Steuern in Eswatini

Eswatini verfügt über ein progressives Steuersystem, bei dem sowohl Einzelpersonen als auch Unternehmen Einkommensteuer zahlen. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern und Löhnen ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einbehalten und an den Eswatini Revenue Service (ERS) abführen. Die Einhaltung dieser Verpflichtungen ist für Unternehmen, die im Land tätig sind, von entscheidender Bedeutung.

Das Verständnis der spezifischen Anforderungen für Arbeitgeberbeiträge, Lohnsteuerabzug und Arbeitnehmeransprüche ist für die korrekte Gehaltsabrechnung und die Vermeidung von Strafen wesentlich. Dieser Leitfaden fasst die wichtigsten steuerlichen Verpflichtungen für Arbeitgeber und Abzüge für Arbeitnehmer in Eswatini zusammen, basierend auf den aktuellen Bestimmungen, die voraussichtlich im Jahr 2025 gelten werden.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Eswatini sind hauptsächlich verantwortlich für die Verwaltung des Pay As You Earn (PAYE)-Systems für die Lohnsteuerabzüge und für Beiträge zum Swaziland National Provident Fund (SNPF).

• Pay As You Earn (PAYE): Dies ist keine eigenständige Arbeitgebersteuer, sondern der Mechanismus, durch den Arbeitgeber die Einkommensteuer von den Arbeitnehmern im Auftrag des ERS einziehen. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den korrekten Steuerbetrag anhand des Einkommens des Mitarbeiters und der geltenden Steuersätze zu berechnen und ihn monatlich abzuführen.
• Swaziland National Provident Fund (SNPF): Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer sind verpflichtet, Beiträge zum SNPF zu leisten, das ein obligatorisches Altersvorsorgeprogramm ist. Der Beitragssatz beträgt einen Prozentsatz des monatlichen Bruttogehalts des Mitarbeiters, mit einer maximalen Einkommensobergrenze. Der Arbeitgeber ist dafür verantwortlich, den Anteil des Mitarbeiters abzuziehen und seinen eigenen Beitrag hinzuzufügen, bevor der Gesamtbetrag an den SNPF abgeführt wird.

Beitragstyp	Beitragender	Satz (als % des Bruttoeinkommens)	Maximale monatliche Einkommensobergrenze
SNPF	Arbeitnehmer	5%	E 10.000
SNPF	Arbeitgeber	5%	E 10.000
Gesamt		10%

Hinweis: Der maximale monatliche Beitrag beträgt 10 % von E 10.000, also E 1.000 pro Mitarbeiter und Monat.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzüge

Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer anhand der in Eswatini geltenden progressiven Steuersätze von den Vergütungen der Mitarbeiter einbehalten. Das PAYE-System erfordert, dass Arbeitgeber die fällige Steuer monatlich berechnen, unter Berücksichtigung des gesamten steuerpflichtigen Einkommens des Mitarbeiters sowie etwaiger Steuervergünstigungen oder Freibeträge.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen sind in Einkommensstufen (Brackets) gegliedert, wobei höhere Einkommensniveaus höhere Steuersätze zur Folge haben. Die folgende Tabelle zeigt die erwarteten Steuerklassen und -sätze für das Steuerjahr 2025:

Steuerpflichtiges Einkommen (E)	Steuersatz (%)
0 - 70.000	0%
70.001 - 100.000	10%
100.001 - 150.000	20%
150.001 - 200.000	25%
200.001 - 300.000	30%
Über 300.000	33%

Arbeitgeber müssen diese Brackets verwenden, um den korrekten PAYE-Betrag vom monatlichen Gehalt jedes Mitarbeiters zu berechnen. Die Berechnung erfolgt, indem das monatliche Einkommen auf das Jahr hochgesetzt, die entsprechenden Steuersätze auf die jeweiligen Einkommensteile angewandt und dann die jährliche Steuerpflicht durch 12 geteilt wird, um den monatlichen PAYE-Betrag zu ermitteln.

Steuerabzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Eswatini könnten Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge haben, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren können. Arbeitgeber sollten diese bei der Berechnung des PAYE berücksichtigen, sofern der Mitarbeiter die erforderlichen Nachweise eingereicht hat.

Gängige Abzüge und Freibeträge können umfassen:

• Steuergutschrift: Eine festgelegte jährliche Steuergutschrift steht in Eswatini ansässigen Personen zu und wird von der berechneten jährlichen Steuerlast abgezogen. Diese Gutschrift erhöht effektiv die steuerfreie Grenze.
• Rentenversicherungsbeiträge: Beiträge des Mitarbeiters zu anerkannten Rentenfonds (wie oben zum SNPF, inklusive des obligatorischen Anteils, oder anderen anerkannten Pensions- oder Vorsorgefonds) können bis zu bestimmten Grenzen absetzbar sein.
• Medizinische Ausgaben: Bestimmte qualifizierende medizinische Ausgaben, die vom Mitarbeiter oder dessen Angehörigen getragen werden, können abzugsfähig sein, oft mit Beschränkungen oder Schwellenwerten.
• Spenden: Spenden an anerkannte wohltätige Organisationen können absetzbar sein, typischerweise bis zu einem bestimmten Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens.

Es ist für Arbeitgeber unerlässlich, die Anspruchsberechtigung und die Nachweise für etwaige beanspruchte Abzüge oder Freibeträge vor der Anwendung im PAYE zu prüfen.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber in Eswatini haben spezifische Fristen für die Abführung von PAYE- und SNPF-Beiträgen sowie für die Einreichung erforderlicher Berichte beim ERS und SNPF.

• Monatliche PAYE- und SNPF-Abführung: Die einbehaltene PAYE und die Beiträge zum SNPF (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) sind jeweils bis zum 7. Tag des Folgemonats, in dem die Vergütung gezahlt wurde, beim ERS bzw. SNPF zu entrichten. Verspätete Zahlungen ziehen Bußgelder und Zinsen nach sich.
• Jährliche PAYE-Abrechnung: Arbeitgeber müssen eine jährliche Abrechnung aller während des Steuerjahres einbehaltenen PAYE vorlegen. Dieser Bericht, oft begleitet von Arbeitnehmersteuerbescheinigungen (P9-Formulare), ist üblicherweise bis zum 31. Januar des Folgejahres einzureichen (das kalenderjahrgleich ist).
• Arbeitnehmersteuerbescheinigungen (P9-Formulare): Arbeitgeber sind verpflichtet, jedem Mitarbeiter bis zur Frist für die jährliche Abrechnung eine P9-Formular auszustellen, das das gesamte Einkommen und die gesamte einbehaltene PAYE im Jahr aufzeigt.

Die Führung genauer Lohnbuchhaltung ist essenziell, um diese Compliance-Anforderungen zu erfüllen.

Spezielle steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Eswatini tätig sind, können besonderen steuerlichen Regelungen unterliegen.

• Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Status als steuerlicher Ansässiger in Eswatini ab. Personen gelten grundsätzlich als ansässig, wenn sie gewöhnlich im Land ihren Wohnsitz haben oder bestimmte Aufenthaltsprüfungen erfüllen. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige grundsätzlich nur auf in Eswatini erzieltes Einkommen.
• Expatriate-Mitarbeiter: Arbeitgeber, die Expatriates einstellen, müssen neben den Steuerpflichten auch die Einwanderungsbestimmungen einhalten. Das PAYE-System gilt für das in Eswatini erzielte Einkommen der Expatriates.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Eswatini tätig sind, unterliegen bei ihren in Eswatini erzielten Gewinnen der Körperschaftsteuer. Wenn ein ausländisches Unternehmen eine ständige Niederlassung in Eswatini unterhält, wird dieses ähnlich wie ein inländisches Unternehmen besteuert.
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Eswatini hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern geschlossen. Diese Abkommen können die Steuerlast für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen, indem sie eine Steuerentlastung auf dasselbe Einkommen sowohl in Eswatini als auch im Heimatland gewähren. Arbeitgeber sollten bei der Handhabung von Mitarbeitern aus Vertragsländern die Bestimmungen der relevanten DBA beachten.

Das Navigieren im Steuerrecht für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen erfordert sorgfältige Prüfung der Wohnsitzregelungen, Einkommensquellen sowie der anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen.