werden.

Wichtige für 2026 erwartete Arbeitnehmerfreibeträge sind:

• Persönlicher Freibetrag: Ein Grundfreibetrag für jeden Arbeitnehmer.
• Ehegattensplitting: Ein zusätzlicher Freibetrag, wenn der Arbeitnehmer verheiratet ist.
• Kinderfreibetrag: Ein Freibetrag für jedes abhängige Kind, bis zu einer bestimmten Anzahl von Kindern.

Die genauen jährlichen Beträge dieser Freibeträge unterliegen Regierungsdekreten, werden aber voraussichtlich bei:

• Persönlicher Freibetrag: LBP 9.000.000
• Ehegattensplitting: LBP 4.500.000
• Kinderfreibetrag: LBP 1.000.000 pro Kind (bis zu 5 Kinder)

Diese Freibeträge werden vom Bruttojahreseinkommen des Arbeitnehmers abgezogen, um die steuerpflichtige Einkommensgröße zu ermitteln, auf deren Grundlage die Einkommensteuerpflicht berechnet wird.

Einhaltung der Steuerpflichten und Einreichfristen

Arbeitgeber im Libanon haben spezifische Meldepflichten und Fristen sowohl für die Lohnsteuer als auch für die NSSF-Beiträge. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Wichtige Verpflichtungen sind:

• Monatliche Lohnsteuererklärung (R3/R4-Formulare): Arbeitgeber müssen eine monatliche Erklärung einreichen, in der die gezahlten Gehälter, einbehaltenen Steuern und gewährten Freibeträge für alle Arbeitnehmer aufgeführt sind. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig. Die einbehaltene Steuer ist ebenfalls bis zu diesem Datum abzuführen.
• Jährliche Lohnsteuerabrechnung (R10-Formular): Eine Jahresabrechnung, die die Gesamtsummen der Gehälter, Freibeträge und einbehaltenen Steuern für das gesamte Kalenderjahr zusammenfasst, muss eingereicht werden. Die Frist für die Jahreserklärung ist in der Regel der 15. März des Folgejahres.
• Monatliche NSSF-Erklärungen: Arbeitgeber müssen monatliche Meldungen über die Gehälter der Arbeitnehmer und die berechneten NSSF-Beiträge vorlegen. Diese Meldungen und entsprechenden Beiträge sind in der Regel bis zum Ende des Folgemonats fällig.
• Jährliche NSSF-Erklärungen: Auch eine jährliche Zusammenfassung der NSSF-Beiträge ist erforderlich.

Die Führung genauer Lohnunterlagen und die rechtzeitige Abgabe sowie Zahlung sind grundlegende Pflichten des Arbeitgebers.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die im Libanon arbeiten, sowie ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen.

• Ausländische Arbeitnehmer: Ausländische Arbeitnehmer, die als steuerlich ansässig im Libanon gelten, unterliegen denselben Einkommensteuer- und NSSF-Regeln wie libanesische Staatsbürger. Die Ansässigkeit wird grundsätzlich durch die physische Präsenz im Land für einen bestimmten Zeitraum (z. B. mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr) bestimmt. Wenn sie bei einem libanesischen oder einem ausländischen Unternehmen mit einer registrierten Niederlassung oder Präsenz im Libanon beschäftigt sind, ist der Arbeitgeber verantwortlich für den Steuerabzug und die NSSF-Beiträge. Arbeitnehmer aus Ländern mit Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Libanon können je nach Abkommen und ihren Umständen bestimmte Ausnahmen oder Erleichterungen haben.
• Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen, das Personen im Libanon beschäftigt, kann je nach Art und Dauer der Aktivitäten eine permanente Betriebsstätte (PE) begründen. Die Gründung einer PE begründet eine Körperschaftsteuerpflicht im Libanon. Auch ohne eine PE können Verpflichtungen für Lohnsteuer und NSSF bestehen, insbesondere wenn das ausländische Unternehmen direkt im Libanon ansässige Personen beschäftigt, was eine Registrierung als Arbeitgeber oder die Nutzung eines Employer of Record erfordern kann, um diese lokalen Compliance-Anforderungen zu verwalten. Auslandsgesellschaften, die Remote-Arbeitende im Libanon beschäftigen, ohne eine lokale Niederlassung oder PE, stehen vor komplexen Herausforderungen hinsichtlich der Einhaltung der lokalen Arbeits- und Steuerrechtsvorschriften, weshalb oft ein Employer of Record die notwendige Lösung ist.