Djibouti betreibt ein Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, hauptsächlich durch die Einbehaltung der Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer und die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen im Auftrag ihrer Belegschaft. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten ist für eine regelkonforme Betriebsführung im Land unerlässlich.
Der Steuerrahmen in Djibouti wird vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen überwacht, wobei spezielle Abteilungen verschiedene Steuerarten verwalten. Die Einhaltung der Vorschriften umfasst eine genaue Berechnung, rechtzeitige Zahlung und ordnungsgemäße Meldung an die zuständigen Behörden.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Djibouti sind verpflichtet, Beiträge zum nationalen Sozialversicherungsfonds, der Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, einschließlich Renten, Arbeitsunfälle und Familienzulagen. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber für die Überweisung des Gesamtbetrags verantwortlich ist.
Die Beitragssätze zur Sozialversicherung werden in der Regel als Prozentsatz des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze. Für 2025 werden die Standardraten voraussichtlich folgende sein:
| Beitragspflichtiger | Beitragsart | Satz (% des Bruttogehalts) |
|---|---|---|
| Arbeitgeber | Renten | 6,5% |
| Arbeitgeber | Arbeitsunfall | 2,5% |
| Arbeitgeber | Familienzulagen | 6,0% |
| Gesamt Arbeitgeber | 15,0% | |
| Arbeitnehmer | Renten | 4,5% |
| Gesamt Arbeitnehmer | 4,5% | |
| Gesamtbeitrag | 19,5% |
Es wird im Allgemeinen eine Obergrenze für die Berechnung der Rentenbeiträge auf das Gehaltsbasis angewendet, die jährlichen Anpassungen unterliegt. Beiträge für Arbeitsunfälle und Familienzulagen haben möglicherweise nicht die gleiche Obergrenze. Arbeitgeber müssen auch auf etwaige zusätzliche spezifische Lohnsteuer- oder Abgaben basieren, die je nach Branche oder Unternehmensgröße anfallen können, obwohl die primäre Verpflichtung die CNSS-Beiträge sind.
Einkommensteuerabzugsvorschriften
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer auf Gehälter und Löhne (Impôt sur les Traitements et Salaires - ITS) von den Bruttomonatseinkommen ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Dies ist eine progressive Steuer, was bedeutet, dass der Steuersatz mit höheren Einkommensklassen steigt. Der Arbeitgeber ist verantwortlich für die Berechnung des korrekten Betrags anhand des offiziellen Steuertarifs und die monatliche Überweisung an die Steuerbehörden.
Die ITS-Berechnung erfolgt durch Anwendung der progressiven Sätze auf das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers. Während spezifische Schwellenwerte und Sätze für 2025 der jährlichen Finanzgesetzgebung unterliegen, basiert die allgemeine Struktur auf Einkommensklassen. Eine in den letzten Jahren übliche Struktur, die wahrscheinlich bis 2025 bestehen bleibt, lautet wie folgt:
| Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (DJF) | Steuersatz (%) | Abzug (DJF) |
|---|---|---|
| 0 - 30.000 | 0% | 0 |
| 30.001 - 50.000 | 10% | 3.000 |
| 50.001 - 100.000 | 20% | 8.000 |
| 100.001 - 200.000 | 30% | 18.000 |
| Über 200.000 | 30% | 18.000 |
Hinweis: Der Abzugsbetrag wird auf die berechnete Steuerschuld innerhalb jeder Klasse angewendet, um die endgültige Steuerschuld für diese Klasse zu ermitteln.
Das steuerpflichtige Einkommen für ITS-Zwecke ist im Allgemeinen das Bruttogehalt abzüglich der Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers. Arbeitgeber müssen eine genaue Berechnung sicherstellen und die einbehaltene Steuer rechtzeitig überweisen.
Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer
Die steuerlichen Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer in Djibouti sind im Vergleich zu vielen anderen Jurisdiktionen relativ begrenzt. Der primäre Abzug, der bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens für ITS erlaubt ist, ist der obligatorische Sozialversicherungsbeitrag des Arbeitnehmers (die oben erwähnten 4,5%).
Es gibt im Allgemeinen keine umfangreichen itemisierten Abzüge für persönliche Ausgaben wie medizinische Kosten, Hypothekenzinsen oder wohltätige Spenden, die einzelnen Arbeitnehmern nach den Standard-ITS-Regeln zur Verfügung stehen. Einige Grundzulagen können in die Steuerberechnung implizit durch den Steuertarif oder spezielle Dekrete eingerechnet werden, sind jedoch in der Regel standardisiert und basieren nicht auf individuellen Umständen oder Ansprüchen des Arbeitnehmers. Spezifische Zulagen für Dependents oder andere Faktoren würden im Rahmen des jährlichen Finanzgesetzes oder verwandter Steuervorschriften festgelegt.
Steuerkonformität und Meldefristen
Arbeitgeber in Djibouti haben bestimmte Fristen für die Meldung und Überweisung der einbehaltenen Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.
- Monatliche Meldungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, monatliche Erklärungen für sowohl ITS als auch CNSS-Beiträge einzureichen. Diese Erklärungen enthalten die gezahlten Gehälter, die einbehaltenen Beträge (ITS) und die fälligen Beiträge (CNSS). Die Frist für die Einreichung dieser Erklärungen und die Überweisung der entsprechenden Beträge ist in der Regel der 15. Tag des Folgemonats.
- Jährliche Meldungen: Eine jährliche Erklärung, die die insgesamt gezahlten Gehälter, die einbehaltene ITS und die geleisteten CNSS-Beiträge für jeden Arbeitnehmer im Kalenderjahr zusammenfasst, ist ebenfalls erforderlich. Die Frist für die jährliche Erklärung ist in der Regel bis zum 31. März des Folgejahres.
Arbeitgeber müssen genaue Lohnunterlagen für alle Arbeitnehmer führen, einschließlich Details zu Gehältern, Zulagen, Abzügen und einbehaltener Steuern. Diese Unterlagen müssen für Prüfungen durch die Steuer- und Sozialversicherungsbehörden verfügbar sein.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer, die in Djibouti beschäftigt sind, unterliegen im Allgemeinen den gleichen Einkommensteuer- und Sozialversicherungsvorschriften wie lokale Arbeitnehmer, sofern sie für Steuerzwecke als ansässig gelten oder ihr Einkommen in Djibouti bezogen wird. Der Status der Ansässigkeit wird in der Regel durch den physischen Aufenthalt im Land bestimmt (z. B. mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums). Nichtansässige Personen werden im Allgemeinen nur auf ihr in Djibouti bezogenes Einkommen besteuert.
Ausländische Unternehmen, die in Djibouti tätig sind, sei es durch eine Niederlassung, Tochtergesellschaft oder möglicherweise eine permanente Betriebsstätte, unterliegen den Körperschaftsteuergesetzen. Was die Beschäftigungssteuern betrifft, entsteht die Verpflichtung zur Einbehaltung von ITS und zur Zahlung der CNSS-Beiträge, wenn sie Personen in Djibouti beschäftigen, unabhängig von der Nationalität oder dem Aufenthaltsstatus des Unternehmens oder des Arbeitnehmers. Das Employer of Record-Modell ist hier besonders relevant, da es ausländischen Unternehmen erlaubt, Arbeitnehmer in Djibouti regelkonform zu beschäftigen, ohne eine lokale Einheit zu gründen, wobei der EOR alle lokalen Lohn-, Steuer- und Sozialversicherungsverpflichtungen übernimmt.
Djibouti hat eine begrenzte Anzahl an Doppelbesteuerungsabkommen. Falls ein Abkommen besteht, kann es Entlastung von der Doppelbesteuerung für Personen oder Unternehmen aus dem Partnerland des Abkommens bieten, was sich auf Steuerpflichten oder Meldepflichten auswirken kann. In Ermangelung eines Abkommens gelten die normalen inländischen Steuergesetze. Ausländische Unternehmen müssen auch mögliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit Mehrwertsteuer (MwSt) und anderen Geschäftsteuern je nach ihrer Tätigkeit in Djibouti berücksichtigen.
