Botswana betreibt ein sources-basiertes Steuersystem, was bedeutet, dass Einzelpersonen und Unternehmen auf Einkommen besteuert werden, das aus Botswana stammt oder als solches gilt. Die primäre Gesetzgebung, die die Einkommensteuer regelt, ist das Income Tax Act. Für Arbeitnehmer wird die Einkommensteuer durch das Pay As You Earn (PAYE)-System eingezogen, bei dem Arbeitgeber für die Steuerabzug von den Gehältern der Arbeitnehmer verantwortlich sind und diese an den Botswana Unified Revenue Service (BURS) abführen.
Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für Arbeitgeber, die in Botswana tätig sind, entscheidend, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und Strafen zu vermeiden. Das Steuerjahr in Botswana läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. Die hier bereitgestellten Informationen basieren auf den allgemein anwendbaren Steuervorschriften, einschließlich der für das Steuerjahr, das am 30. Juni 2025 endet, was Auswirkungen auf das Kalenderjahr 2025 hat.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Während Botswana kein umfassendes, verpflichtendes Sozialversicherungssystem auf Prozentsatzbasis für alle privaten Sektorangestellten ähnlich wie in vielen anderen Ländern hat, bestehen für Arbeitgeber andere gesetzliche Verpflichtungen.
- Workers' Compensation Fund: Arbeitgeber sind verpflichtet, Beiträge zum Workers' Compensation Fund zu leisten. Dies ist kein Prozentsatz des Gehalts, sondern basiert typischerweise auf der Art des Geschäfts und der Anzahl der Mitarbeiter und deckt Arbeitsunfälle und Krankheiten ab.
- Training Levy: Bestimmte Sektoren können einer Ausbildungsabgabe unterliegen, die oft als Prozentsatz des Gesamtlohns berechnet wird und zu nationalen Ausbildungs- und Entwicklungsinitiativen beiträgt. Der spezifische Satz und die Anwendbarkeit hängen von der Branche ab.
- Occupational Pension Schemes: Obwohl nicht universell verpflichtend, bieten viele Arbeitgeber oder sind durch Branchenvorschriften oder Tarifverträge verpflichtet, zu beruflichen Pensionskassen ihrer Mitarbeiter beizutragen. Beiträge zu genehmigten Schemen sind oft steuerlich absetzbar, innerhalb bestimmter Grenzen.
Arbeitgeber sind verantwortlich dafür, zu verstehen, welche dieser Verpflichtungen für ihre spezifische Branche und Betriebe gelten, und die rechtzeitige Zahlung der erforderlichen Beiträge sicherzustellen.
Einkommensteuerabzugspflichten
Arbeitgeber in Botswana sind verpflichtet, die Einkommensteuer von den Bruttogehältern ihrer Mitarbeiter im Rahmen des PAYE-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters sowie von den geltenden Steuersätzen und -grenzen ab.
Das steuerpflichtige Einkommen umfasst Gehalt, Löhne, Boni, Zulagen und bestimmte geldwerte Vorteile. Die Steuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen mit höheren Sätzen besteuert werden. Der steuerfreie Freibetrag und die Steuerklassen werden in der Regel jährlich überprüft und gelten für das Steuerjahr (1. Juli bis 30. Juni).
Für das Steuerjahr, das am 30. Juni 2025 endet, sind die persönlichen Einkommensteuersätze und -klassen für Einwohner wie folgt strukturiert:
| Steuerpflichtiges Einkommen (BWP) | Steuersatz (%) |
|---|---|
| 0 - 48.000 | 0 |
| 48.001 - 96.000 | 5 |
| 96.001 - 144.000 | 10 |
| 144.001 - 192.000 | 15 |
| 192.001 - 240.000 | 20 |
| Über 240.000 | 25 |
Hinweis: Diese Klassen und Sätze basieren auf dem Steuerjahr, das am 30. Juni 2025 endet, und können von der Regierung geändert werden, in der Regel mit Wirkung ab dem 1. Juli jeden Jahres.
Arbeitgeber berechnen die monatliche PAYE-Abführung, indem sie das monatliche Gehalt des Mitarbeiters auf das Jahr hochrechnen, die jährlichen Steuersätze und -grenzen anwenden und dann die resultierende jährliche Steuerlast durch zwölf teilen.
Arbeitnehmerabzüge und Zulagen
Arbeitnehmer in Botswana können für bestimmte Abzüge und Zulagen in Frage kommen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren können. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung von PAYE berücksichtigen, sofern der Arbeitnehmer die erforderlichen Unterlagen vorlegt.
Häufige Abzüge und Zulagen umfassen:
- Pensionsbeiträge: Beiträge, die ein Arbeitnehmer an eine genehmigte Rentenversicherung leistet, sind bis zu einem bestimmten Limit oder Prozentsatz des Einkommens steuerlich absetzbar.
- Beiträge zur medizinischen Versorgung: Beiträge zu einer registrierten medizinischen Versorgung sind in der Regel steuerlich absetzbar.
- Bildungszulagen: Bestimmte Zulagen im Zusammenhang mit Bildung können unter bestimmten Bedingungen absetzbar sein.
- Andere genehmigte Abzüge: Das Income Tax Act kann weitere spezifische Abzüge oder Zulagen erlauben, basierend auf individuellen Umständen oder Regierungspolitik.
Arbeitnehmer sind verantwortlich dafür, ihrem Arbeitgeber genaue Informationen und Unterlagen bereitzustellen, um diese Abzüge und Zulagen für PAYE-Zwecke geltend zu machen.
Steuerliche Einhaltung und Meldefristen
Arbeitgeber haben strenge Verpflichtungen hinsichtlich Einhaltung und Berichterstattung im Rahmen des PAYE-Systems in Botswana.
- Monatliche PAYE-Meldungen: Arbeitgeber müssen die PAYE von den Gehältern der Mitarbeiter in jedem Abrechnungszeitraum (in der Regel monatlich) berechnen und einbehalten. Der insgesamt einbehaltene Betrag muss bis zum 15. Tag des Folgemonats an BURS abgeführt werden. Zudem ist eine monatliche PAYE-Meldung, die die Beträge für jeden Mitarbeiter detailliert auflistet, bis zu diesem Termin einzureichen.
- Jährliche PAYE-Abstimmung: Bis zum 31. März nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) müssen Arbeitgeber eine Jahresmeldung (Form P10) einreichen, in der die insgesamt einbehaltene und abgeführte PAYE während des Steuerjahres mit der berechneten Steuerpflicht für jeden Mitarbeiter auf Basis seiner Jahresverdienste abgeglichen wird.
- Arbeitnehmersteuerbescheinigungen (Form P9): Arbeitgeber müssen jedem Mitarbeiter bis zum 31. März nach Ende des Steuerjahres eine Steuerbescheinigung (Form P9) ausstellen. Diese Bescheinigung fasst das Bruttogehalt, Abzüge und die insgesamt einbehaltene PAYE zusammen, die die Mitarbeiter für die Einreichung ihrer persönlichen Einkommensteuererklärungen benötigen.
- Jährliche Arbeitnehmersteuererklärungen: Arbeitnehmer sind im Allgemeinen verpflichtet, ihre persönliche Einkommensteuererklärung (Form ITW1) bis zum 30. September nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) einzureichen.
Die Nichteinhaltung dieser Fristen und Anforderungen kann zu Strafen, Zinsen und anderen Durchsetzungsmaßnahmen durch BURS führen.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Botswana tätig sind, können spezifische steuerliche Überlegungen haben.
- Steuerresidenz: Die Steuerpflicht eines Individuums in Botswana hängt von seinem Residenzstatus ab. Ein Einwohner wird im Allgemeinen auf sein weltweites Einkommen besteuert (obwohl Botswana hauptsächlich Quellen-Einkommen besteuert), während ein Nicht-Resident nur auf in Botswana bezogenes Einkommen besteuert wird. Die Residenz wird anhand der physischen Präsenz in Botswana bestimmt (in der Regel mehr als 183 Tage im Steuerjahr oder mehr als 120 Tage im laufenden Jahr und 183 Tage im Vorjahr).
- Nicht-Residenten-Quellensteuer: Zahlungen an nicht-residente Einzelpersonen oder Unternehmen für in Botswana erbrachte Dienstleistungen können einer Quellensteuer unterliegen, die separat vom Standard-PAYE-System für Arbeitnehmer ist.
- Doppelbesteuerungsabkommen (DTA): Botswana hat mit mehreren Ländern DTA abgeschlossen. Diese Abkommen zielen darauf ab, Doppelbesteuerung zu vermeiden, und können die steuerliche Behandlung von ausländischen Arbeitnehmern und Unternehmen beeinflussen, indem sie bestimmte Einkommensarten in Botswana reduzieren oder von der Steuer befreien, wenn sie bereits im Heimatland besteuert wurden. Die Bestimmungen eines relevanten DTA sollten konsultiert werden.
- Spezifische Branchenregeln: Bestimmte Branchen, wie Bergbau oder Bauwesen, können spezifische Steuerregeln oder Meldepflichten haben, die sowohl für lokale als auch für ausländische Unternehmen und deren Mitarbeiter gelten.
Ausländische Unternehmen, die Mitarbeiter in Botswana beschäftigen, auch wenn sie keine ständige Niederlassung haben, könnten dennoch verpflichtet sein, sich als Arbeitgeber für PAYE zu registrieren, wenn sie Mitarbeiter im Land beschäftigen. Das Verständnis dieser Nuancen ist für ausländische Einheiten, die in Botswana gesetzeskonform operieren, von entscheidender Bedeutung.
