Bhutan betreibt ein progressives Steuersystem, das vom Department of Revenue and Customs (DRC) verwaltet wird. Dieses System umfasst verschiedene Steuern im Zusammenhang mit Beschäftigung, wie die Personal Income Tax (PIT) auf Arbeitnehmerverdienste und Beiträge zu sozialen Sicherungssystemen. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie Steuern und Beiträge korrekt berechnen, einbehalten und im Namen ihrer Mitarbeiter abführen sowie ihre eigenen Arbeitgeberpflichten erfüllen.
Das Navigieren durch diese Anforderungen ist für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Betrieb beim Beschäftigen von Personen in Bhutan unerlässlich. Das Verständnis der spezifischen Sätze, Schwellenwerte und Verfahrensfristen stellt sicher, dass sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmersteuerpflichten genau und termingerecht erfüllt werden, potenzielle Probleme minimiert und die Einhaltung der bhutanischen Steuergesetze für das Haushaltsjahr 2025 gewährleistet wird.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Bhutan sind hauptsächlich dafür verantwortlich, Beiträge zu den obligatorischen sozialen Sicherungssystemen im Namen ihrer Mitarbeiter zu leisten. Das Hauptsystem ist der National Pension and Provident Fund (NPPF), der Regierungsangestellte und Mitarbeiter staatseigener Unternehmen abdeckt. Für private Sector-Mitarbeiter werden Beiträge in der Regel an den Provident Fund (PF) geleistet, wie im Labour and Employment Act vorgeschrieben.
Der Standardbeitragssatz für den Provident Fund beträgt insgesamt 20 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters, aufgeteilt in gleiche Teile zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer. Beide leisten jeweils 10 %. Der Arbeitgeber ist verantwortlich dafür, den Anteil des Mitarbeiters von 10 % vom Gehalt abzuziehen und seine eigenen 10 % Beitrag hinzuzufügen, bevor die Gesamtsumme von 20 % an den entsprechenden Fonds abgeführt wird. Es werden keine separaten Lohnsteuern auf den Arbeitgeber auf Basis des Gesamtlohns erhoben, außer diesen Sozialversicherungsbeiträgen.
Einkommensteuer-Quellensteuerpflichten
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT) monatlich vom Gehalt ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom gesamten steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters ab, das nach Abzug zulässiger Zulagen und Abzüge berechnet wird. Die Steuersätze sind progressiv, das heißt, höhere Einkommensstufen werden mit höheren Sätzen besteuert.
Die für das Haushaltsjahr 2025 geltenden Einkommensteuerklassen werden voraussichtlich die aktuelle Struktur beibehalten. Der steuerfreie Freibetrag ist dabei ein bedeutender Faktor.
| Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (BTN) | Steuersatz (%) |
|---|---|
| Bis zu 300.000 | 0 |
| 300.001 bis 400.000 | 10 |
| 400.001 bis 650.000 | 15 |
| 650.001 bis 1.000.000 | 20 |
| Über 1.000.000 | 25 |
Arbeitgeber müssen die monatliche Quellensteuer auf Basis des annualisierten steuerpflichtigen Einkommens berechnen. Dazu schätzen sie das gesamte jährliche Einkommen des Mitarbeiters, ziehen die zulässigen Abzüge und Zulagen ab, bestimmen den anwendbaren Steuersatz aus der obigen Tabelle und teilen dann die jährliche Steuerschuld durch 12, um den monatlichen Einbehalt zu ermitteln.
Arbeitnehmerabzüge und Zulagen
Mitarbeiter in Bhutan können von bestimmten Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern und somit ihre PIT-Verpflichtung senken. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung des monatlichen Steuerabzugs berücksichtigen, vorausgesetzt, der Mitarbeiter reicht die erforderlichen Dokumente oder Erklärungen ein.
Häufige Abzüge und Zulagen umfassen:
- Grundzulage: Die anfängliche Einkommensgrenze von BTN 300.000 gilt effektiv als Grundzulage, da Einkommen bis zu diesem Betrag steuerfrei sind.
- Beiträge zum Provident Fund: Der obligatorische Beitrag des Mitarbeiters von 10 % zum Provident Fund ist vom Bruttoeinkommen für Steuerzwecke abziehbar.
- Versicherungsprämien: Prämien für Lebensversicherungen und bestimmte andere genehmigte Versicherungen sind in der Regel bis zu einem bestimmten Limit abziehbar.
- Spenden: Genehmigte Spenden an wohltätige Organisationen können ebenfalls abziehbar sein.
- Medizinische Ausgaben: Bestimmte medizinische Ausgaben könnten unter bestimmten Bedingungen abzugsfähig sein.
Mitarbeiter sind im Allgemeinen verpflichtet, diese Abzüge und Zulagen ihrem Arbeitgeber zu deklarieren, meist zu Beginn des Geschäftsjahres oder bei Änderungen ihrer Umstände, um eine genaue Steuerabführung im Jahresverlauf zu gewährleisten.
Steuerkonformität und Fristen für Berichte
Arbeitgeber in Bhutan haben spezifische Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Berichte. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.
- Monatliche Überweisung: Arbeitgeber müssen die vom Arbeitnehmer einbehaltene PIT und die kombinierten Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge zum Provident Fund (NPPF/relevanter Fonds) monatlich an die jeweiligen Behörden (DRC für PIT, NPPF/relevanter Fonds für PF) abführen. Die Frist für monatliche Überweisungen ist in der Regel der 15. Tag des Folgemonats.
- Jährliche Meldungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Quellensteuererklärung (Formular 10T) beim DRC einzureichen, in der die insgesamt gezahlten Gehälter und die einbehaltene Steuer für jeden Mitarbeiter während des Geschäftsjahres zusammengefasst werden. Das Geschäftsjahr in Bhutan läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Die Frist für die Einreichung der jährlichen Quellensteuererklärung ist in der Regel der 31. März des Folgejahres.
- Steuerbescheinigung: Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass sie im Besitz eines gültigen Steuerbescheinigungszertifikats sind. Mitarbeiter benötigen ebenfalls eine Steuerbescheinigung für bestimmte Transaktionen, und Arbeitgeber müssen dies möglicherweise überprüfen.
Die Führung genauer Lohn- und Gehaltsaufzeichnungen, einschließlich Details zu Gehaltszahlungen, Abzügen, Zulagen und einbehaltener Steuer, ist verpflichtend und wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und die Berichterstattung.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen
Ausländische Arbeiter, die in Bhutan beschäftigt sind, unterliegen denselben Personal Income Tax-Regeln und -Sätzen wie bhutanische Staatsbürger, sofern sie für Steuerzwecke als ansässig gelten. Die Ansässigkeit wird im Allgemeinen durch die physische Präsenz im Land für einen bestimmten Zeitraum (in der Regel 183 Tage oder mehr in einem Kalenderjahr) bestimmt. Nicht-ansässige ausländische Arbeiter werden nur auf Einkommen besteuert, das in Bhutan erzielt wurde, meist zu einem Pauschalsatz oder den standardprogressiven Sätzen, abhängig von der Art des Einkommens und den Doppelbesteuerungsabkommen.
Für ausländische Unternehmen, die in Bhutan tätig sind, hängen die Steuerpflichten von ihrer Rechtsform und ihren Aktivitäten ab. Wenn ein ausländisches Unternehmen eine permanente Niederlassung (PE) in Bhutan gründet, wird es steuerpflichtig für die Körperschaftsteuer auf die Gewinne, die dieser PE zurechenbar sind. Die Beschäftigung von Personal in Bhutan, auch ohne eine formelle PE, löst Arbeitgeberpflichten im Zusammenhang mit Lohnsteuerabzug und Sozialversicherungsbeiträgen für diese Mitarbeiter aus. Ausländische Unternehmen müssen sich bei den zuständigen Behörden, einschließlich des DRC und möglicherweise des Ministry of Labour and Human Resources, registrieren, um diese Verpflichtungen zu erfüllen. Das Verständnis der Feinheiten der PE-Regeln und der Bestimmungen der Doppelbesteuerungsabkommen (falls zutreffend) ist für ausländische Einheiten wichtig, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen.
