Die Tätigkeit in Guinea erfordert ein umfassendes Verständnis der lokalen Steuerlandschaft, insbesondere im Hinblick auf Beschäftigung. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben unterschiedliche Verpflichtungen hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge. Arbeitgeber sind verantwortlich für die korrekte Berechnung, Einbehaltung und Abführung der Arbeitnehmersteuern sowie für die Zahlung ihres eigenen Anteils an lohnbezogenen Steuern. Die Einhaltung dieser Anforderungen gewährleistet die Konformität und einen reibungslosen Ablauf der Gehaltsabrechnung im Land.
Das guineische Steuersystem, verwaltet durch die Directorate General of Taxes (DGI) und den National Social Security Fund (CNSS), schreibt spezifische Beiträge und Berichterstattungen für alle registrierten Arbeitgeber vor. Die Einhaltung der festgelegten Sätze, Schwellenwerte und Fristen ist für Unternehmen, die Personal in Guinea beschäftigen, unabhängig davon, ob es sich um lokale oder ausländische Mitarbeiter handelt, von entscheidender Bedeutung. Im Folgenden sind die wichtigsten steuerlichen Überlegungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeführt, die voraussichtlich für 2025 gelten, basierend auf den aktuellen Vorschriften.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Guinea sind verpflichtet, Beiträge an den National Social Security Fund (CNSS) im Namen ihrer Mitarbeiter zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Zweige ab, einschließlich Renten, Familienleistungen und Unfallversicherung. Die Bemessungsgrundlage ist in der Regel das Bruttogehalt des Mitarbeiters, wobei bestimmte Höchstgrenzen gelten.
Basierend auf den aktuellen Vorschriften, die für 2025 erwartet werden, sind die Standard-CNSS-Beitragssätze:
| Beitragstyp | Arbeitgeberrate | Arbeitnehmerrate |
|---|---|---|
| Renten | 5% | 2,5% |
| Familienleistungen | 7% | 0% |
| Arbeitsunfall | 1% | 0% |
| Gesamt CNSS | 13% | 2,5% |
- Beitragsbemessungsgrundlage: Bruttomonatsgehalt, in der Regel begrenzt auf eine bestimmte Höchstsumme pro Monat. Diese Höchstgrenze unterliegt regelmäßigen Überprüfungen.
- Zahlung: Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge werden monatlich vom Arbeitgeber eingezogen und an den CNSS abgeführt.
Zusätzlich zum CNSS können Arbeitgeber auch anderen kleineren lohnbezogenen Steuern oder Beiträgen unterliegen, wie z.B. für die berufliche Weiterbildung, wobei die CNSS die primäre Belastung im Bereich der Sozialversicherung darstellt.
Einkommensteuerabzugspflichten
Arbeitgeber sind verantwortlich für den Einbehalt der Personal Income Tax (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP) von den Gehältern ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems. Die IRPP wird auf Grundlage des steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers berechnet, das in der Regel das Bruttogehalt abzüglich der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge (Anteil des Arbeitnehmers an der CNSS) ist.
Die IRPP wird anhand eines progressiven Steuertarifs berechnet. Während die genauen Steuerklassen und -sätze jährlichen Finanzgesetzen unterliegen, wird die für 2025 erwartete Struktur, basierend auf der aktuellen Gesetzgebung, typischerweise monatlich auf das nettopflichtige Einkommen (Bruttogehalt minus Arbeitnehmeranteil an der CNSS) angewandt.
Ein beispielhafter progressiver Steuertarif (basierend auf aktuellen Vorschriften, Änderungen für 2025 vorbehalten) könnte für das monatliche steuerpflichtige Einkommen wie folgt aussehen:
| Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (GNF) | Steuersatz |
|---|---|
| Bis 1.500.000 | 5% |
| 1.500.001 bis 3.000.000 | 10% |
| 3.000.001 bis 5.000.000 | 15% |
| 5.000.001 bis 8.000.000 | 20% |
| Über 8.000.000 | 25% |
- Berechnung: Die Steuer wird auf den Anteil des Einkommens innerhalb jeder Steuerklasse berechnet.
- Einbehaltung: Der berechnete IRPP-Betrag wird vom Arbeitgeber monatlich vom Nettogehalt des Arbeitnehmers einbehalten und an die Steuerbehörden abgeführt.
Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer
Das steuerpflichtige Einkommen der Arbeitnehmer für IRPP-Zwecke wird hauptsächlich durch ihre obligatorischen Beiträge zur Sozialversicherung (der 2,5%-ige Arbeitnehmeranteil an der CNSS) reduziert. Dies ist der bedeutendste und allgemein anwendbare Abzug, der direkt die IRPP-Berechnung auf Arbeitgeberseite beeinflusst.
Weitere potenzielle Abzüge oder Freibeträge könnten im Rahmen des Systems der persönlichen Einkommensteuer bestehen, beispielsweise im Zusammenhang mit Familienabhängigen. Die Anwendung und Berechnung dieser Abzüge erfolgt jedoch häufig im Rahmen der jährlichen Steuererklärung des Arbeitnehmers und wirkt sich nicht direkt auf die monatliche PAYE-Berechnung aus, die vom Arbeitgeber durchgeführt wird. Der primäre Fokus des Arbeitgebers bei der monatlichen Einbehaltung liegt auf dem Bruttogehalt abzüglich des obligatorischen Arbeitnehmeranteils an der Sozialversicherung.
Steuer-Compliance und Fristen für Berichterstattung
Arbeitgeber in Guinea müssen strenge Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen Steuern sowie der Arbeitgeberbeiträge einhalten. Das primäre Meldeverfahren ist in der Regel eine monatliche Erklärung, die verschiedene Steuern umfasst, einschließlich der einbehaltenen IRPP und der Sozialversicherungsbeiträge.
- Monatliche Erklärungen und Zahlungen: Arbeitgeber sind in der Regel verpflichtet, eine monatliche Steuererklärung (oft regional als DSF - Déclaration Statistique et Fiscale bezeichnet, wobei der genaue Name in Guinea variieren kann) einzureichen und den Gesamtbetrag der einbehaltenen IRPP sowie der Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung bis zu einer bestimmten Frist jeden Monat zu zahlen. Diese Frist liegt üblicherweise um den 15. oder 20. des Folgemonats.
- Jährliche Berichterstattung: Arbeitgeber müssen den Arbeitnehmern auch jährliche Einkommens- und Steuerbescheinigungen ausstellen, die das Bruttogehalt, Abzüge und die während des Jahres einbehaltene IRPP zusammenfassen. Zudem besteht möglicherweise eine jährliche Zusammenfassungsdeklaration gegenüber den Steuerbehörden.
- Jährliche Steuererklärung der Arbeitnehmer: Arbeitnehmer sind in der Regel verpflichtet, eine jährliche persönliche Einkommensteuererklärung einzureichen, meist bis zu einem Termin in den ersten Monaten des Folgejahres (z.B. März oder April), in der sie weiteres Einkommen angeben, anwendbare Freibeträge geltend machen und ihre Steuerpflicht mit den vom Arbeitgeber einbehaltenen Beträgen verrechnen.
Spezifische Formulare und genaue Fristen werden jährlich von den Steuerbehörden und dem CNSS veröffentlicht.
Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Guinea tätig sind, unterliegen denselben Steuergesetzen wie inländische Einheiten, jedoch mit spezifischen Überlegungen basierend auf ihrem Aufenthaltsstatus und der Art ihrer Präsenz.
- Steuerlicher Wohnsitz: Eine Person gilt grundsätzlich als steuerlich ansässig in Guinea, wenn sie ihren Hauptwohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Land hat oder sich in Guinea mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums aufhält. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige in der Regel nur auf in Guinea erzieltes Einkommen.
- Ausländische Arbeitnehmer: Ausländische Arbeitnehmer, die in Guinea arbeiten, unabhängig davon, ob sie ansässig oder nicht ansässig sind, unterliegen IRPP auf ihr in Guinea erzieltes Einkommen und werden in die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers einbezogen, sofern sie formell bei einer registrierten Einheit in Guinea beschäftigt sind. Doppelbesteuerungsabkommen können eine Entlastung von der Doppelbesteuerung für Einwohner von Vertragsländern bieten, was meist durch Anrechnung oder Befreiungen im Heimatland erfolgt.
- Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen mit einer ständigen Niederlassung (PE) in Guinea unterliegt der Körperschaftsteuer und muss sich als Arbeitgeber registrieren, wenn es Personal vor Ort einstellt. Die Regeln für die PE bestimmen, wann die Aktivitäten eines ausländischen Unternehmens eine steuerpflichtige Präsenz begründen. Ausländische Unternehmen ohne PE, die in Guinea Personal beschäftigen, könnten einen Employer of Record (EOR) Service nutzen, um lokale Gehaltsabrechnung, Steuern und Compliance-Verpflichtungen rechtlich zu handhaben.
- Registrierung: Ausländische Unternehmen, die eine Präsenz aufbauen oder Personal beschäftigen, müssen sich bei den zuständigen guineischen Behörden, einschließlich der Steuerverwaltung und des CNSS, registrieren, um ihre Arbeitgeberpflichten zu erfüllen.
